關(guān)于加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的探討

□ 文| 劉 威

財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制對(duì)于行政事業(yè)單位而言是一項(xiàng)重要的工作，目前事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的發(fā)展中存在的問(wèn)題，但是目前在行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理，內(nèi)部控制工作實(shí)施過(guò)程中，由于在理念、制度以及人員、技術(shù)等方面存在一些不足，不利于提高行政事業(yè)單位社會(huì)效益，也制約了其穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。當(dāng)前加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制意義重大。

目前事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制發(fā)展中存在的問(wèn)題

（1）內(nèi)控制度不健全。事業(yè)單位中雖然設(shè)有財(cái)務(wù)管理崗，但是并未形成實(shí)際的內(nèi)部管理制度，因?yàn)槭聵I(yè)單位的很多制度都是由國(guó)家制定并出臺(tái)的，其單位性質(zhì)屬于公益性，大部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的資金是由財(cái)政撥款，因此自身對(duì)內(nèi)部控制的重視度不高，沒(méi)有自我內(nèi)部形成完整的管理制度，內(nèi)部發(fā)生經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)沒(méi)有切實(shí)考慮實(shí)際狀況，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策不明確，很多事業(yè)單位認(rèn)為只要按照上級(jí)指示按要求完成即可，決策的管理制度與自身單位特點(diǎn)不符，阻礙經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)范化和科學(xué)化完成。（2）內(nèi)控專(zhuān)業(yè)人員數(shù)量較少，且綜合素質(zhì)不高。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制需要有穩(wěn)定的高素質(zhì)財(cái)務(wù)管理人員來(lái)組織實(shí)施，但是目前行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理人員配置數(shù)量相對(duì)較少，缺乏持續(xù)性的針對(duì)性的培訓(xùn)，針對(duì)如何組織實(shí)施內(nèi)部控制管理等方面也沒(méi)有建立科學(xué)的規(guī)劃和明確的執(zhí)行體系，財(cái)務(wù)管理人員在開(kāi)展內(nèi)部控制活動(dòng)過(guò)程中受到自身的技能、素質(zhì)等方面的影響導(dǎo)致出現(xiàn)一些不規(guī)范甚至違規(guī)操作的情況，不利于保證內(nèi)部控制工作開(kāi)展的規(guī)范性。（3）內(nèi)控制度未能得到強(qiáng)有力的監(jiān)督。在事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作中，內(nèi)部控制的應(yīng)用需要配合有效的監(jiān)督機(jī)制，只有加強(qiáng)約束才能提高管理質(zhì)量。但現(xiàn)實(shí)中的事業(yè)單位招收的財(cái)務(wù)人員缺乏過(guò)硬的技術(shù)水平，責(zé)任感不強(qiáng)，對(duì)工作缺乏熱情和積極性，導(dǎo)致管理效率和質(zhì)量無(wú)法提高。另外有些基層事業(yè)單位為了能保證每年的收入和支出處于平衡狀態(tài)，常常會(huì)在財(cái)務(wù)撥款前將上一年的結(jié)余資金全部用完，這種使用途徑存在很多不規(guī)范現(xiàn)象，造成此現(xiàn)象產(chǎn)生的原因是缺乏監(jiān)督，內(nèi)部沒(méi)有形成完整的監(jiān)督考核制度，即使有人監(jiān)督，監(jiān)督過(guò)程中摻雜過(guò)多人情、利益關(guān)系，導(dǎo)致監(jiān)管工作落實(shí)不到位，國(guó)家財(cái)政資金大量流失。

加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的措施

（1）完善內(nèi)控制度，建立完備的內(nèi)控體系。財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的實(shí)施需借助健全的內(nèi)部控制制度，才能規(guī)范人員工作，因此行政事業(yè)單位必須依據(jù)自身的特點(diǎn)，制定有效的內(nèi)控體系。根據(jù)業(yè)務(wù)的種類(lèi)和特點(diǎn)，合理設(shè)置及規(guī)劃各個(gè)部門(mén)的業(yè)務(wù)和職能，分清崗位職責(zé)，并將責(zé)任細(xì)化到人，讓其以負(fù)責(zé)的態(tài)度對(duì)待每一筆財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)。根據(jù)國(guó)家相關(guān)的財(cái)政法律法規(guī)，結(jié)合單位實(shí)際，合理設(shè)置財(cái)務(wù)人員崗位，明確內(nèi)部審批、審核、支付、核算、歸檔等關(guān)鍵崗位職責(zé)權(quán)限，確保崗位之間不會(huì)相互分離，讓?shí)徫恢g的相互牽制，保證崗位設(shè)置的有效性和合理性。（2）重視相關(guān)人員的管理培訓(xùn)，強(qiáng)化員工的內(nèi)控意識(shí)。要不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理專(zhuān)職隊(duì)伍建設(shè)，切實(shí)培養(yǎng)在內(nèi)部控制管理方面的專(zhuān)業(yè)人才，對(duì)全體員工開(kāi)展內(nèi)部控制基礎(chǔ)知識(shí)的培訓(xùn)，對(duì)財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)內(nèi)部控制理論、技術(shù)與方法、職業(yè)道德、國(guó)家政策、計(jì)算機(jī)技術(shù)等方面的培訓(xùn)，提高他們的綜合勝任力，事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)親自參與內(nèi)部控制管理的過(guò)程，發(fā)揮自身的引導(dǎo)作用和執(zhí)行作用，讓管理制度得到充分的重視度，事業(yè)單位管理者還需要明顯分工，保證各崗位職員能恪盡職守，加大責(zé)任考核制度，大力宣傳內(nèi)部控制的理念，并將其列入事業(yè)單位管理文化中，讓員工充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，并進(jìn)一步提高其工作效率，（3）加強(qiáng)內(nèi)控制度的監(jiān)督工作。內(nèi)控活動(dòng)的開(kāi)展需要加強(qiáng)全過(guò)程監(jiān)督，借助全面監(jiān)督的理念，提出了以下三點(diǎn)管理措施：實(shí)行全員監(jiān)管，及時(shí)抽查巡查。在行政事業(yè)單位職權(quán)范圍內(nèi)，明確監(jiān)管的職責(zé)和流程。對(duì)各類(lèi)財(cái)政資金實(shí)施定期不定期的抽查巡查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)監(jiān)管工作中存在的問(wèn)題并進(jìn)行糾正，有效防止違法亂紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生。要加強(qiáng)部門(mén)之間的合作與聯(lián)系，并將著力加強(qiáng)民生等重點(diǎn)領(lǐng)域的資金監(jiān)管。把民生領(lǐng)域內(nèi)的財(cái)政資金監(jiān)管放在更加重要的位置，并進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控。抓好信息公開(kāi)，準(zhǔn)確公示財(cái)務(wù)監(jiān)管內(nèi)容。并且及時(shí)公示監(jiān)管信息，將使用范圍、對(duì)象、標(biāo)準(zhǔn)等基本信息采取多渠道公開(kāi)。

結(jié)束語(yǔ)

總而言之，在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中加強(qiáng)內(nèi)部控制制度是一項(xiàng)重要舉措。內(nèi)部控制制度對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作來(lái)說(shuō)，具有科學(xué)、有效的管理意義，同時(shí)也是保證對(duì)自身的財(cái)務(wù)發(fā)展情況進(jìn)行較好把握，實(shí)現(xiàn)節(jié)約資源，促進(jìn)自身更好的發(fā)展。事業(yè)單位應(yīng)該高度重視內(nèi)部控制的作用，營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境，提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)控制度的監(jiān)督和管理，保證事業(yè)單位的內(nèi)控水平穩(wěn)步提升，促進(jìn)事業(yè)單位的的長(zhǎng)遠(yuǎn)、穩(wěn)定發(fā)展。