新形勢下財(cái)務(wù)稽核框架建設(shè)及對策創(chuàng)新

□ 文| 熊孝虎

某公司以開展日常與專項(xiàng)稽核相結(jié)合，定期與適時稽核相交叉，以加強(qiáng)稽核管理建設(shè)為切入點(diǎn)，以提高內(nèi)控制度執(zhí)行力和財(cái)務(wù)風(fēng)險控制力為著力點(diǎn)，扎實(shí)開展稽核監(jiān)督，規(guī)范業(yè)務(wù)操作和經(jīng)營管理，提高財(cái)務(wù)信息及時性、準(zhǔn)確性，有效控制和防范經(jīng)營風(fēng)險。

強(qiáng)化財(cái)務(wù)稽核體系建設(shè)

（1）建立健全財(cái)務(wù)稽核工作制度，完善財(cái)務(wù)稽核工作組織體系。制訂與業(yè)務(wù)活動相適應(yīng)的財(cái)務(wù)稽核制度，在工作內(nèi)容、指標(biāo)體系、稽核手段等方面創(chuàng)新機(jī)制，使財(cái)務(wù)稽核工作做到標(biāo)準(zhǔn)化、程序化、規(guī)范化。在實(shí)施過程中依據(jù)業(yè)務(wù)工作特點(diǎn)進(jìn)一步明確了財(cái)務(wù)稽核工作目標(biāo)與責(zé)任，落實(shí)各項(xiàng)稽核工作牽頭與配合部門及人員，理清財(cái)務(wù)稽核工作程序與流程，做到有的放矢。（2）制定工作計(jì)劃，規(guī)范日常財(cái)務(wù)稽核內(nèi)容。根據(jù)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)稽核管理工作的要求，立足生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)行，科學(xué)合理制定了財(cái)務(wù)稽核管理年度工作計(jì)劃，分重點(diǎn)、分階段、分層次開展財(cái)務(wù)稽核工作。對內(nèi)控制度執(zhí)行情況定期或不定期進(jìn)行檢查，定期對內(nèi)控流程進(jìn)行測試，對在內(nèi)控檢查和測試中發(fā)現(xiàn)的執(zhí)行不到位或不嚴(yán)格的控制點(diǎn)，及時進(jìn)行整改，并將對整改情況開展復(fù)查，保證內(nèi)控制度落到實(shí)處。（3）明確工作內(nèi)容，做好重點(diǎn)業(yè)務(wù)稽核節(jié)點(diǎn)工作。加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)合同、業(yè)務(wù)材料采購、業(yè)務(wù)基建投資和維修項(xiàng)目等重點(diǎn)業(yè)務(wù)稽核節(jié)點(diǎn)工作，要求對經(jīng)濟(jì)合同管理和簽訂情況進(jìn)行稽核，審核經(jīng)濟(jì)合同的臺賬建立、合同簽訂的及時性，經(jīng)濟(jì)合同簽訂的程序和合同的變更、注銷等是否符合合同管理流程相關(guān)流程點(diǎn)的規(guī)定，對存在的問題要求其在規(guī)定時間內(nèi)進(jìn)行整改和完善。

構(gòu)建財(cái)務(wù)稽核運(yùn)行框架

根據(jù)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)稽核工作的要求，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)特點(diǎn)，重點(diǎn)抓好四個方面財(cái)務(wù)稽核工作，進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)稽核框架建設(shè)與業(yè)務(wù)優(yōu)化，加強(qiáng)財(cái)務(wù)稽核工作能力培養(yǎng)，提升財(cái)務(wù)稽核工作水平。一是在會計(jì)基礎(chǔ)工作稽核方面，做好會計(jì)憑證稽核、會計(jì)賬簿稽核、財(cái)務(wù)報告稽核、財(cái)產(chǎn)物資管理工作稽核、會計(jì)工作交接管理稽核、會計(jì)檔案管理工作稽核、其他會計(jì)基礎(chǔ)工作稽核等具體業(yè)務(wù)工作；二是在財(cái)務(wù)信息化工作稽核方面，做好財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)稽核和財(cái)務(wù)信息安全與保密稽核等工作；三是在財(cái)務(wù)管理稽核方面，重點(diǎn)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算稽核和財(cái)務(wù)分析管理稽核；四是在業(yè)務(wù)及業(yè)務(wù)內(nèi)控稽核方面，開展收入稽核、電費(fèi)稽核、基建維修稽核及內(nèi)控業(yè)務(wù)流程稽核等工作。

創(chuàng)新財(cái)務(wù)稽核機(jī)制方式

（1）抓好會計(jì)基礎(chǔ)工作稽核。根據(jù)財(cái)務(wù)稽核工作要求，每月由財(cái)務(wù)稽核人員按照規(guī)定的時間及程序，對各崗上交的會計(jì)憑證進(jìn)行稽核，逐筆對照稽核要求檢查原始單據(jù)及記賬憑證，月末對會計(jì)賬簿及會計(jì)報表進(jìn)行稽核，及時查找會計(jì)憑證業(yè)務(wù)與會計(jì)報表編報過程管理中存在的問題，適時處理，規(guī)范整改，確保會計(jì)憑證及會計(jì)報表等財(cái)務(wù)資料準(zhǔn)確、真實(shí)、合規(guī)，確保各月及年終財(cái)務(wù)決算各類財(cái)務(wù)信息與財(cái)務(wù)資料按時、保質(zhì)、保量完成。（2）嚴(yán)格資金收支業(yè)務(wù)稽核。一是加強(qiáng)管理，規(guī)范收支歸集標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)集團(tuán)公司進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范營業(yè)收入管理有關(guān)要求，以及成本費(fèi)用支出管理規(guī)定，加強(qiáng)收入及成本的管理和核算，規(guī)范各類收入及支出的確認(rèn)與計(jì)量，做到電費(fèi)收入及購電成本正確反映實(shí)際情況，利于會計(jì)信息的歸集與使用。二是完善基礎(chǔ)工作，做好環(huán)節(jié)管理。根據(jù)財(cái)務(wù)稽核工作要求，財(cái)務(wù)部門每月定期對結(jié)算單據(jù)進(jìn)行稽核，并逐一核對，務(wù)必做到內(nèi)容完整、金額正確、手續(xù)齊全，做到電費(fèi)與稅金正確配比，所附電費(fèi)發(fā)票內(nèi)容完整。（3）做好內(nèi)控自查與穿行測試工作。一是嚴(yán)格內(nèi)控制度的貫徹落實(shí)，切實(shí)防范經(jīng)營風(fēng)險。狠抓內(nèi)控制度的落實(shí)工作，切實(shí)提高內(nèi)控執(zhí)行力和自覺性。完善內(nèi)控組織領(lǐng)導(dǎo)，明確工作分工，以文件的形式將內(nèi)控流程責(zé)任明確到相關(guān)部門和相關(guān)崗位，確?！皺?quán)有所屬、責(zé)有所歸”，并且規(guī)范各職能部門的業(yè)務(wù)審批權(quán)限。二是定期串行測試，做好內(nèi)控日常管理和運(yùn)行工作。為提高內(nèi)控工作執(zhí)行力，定期對重點(diǎn)內(nèi)控流程進(jìn)行串行測試，要求其不流于形式，不走過場。三是推行風(fēng)險管理控制細(xì)則。在《公司風(fēng)險管理控制指引》的基礎(chǔ)上制訂公司的實(shí)施細(xì)則，包括“關(guān)鍵風(fēng)險描述”、“風(fēng)險防范措施”、“管理責(zé)任部門”、“責(zé)任崗位”、“責(zé)任人”等內(nèi)容，明確所分管的內(nèi)控流程的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)和風(fēng)險點(diǎn)，細(xì)化應(yīng)對措施，通過風(fēng)險管理控制細(xì)則的推行，要求各單位、各部門嚴(yán)格執(zhí)行，最大限度防范經(jīng)營風(fēng)險，提高公司經(jīng)營管理水平。（4）延伸財(cái)務(wù)稽核工作，規(guī)范管理行為。采取切實(shí)有效措施進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)稽核工作，將財(cái)務(wù)稽核與精細(xì)管理相結(jié)合，將財(cái)務(wù)稽核工作向業(yè)務(wù)前端延伸，重點(diǎn)做好合同簽訂、現(xiàn)場落實(shí)、結(jié)算付款等環(huán)節(jié)的稽核，對發(fā)現(xiàn)的問題及時進(jìn)行整改，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理水平的不斷提高，防范經(jīng)營風(fēng)險。

結(jié)束語

綜上所述，通過健全完善財(cái)務(wù)稽核運(yùn)行模式及管理制度等措施，明確年度財(cái)務(wù)稽核工作的主要目標(biāo)、重點(diǎn)工作、總體工作思路和保證措施，以及成本、資金、資產(chǎn)、稅務(wù)等方面的管理要求，嚴(yán)格會計(jì)管理法規(guī)及制度執(zhí)行，加強(qiáng)內(nèi)控管理制度落實(shí)，使財(cái)務(wù)運(yùn)作工作趨于更加合理、有效，確保了財(cái)務(wù)管理、資金運(yùn)轉(zhuǎn)各環(huán)節(jié)安全有序，確保財(cái)務(wù)工作質(zhì)量和業(yè)務(wù)順暢，達(dá)到了規(guī)范財(cái)務(wù)管理行為，防范經(jīng)營風(fēng)險的目的。