財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制審計(jì)中存在的問(wèn)題及對(duì)策

◎李竟達(dá)

財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制審計(jì)工作開(kāi)展的質(zhì)量，直接關(guān)系著企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制效果的把控，進(jìn)而也影響著企業(yè)的財(cái)務(wù)資金利用的合理性。在當(dāng)前階段，很多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制審計(jì)工作中，受到多方面因素影響，還存在著一系列的問(wèn)題，對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制審計(jì)工作的開(kāi)展質(zhì)量及作用價(jià)值發(fā)揮造成了制約，如何有效解決這些問(wèn)題，也是當(dāng)代企業(yè)發(fā)展中需要重點(diǎn)關(guān)注和思考的關(guān)鍵問(wèn)題。

一、財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制審計(jì)中存在的主要問(wèn)題

1. 對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制審計(jì)工作的重視不足。

財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制審計(jì)工作的有效開(kāi)展，需要企業(yè)內(nèi)部成員給與足夠的重視。從目前一些企業(yè)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制審計(jì)工作的實(shí)際情況來(lái)看，企業(yè)內(nèi)部成員對(duì)其審計(jì)工作的重視度還存在不足。一方面，企業(yè)內(nèi)部成員在對(duì)審計(jì)工作實(shí)踐的配合度上存在不足，審計(jì)材料提交不及時(shí)、不規(guī)范，限制了內(nèi)部控制審計(jì)的開(kāi)展。另一方面，一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)的作用缺乏信心，對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)工作的開(kāi)展支持力度不足，這也對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)工作的開(kāi)展造成了制約。

2.財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制審計(jì)工作開(kāi)展獨(dú)立性不足。

能否保持財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制審計(jì)工作開(kāi)展的獨(dú)立性，是確保審計(jì)結(jié)果客觀、公正的基礎(chǔ)，如缺少了獨(dú)立性，將可能導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果失實(shí)，不能真實(shí)反映財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作開(kāi)展的實(shí)際效果。目前，一些企業(yè)在財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制審計(jì)工作中，沒(méi)有建立獨(dú)立的審計(jì)組織體系，對(duì)審計(jì)工作開(kāi)展的獨(dú)立性缺乏有效約束，容易導(dǎo)致審計(jì)實(shí)踐中，受到其他部門人員的外部干預(yù)，導(dǎo)致審計(jì)工作無(wú)法真正獨(dú)立開(kāi)展，限制審計(jì)工作價(jià)值的發(fā)揮。

3.財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制審計(jì)人員綜合素質(zhì)不足。

財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制審計(jì)工作對(duì)工作人員的綜合素質(zhì)也有著一定的要求，需要審計(jì)人員具備扎實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、內(nèi)部審計(jì)相關(guān)知識(shí)與技能，熟悉相關(guān)法律法規(guī)，了解企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)的相關(guān)知識(shí)，熟練掌握現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理、審計(jì)信息化系統(tǒng)的操作知識(shí)與技術(shù)等。但從當(dāng)前很多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)工作隊(duì)伍的實(shí)際情況來(lái)看，現(xiàn)有隊(duì)伍成員中具備上述素質(zhì)的綜合型人才數(shù)量非常稀少，多數(shù)審計(jì)人員都只在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、內(nèi)部審計(jì)知識(shí)技能上較為扎實(shí)，但其他方面能力素質(zhì)還存在短板，難以為內(nèi)部控制審計(jì)工作提供可靠的保障。

4.財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制審計(jì)資源配置有待更新。

當(dāng)前時(shí)代，財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制審計(jì)工作已經(jīng)普遍進(jìn)行了信息化建設(shè)，并且隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的日益復(fù)雜，以及內(nèi)部控制審計(jì)需求的不斷變化，信息化內(nèi)部控制審計(jì)的技術(shù)也在逐漸升級(jí)，其對(duì)于基礎(chǔ)軟硬件資源的配置也提出更高的要求。但很多企業(yè)在財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制審計(jì)方面的資金資源投入上還存在不足，對(duì)相關(guān)軟硬件設(shè)施的更新不夠重視，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制審計(jì)的軟硬件基礎(chǔ)設(shè)施和系統(tǒng)老舊，不能滿足新時(shí)期的審計(jì)工作開(kāi)展需要。

二、財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制審計(jì)問(wèn)題的應(yīng)對(duì)策略

1.強(qiáng)化全員內(nèi)控意識(shí)，提高對(duì)審計(jì)工作的重視。

要保證財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制審計(jì)工作的有效開(kāi)展，首先就需要從企業(yè)內(nèi)部全員重視度的提升角度著手采取措施。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)全體成員的內(nèi)部控制審計(jì)宣傳教育，明確做好內(nèi)部控制審計(jì)工作的重要性，強(qiáng)化全員內(nèi)控意識(shí)，并提高他們對(duì)審計(jì)工作的重視度。在此基礎(chǔ)上，明確各部門配合審計(jì)部門開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)工作的責(zé)任，通過(guò)全員配合保證審計(jì)工作開(kāi)展質(zhì)量。并以此爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)信任，強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作的支持力度，為財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)踐創(chuàng)造有利條件。

2.完善內(nèi)控審計(jì)組織體系，強(qiáng)化審計(jì)獨(dú)立性。

為保證財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制審計(jì)工作開(kāi)展的獨(dú)立性，還需要對(duì)其相應(yīng)的組織體系進(jìn)行完善構(gòu)建。應(yīng)當(dāng)建立獨(dú)立的內(nèi)部控制審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，全面發(fā)揮對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)、規(guī)劃、部署職能，并設(shè)置專門的監(jiān)督稽查部門，對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)工作的開(kāi)展過(guò)程進(jìn)行全面監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制審計(jì)工作中存在的問(wèn)題和不當(dāng)行為。在此基礎(chǔ)上通過(guò)制度形式對(duì)內(nèi)控審計(jì)的獨(dú)立性做出明確規(guī)定，嚴(yán)禁各部門違規(guī)干預(yù)內(nèi)部控制審計(jì)工作的開(kāi)展，對(duì)違反制度規(guī)定行為的相關(guān)處罰措施進(jìn)行明確，發(fā)揮對(duì)各部門人員及審計(jì)工作人員的約束作用，以此全面強(qiáng)化內(nèi)部控制審計(jì)工作的獨(dú)立性，保證審計(jì)結(jié)果的客觀、真實(shí)、公正，為企業(yè)決策提供更可靠的參考依據(jù)。

3.全面加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)隊(duì)伍的綜合素質(zhì)培訓(xùn)。

要滿足新時(shí)期財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制審計(jì)工作開(kāi)展的需求，還要對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)工作隊(duì)伍進(jìn)行有效的建設(shè)培訓(xùn)。應(yīng)當(dāng)從內(nèi)部控制審計(jì)工作開(kāi)展的綜合需求出發(fā)，展開(kāi)綜合性、系統(tǒng)性較強(qiáng)的專業(yè)化培訓(xùn)，不僅要注重強(qiáng)化審計(jì)人員的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)與技能，還要對(duì)其法律知識(shí)、信息化素養(yǎng)、企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)知識(shí)、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)分析能力、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、服務(wù)意識(shí)等進(jìn)行全面培訓(xùn)強(qiáng)化，配合嚴(yán)格的考核，確保審計(jì)工作人員的各方面素質(zhì)達(dá)到實(shí)際需求的標(biāo)準(zhǔn)，以此培養(yǎng)高素質(zhì)的綜合型審計(jì)人才，構(gòu)建綜合素質(zhì)過(guò)硬，且業(yè)務(wù)能力較強(qiáng)的審計(jì)隊(duì)伍，保障財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制審計(jì)工作的順利開(kāi)展。

4.加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)軟硬件資源更新配置。

財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制審計(jì)軟硬件系統(tǒng)的建設(shè)與資源配置應(yīng)當(dāng)以審計(jì)工作開(kāi)展的實(shí)際需要為依據(jù)，在信息化技術(shù)快速革新發(fā)展的當(dāng)前時(shí)期，企業(yè)在財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制審計(jì)工作中，也要加大投入力度，對(duì)老舊的審計(jì)軟硬件系統(tǒng)進(jìn)行更新，完善相關(guān)資源配置。硬件系統(tǒng)方面，應(yīng)及時(shí)更換老舊的計(jì)算機(jī)、路由器、交換機(jī)等設(shè)備，減少設(shè)備故障、功能局限對(duì)審計(jì)工作升級(jí)優(yōu)化的限制。軟件系統(tǒng)方面，則要注意對(duì)財(cái)務(wù)管理和審計(jì)軟件的更新升級(jí)，或更換為功能更強(qiáng)大的新軟件，以提高工作開(kāi)展的效率，為內(nèi)部控制審計(jì)新技術(shù)、新手段的創(chuàng)新應(yīng)用，提供可靠支持。

結(jié)語(yǔ)：財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制審計(jì)是一項(xiàng)重要且復(fù)雜的工作，需要企業(yè)內(nèi)部成員給與高度重視作為支持，并要保持自身工作的獨(dú)立開(kāi)展，以保證審計(jì)結(jié)果真實(shí)、公正，還要有強(qiáng)大的專業(yè)審計(jì)隊(duì)伍、完善軟硬件資源配置作為保障，對(duì)于審計(jì)結(jié)果及相關(guān)建議，也需要通過(guò)有效利用，來(lái)發(fā)揮審計(jì)對(duì)于企業(yè)發(fā)展決策的指導(dǎo)價(jià)值，這樣才能夠全面促進(jìn)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制審計(jì)工作的有效開(kāi)展，為企業(yè)的穩(wěn)定長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展?fàn)I造有利的環(huán)境條件。