試論鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制

劉嘉璞，呂劍薇，宋英杰

（1.中國鐵路呼和浩特局集團(tuán)有限公司，內(nèi)蒙古 呼和浩特 010000；2.呼和浩特職業(yè)學(xué)院，內(nèi)蒙古 呼和浩特 010000）

為了可以保證鐵路企業(yè)資產(chǎn)的安全性以及各項(xiàng)業(yè)務(wù)的順利有序進(jìn)行，鐵路企業(yè)應(yīng)該注重財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，根據(jù)相關(guān)的要求以及規(guī)定制定出科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理措施。作為現(xiàn)代化企業(yè)日常管理中的重要組成部分，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是一項(xiàng)關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平提升以及實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范化具有重要意義，需要企業(yè)及相關(guān)管理人員給予充分的重視。

一、加強(qiáng)鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意義

首先，鐵路企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作對(duì)于企業(yè)本身就有著一定的約束性，確保了在開展財(cái)務(wù)活動(dòng)的過程中能夠依據(jù)國家的相關(guān)法律法規(guī)和要求進(jìn)行。其次，能夠最大化降低企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)榧訌?qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制可以有效落實(shí)各職能部門與企業(yè)員工的相關(guān)職責(zé)，使得各部門之間的聯(lián)系與協(xié)作更加具有效率，可以進(jìn)一步提升企業(yè)的工作水平。再其次，可以保障企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營管理的會(huì)計(jì)資料與管理信息的真實(shí)準(zhǔn)確，具備良好的、完善的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，可以有效避免企業(yè)財(cái)務(wù)各類信息可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤，保證其會(huì)計(jì)資料與經(jīng)營管理信息的真實(shí)準(zhǔn)確性[1]。最后，能夠充分保障企業(yè)的物資、資金，避免了企業(yè)物資及資金的丟失或浪費(fèi)現(xiàn)象，對(duì)于提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益有著重要的意義。

二、目前鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題

（一）政策問題

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，很多鐵路企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作已經(jīng)無法滿足現(xiàn)在發(fā)展的需求。其中，政策問題是比較明顯的一個(gè)環(huán)節(jié)，這一方面主要體現(xiàn)在很多政策的內(nèi)容已經(jīng)顯現(xiàn)出較為明顯的滯后性，在實(shí)際的工作中缺少應(yīng)有的實(shí)效性，導(dǎo)致部分工作無法有效的開展。雖然部門企業(yè)對(duì)相關(guān)政策進(jìn)行調(diào)整，但還是存在不完善、不合理的情況，主要原因是由于缺乏對(duì)自身實(shí)際情況的考量。

（二）制度問題

在制度方面存在的主要問題是制度的不健全以及缺乏針對(duì)性。很多工作在具體的實(shí)施過程中沒有明確的制度進(jìn)行保障，導(dǎo)致一些工作無法有效落實(shí)和開展。同時(shí)，部分企業(yè)在制度的制定過程中并沒有充分考慮到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性，實(shí)踐工作中缺少現(xiàn)代化的規(guī)范管理理念，在制定制度的過程中沒有結(jié)合自身企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行，沒有實(shí)效性，實(shí)施的過程中也有一定的懈怠思想。

（三）管理問題

關(guān)于管理方面的問題，主要體現(xiàn)在管理關(guān)系的混亂、信息缺少真實(shí)性以及決策支持策略的滯后等。造成了財(cái)務(wù)管理工作難度提升，以往傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制手段也無法有效改善的問題。

（四）人員問題

部分工作人員的專業(yè)素養(yǎng)以及思想意識(shí)方面存在著明顯的差異性，尤其是會(huì)計(jì)工作人員的素質(zhì)水平會(huì)在很大程度上影響到企業(yè)財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營管理造成損害。所以，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部相關(guān)工作人員的專業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)工作需要引起重視，有效落實(shí)好培訓(xùn)工作的開展。

三、鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的主要原則

（一）適應(yīng)性原則和制衡性原則

鐵路企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制的過程中，應(yīng)該強(qiáng)化各部門之間的協(xié)調(diào)與關(guān)聯(lián)，即遵循制衡性的原則。各部門在對(duì)內(nèi)部管控的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)與其他部門之間的合作，這樣有助于建立起員工之間、部門之間的監(jiān)督機(jī)制，有利于落實(shí)和執(zhí)行相應(yīng)的管理制度，對(duì)于加強(qiáng)鐵路企業(yè)的內(nèi)部管理以及促進(jìn)內(nèi)部財(cái)務(wù)工作質(zhì)量的提升具有重要作用，是確保鐵路企業(yè)運(yùn)營高效的重要基礎(chǔ)。另外，在鐵路企業(yè)內(nèi)部落實(shí)執(zhí)行相關(guān)制度時(shí)，應(yīng)該遵循適用性的原則，不能生搬硬套其他企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，必須根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際運(yùn)行情況和發(fā)展方向進(jìn)行取舍和優(yōu)化，以此來確保制度的科學(xué)合理性，保證企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展[2]。同時(shí)，在這一原則下，相關(guān)工作人員應(yīng)該根據(jù)市場(chǎng)的實(shí)際情況和企業(yè)的發(fā)展情況及時(shí)調(diào)整，以此來滿足企業(yè)的經(jīng)營需求。

（二）全面性原則與成本效益原則

全面性原則主要是指鐵路企業(yè)在構(gòu)建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部制度的時(shí)候，需要嚴(yán)格遵循這一原則，確保所制定的財(cái)務(wù)制度能夠滲透在企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)之中，以此來實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)全體員工的管控。所以，在制度的構(gòu)建中應(yīng)該保證內(nèi)容涉及各個(gè)部門及財(cái)務(wù)管理的所有環(huán)節(jié)。同時(shí)，還需要在內(nèi)部控制的過程中遵循成本效益原則，利用對(duì)成本的合理控制，方案的優(yōu)化來實(shí)現(xiàn)成本的最低消耗，這樣就可以有效縮減企業(yè)的經(jīng)營成本，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益最大化，為企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。

四、加強(qiáng)鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的策略

（一）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

對(duì)于任何類型的企業(yè)而言，具備風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是必須時(shí)刻牢記的一項(xiàng)內(nèi)容，鐵路企業(yè)更是如此。在鐵路的施工建設(shè)過程中，往往需要投入非常巨大的資金以及物資，對(duì)于社會(huì)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著一定的影響。所以，需要鐵路企業(yè)能夠具備一定的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，針對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析與控制，尤其是在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)方面，必須要通過合理的內(nèi)部控制手段來進(jìn)行管控[3]?？傊?，科學(xué)化配置工程實(shí)際所需的人員、物資自己設(shè)備，并根據(jù)實(shí)際的需求優(yōu)化施工的方案，使每一個(gè)工作環(huán)節(jié)都可以將專業(yè)化的風(fēng)險(xiǎn)管理落實(shí)，及時(shí)識(shí)別企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)行為。

（二）優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境的進(jìn)一步優(yōu)化，是保證內(nèi)部控制制度可以有效落實(shí)的重要因素，而這其中會(huì)涉及到管理的結(jié)構(gòu)、制度政策以及文化建設(shè)等方面。因此，鐵路企業(yè)應(yīng)該結(jié)合過去傳統(tǒng)的管理體系進(jìn)行優(yōu)化和創(chuàng)新，以此來完善內(nèi)部控制的環(huán)境，防止不當(dāng)獲利以及徇私舞弊行為的出現(xiàn)，從而可為所構(gòu)建的內(nèi)部控制制度符合企業(yè)實(shí)際情況提供保障。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)該綜合考慮人員權(quán)限、財(cái)務(wù)管理以及制度落實(shí)等方面的內(nèi)容，將其一同涵蓋于內(nèi)部控制制度。

（三）完善的制度流程

構(gòu)建完善的長效機(jī)制措施對(duì)于鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作有著非常重要的意義。例如，開展預(yù)測(cè)或者定期追蹤企業(yè)財(cái)務(wù)決策行為，對(duì)其中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行合理分析，并及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施。同時(shí)，還需要進(jìn)一步加強(qiáng)完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作的相關(guān)制度性措施，如監(jiān)管審核支出、責(zé)任追查制度。明確相關(guān)工程的預(yù)期成本，利用集約化的資金管理方式來做好余款清收回繳工作。

（四）強(qiáng)化內(nèi)部的審計(jì)監(jiān)督

企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)監(jiān)督工作可以有效監(jiān)管一些控制性政策和程序，在很大程度上促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的良好發(fā)展。通過有效落實(shí)內(nèi)部控制制度，可以首先對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理相關(guān)工作進(jìn)行監(jiān)督審查，并根據(jù)所發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)改進(jìn)，使其可以得到完善，為企業(yè)的良好發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。

總而言之，加強(qiáng)鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，不僅有助于提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平，促進(jìn)其競(jìng)爭(zhēng)力的進(jìn)一步提高，也是順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展步伐，對(duì)于鐵路企業(yè)的可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展有著重要意義。因此，相關(guān)的工作人員應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)這項(xiàng)工作的重要性，并通過對(duì)目前工作中所存在問題的分析來制定出科學(xué)合理的管理措施，以此來完善鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，最大程度保證企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。