價值鏈視角下化工企業(yè)內(nèi)部控制研究

□ 文| 韓 穎

前言

化工企業(yè)的內(nèi)控重心，通常以會計管理為主，控制內(nèi)容則是對財務(wù)信息合理性、真實性進(jìn)行審核，無法為企業(yè)發(fā)展助力。對化工企業(yè)而言，要想解決內(nèi)控機(jī)制單一的問題，確保內(nèi)控機(jī)制被賦予效能得到理想發(fā)揮，關(guān)鍵是以價值鏈為切入點，結(jié)合現(xiàn)存問題，擬定可使內(nèi)控機(jī)制得到優(yōu)化與完善的方案，本文所研究課題的社會價值有目共睹。

價值鏈內(nèi)控分析

價值鏈

研究表明，任意企業(yè)所開展集體活動，均與價值鏈存在密切聯(lián)系。這是因為活動流程有明顯的共性特征，即：以設(shè)計為開端，待生產(chǎn)環(huán)節(jié)告一段落，通過銷售的方式獲取利潤。由此可見，價值鏈所涵蓋內(nèi)容，主要有以生產(chǎn)銷售與售后維護(hù)為代表的基本活動，還有內(nèi)部管控、設(shè)施保障和技術(shù)開發(fā)構(gòu)成的輔助活動。由于化工行業(yè)符合流程工業(yè)的特點，因此，對價值鏈加以運用的方向，更傾向于“價值”，詳細(xì)來說，就是以原有控制模式為依據(jù)，在價值鏈理念的指導(dǎo)下，完成內(nèi)控模型的建立工作，真正做到集中監(jiān)控、業(yè)務(wù)協(xié)同、信息貫通與分散執(zhí)行。

內(nèi)部控制

早在上世紀(jì)末，審計準(zhǔn)則公告就對內(nèi)部控制做出了如下定義：在特定環(huán)境中，出于提高工作質(zhì)效的考慮，對企業(yè)現(xiàn)有資源進(jìn)行充分利用，以科學(xué)管理標(biāo)準(zhǔn)為指導(dǎo)，對管理方法與形式加以落實的過程。

現(xiàn)階段，內(nèi)控又被賦予了更為豐富的內(nèi)容，即：強(qiáng)調(diào)企業(yè)以運營目標(biāo)成為現(xiàn)實為前提，從保證資產(chǎn)完整的角度出發(fā)，對財務(wù)信息所表現(xiàn)出可靠性與真實性進(jìn)行提升，通過大力落實運營方針的方式，在企業(yè)內(nèi)部開展評估、調(diào)節(jié)與管理等相關(guān)工作。

化工企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀

缺少必要的內(nèi)控監(jiān)管

現(xiàn)階段，大部分化工企業(yè)均未針對內(nèi)部監(jiān)管，對切實可行的機(jī)制進(jìn)行建立，由此而引發(fā)的問題，主要是對內(nèi)控工作加以落實時，潛在問題無法被及時發(fā)現(xiàn)并處理，企業(yè)穩(wěn)定性與可靠性，均會受到不同程度的影響。此外，少數(shù)企業(yè)雖對內(nèi)審部門進(jìn)行了建立，卻存在審計工作浮于表面的情況，僅將財務(wù)工作視為審計、監(jiān)管對象，這與內(nèi)審主旨不符，此項工作的價值自然難以實現(xiàn)。

內(nèi)控環(huán)境并不健全

首先，治理框架并不規(guī)范，化工企業(yè)管理者被賦予職責(zé)，有較為嚴(yán)重的疊加問題存在，對內(nèi)控工作加以落實時，不僅權(quán)重?zé)o法得到均勻分配，經(jīng)營權(quán)的落實程度也難以達(dá)到預(yù)期，這是內(nèi)控環(huán)境始終存在不足的主要原因。

其次，風(fēng)險管理意識不足，小型化工企業(yè)普遍面臨風(fēng)險意識薄弱的情況，無法以實際情況為依據(jù)，確定可使風(fēng)險得到有效管理的措施。如果有內(nèi)部風(fēng)險出現(xiàn)，只有做到及時發(fā)現(xiàn)與處理，才能避免企業(yè)運營受阻的情況發(fā)生。

最后，監(jiān)管機(jī)構(gòu)有較大上升空間，化工企業(yè)缺少監(jiān)管機(jī)構(gòu)的問題較為常見，投入運行的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，由于獨立性的缺乏，同樣難以發(fā)揮出應(yīng)有作用，內(nèi)控失控的情況隨之出現(xiàn)，從管理者的視角看，內(nèi)控失控不僅會增加貪污腐敗的幾率，還會使企業(yè)面臨不必要的運營風(fēng)險。

內(nèi)控方式較為單一

中小型化工企業(yè)所面臨問題，還有內(nèi)控方式較為單一，先進(jìn)理念與技術(shù)均未得到合理運用，針對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)所開展處理工作，其效率無法得到提升，財務(wù)核算質(zhì)量自然不具備應(yīng)有的時效性與真實性。除此之外，對經(jīng)營決策和管理計劃進(jìn)行制定時，管理者沒有將化工市場發(fā)展趨勢作為參考，完成政策制定等工作，同樣會增加數(shù)據(jù)與實際不符的幾率，企業(yè)前進(jìn)的步伐隨之放緩。

內(nèi)控工作缺少評價體制

眾所周知，對內(nèi)部控制評價進(jìn)行建立的前提是內(nèi)審工作告一段落，現(xiàn)階段，多數(shù)化工企業(yè)已經(jīng)具備內(nèi)審部門，而負(fù)責(zé)相關(guān)工作開展的主體，仍為內(nèi)控部門，這并不符合內(nèi)審部門對獨立性的追求。

此外，在對內(nèi)控工作給出評價時，少數(shù)企業(yè)對評價范疇進(jìn)行了嚴(yán)格界定，將財務(wù)報告置于運營風(fēng)險之上，長此以往，內(nèi)控執(zhí)行范疇必然會大幅減小，出現(xiàn)風(fēng)險的幾率，則會出現(xiàn)顯著提升。

內(nèi)控機(jī)制優(yōu)化策略

重視監(jiān)督機(jī)構(gòu)效能的發(fā)揮

一方面，將外部審計納入重點監(jiān)管范疇，以審計所面臨問題為依據(jù)，確定切實可行的解決策略。人為因素所引發(fā)問題，通常要由責(zé)任主體負(fù)責(zé)，通過給予合規(guī)處罰的方式，警示其他部門與人員，減少問題出現(xiàn)次數(shù)。

另一方面，將內(nèi)部審計優(yōu)化工作提上日程，對內(nèi)部審計進(jìn)行獨立監(jiān)管，做到全面掌控企業(yè)活動，使內(nèi)控機(jī)制具備更為明晰的發(fā)展方向。在條件允許的情況下，管理者可以適當(dāng)調(diào)整審計部門所擁有權(quán)力，確保職責(zé)的全面落實，從事審計工作的人員，通常要定期與企業(yè)管理者進(jìn)行溝通，針對工作現(xiàn)狀展開討論，使企業(yè)運營處于有序監(jiān)管環(huán)境下。

優(yōu)化內(nèi)控所處環(huán)境

首先，要想使內(nèi)控環(huán)境符合預(yù)期，管理者應(yīng)對治理機(jī)構(gòu)進(jìn)行建立。現(xiàn)階段，化工企業(yè)所適用法律法規(guī)已趨于完善，這也為內(nèi)部治理框架的建構(gòu)提供了支持，事實證明，只有對管理和執(zhí)行內(nèi)控工作的權(quán)限與職責(zé)加以明確，才能使分工更加合理。

其次，化工企業(yè)應(yīng)以運營目標(biāo)為依據(jù)，綜合考慮多方因素，調(diào)整內(nèi)部治理所適用框架，使治理措施得到有效落實，通過對激勵機(jī)制加以制定的方式，凸顯框架科學(xué)性及有效性。

最后，樹立風(fēng)險管理意識，研究表明，要想使內(nèi)控工作所具備價值得到實現(xiàn)，關(guān)鍵是幫助員工樹立風(fēng)險管理的相關(guān)意識，結(jié)合風(fēng)險控制點所傳遞信息，完成管理機(jī)制的建立與優(yōu)化工作，在各部門效用得到理想發(fā)揮的基礎(chǔ)上，為所建立預(yù)警體系的效能提供保障。當(dāng)然，有關(guān)人員還應(yīng)將定量與定性進(jìn)行充分融合，參考風(fēng)險發(fā)生幾率、所帶來影響，對其進(jìn)行排序，這樣做的目的是降低風(fēng)險損害率，使運營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險得到全面管理與防控。

對信息技術(shù)加以運用

在信息技術(shù)得到快速發(fā)展的當(dāng)下，無紙辦公成為大勢所趨，化工企業(yè)應(yīng)牢牢把握這次機(jī)遇，對信息技術(shù)進(jìn)行充分利用，確保其所具有效能得到理想發(fā)揮。例如，定期更新內(nèi)控系統(tǒng)，在信息技術(shù)的幫助下，對相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行實時記錄，使系統(tǒng)價值得到應(yīng)有實現(xiàn)。此外，化工企業(yè)還可以借信息技術(shù)之“手”，完成內(nèi)控機(jī)制的設(shè)置與監(jiān)控工作，賦予日常運營更為理想的標(biāo)準(zhǔn)化水平，基于此所制定決策，自然擁有極高的精準(zhǔn)度。當(dāng)然，在優(yōu)化內(nèi)控機(jī)制方面，計算機(jī)也占有一席之地，對二者進(jìn)行結(jié)合，憑借ERP軟件與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，實現(xiàn)信息體系無縫銜接，可使原有機(jī)制煥發(fā)出全新生機(jī)，化工企業(yè)對政策加以落實的效果，自然可得到有力保障。

重視內(nèi)部評價體制的建構(gòu)

待內(nèi)控活動得到平穩(wěn)且可靠的開展后，化工企業(yè)便可視情況對專業(yè)組織進(jìn)行建立，將評估內(nèi)控成果的工作，交由所建立組織負(fù)責(zé)，確保評估結(jié)論具備應(yīng)有的全面性、客觀性與科學(xué)性。此外，該組織的職責(zé)，還包括以評估結(jié)論為依據(jù)，對評估報告進(jìn)行編制，通過對比評估報告、評估標(biāo)準(zhǔn)的方式，對內(nèi)控成效加以總結(jié)，確定可繼續(xù)運用的工作策略，還有亟待解決的問題，真正做到以企業(yè)情況為依據(jù)，優(yōu)化內(nèi)控流程，為后續(xù)工作的開展做鋪墊。

結(jié)論

由上文所敘述內(nèi)容可知，基于價值鏈所制定內(nèi)控機(jī)制，要想發(fā)揮出應(yīng)有作用，為化工企業(yè)乃至行業(yè)發(fā)展助力，仍有諸多問題有待解決。這就要求有關(guān)人員直面挑戰(zhàn)，以問題形成機(jī)理為依據(jù)，逐一落實所制定解決策略，促使內(nèi)控機(jī)制朝著更加完善的方向前進(jìn)，只有這樣才能使價值鏈管理取得應(yīng)有效果，并為行業(yè)的進(jìn)步提供支持。