基于內(nèi)部控制視角下的科研經(jīng)費(fèi)管理

◎張志剛

科研經(jīng)費(fèi)是企業(yè)集團(tuán)結(jié)合技術(shù)發(fā)展需求，支持科技研究的重要基礎(chǔ)。在項(xiàng)目研究的過程中，對經(jīng)費(fèi)的有效控制與管理，不僅是影響集團(tuán)項(xiàng)目研究工作質(zhì)效的關(guān)鍵因素，同時(shí)，也與項(xiàng)目成果的轉(zhuǎn)化、資金整體配置情況有著直接關(guān)聯(lián)?？萍佳芯颗c創(chuàng)新機(jī)制改革的逐步推進(jìn)，對集團(tuán)科研工作提出了更高的要求，以經(jīng)費(fèi)管理為重點(diǎn)推進(jìn)內(nèi)控體系的改革與完善，已經(jīng)成為新時(shí)期促進(jìn)科技研究事業(yè)高效發(fā)展的重要途徑。

一、集團(tuán)企業(yè)基于內(nèi)控層面推進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)機(jī)制改革面臨的難點(diǎn)

1.內(nèi)控管理缺乏創(chuàng)新意識，制度改革進(jìn)程相對滯后。

科研項(xiàng)目研究方向、性質(zhì)、進(jìn)度與成果轉(zhuǎn)化等方面存在較大的差異，因此，在經(jīng)費(fèi)控制的過程中，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況，對資金成本進(jìn)行合理配置。但現(xiàn)階段，在科研部門中，部分科研、管理人員對資金管控的重要性認(rèn)識不足，重研究、輕管理，科研成本的利用效率低下，經(jīng)費(fèi)支配缺乏正確的制動，存在管理創(chuàng)新意識薄弱、內(nèi)控機(jī)制不健全等問題。與此同時(shí)，集團(tuán)內(nèi)部項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管控制度的現(xiàn)代化建設(shè)相對滯后。現(xiàn)階段，國家層面科研項(xiàng)目資金管理新政頻出，但不少科研單位制度建設(shè)步伐相對緩慢，內(nèi)控機(jī)制還不夠嚴(yán)密，對政策環(huán)境的變化掌握不及時(shí)，集團(tuán)經(jīng)費(fèi)管理辦法的改革步伐緩慢，部分管理部門直接采用統(tǒng)一規(guī)定，但管理細(xì)節(jié)與集團(tuán)發(fā)展情況不符，致使經(jīng)費(fèi)內(nèi)控工作與政策銜接不順暢、與科研項(xiàng)目管理需求存在矛盾，延緩了改革目標(biāo)落實(shí)的進(jìn)度。

2.資產(chǎn)管理與控制難度較大。

一方面，在固定資產(chǎn)的控制與管理過程中，一些科研項(xiàng)目沒有結(jié)合實(shí)際情況，為保證在項(xiàng)目周期內(nèi)得出研究成果，或達(dá)到經(jīng)費(fèi)預(yù)算指標(biāo)，購置利用率較低的是設(shè)備儀器、技術(shù)與材料等，固定資產(chǎn)的利用效率較低，資源配置結(jié)構(gòu)不合理，甚至出現(xiàn)重復(fù)購買的情況，導(dǎo)致資源的大量閑置；另一方面，在無形資產(chǎn)的管理方面，國家在科研方面加大投入，部分科研機(jī)構(gòu)的無形資產(chǎn)的產(chǎn)出比較大，卻沒有相應(yīng)的無形資產(chǎn)管理的規(guī)章制度。由于專利權(quán)與版權(quán)等無形資產(chǎn)難以界定，科研部門在對知識產(chǎn)權(quán)進(jìn)行登記、歸檔的過程中，對無形資產(chǎn)的投資、收益情況統(tǒng)計(jì)信息不全面，由于產(chǎn)權(quán)不明確造成的經(jīng)濟(jì)糾紛與法律風(fēng)險(xiǎn)等問題層出不窮。

3.對科研經(jīng)費(fèi)實(shí)際利用信息掌握不全面。

科研項(xiàng)目具有專業(yè)性、復(fù)雜性等方面的研究特點(diǎn)，需要一定的研究周期，對科研活動的過程控制難度較大，具體表現(xiàn)為：一是財(cái)務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)進(jìn)程相對滯后，對經(jīng)費(fèi)支出、利用、控制情況缺乏動態(tài)監(jiān)管，項(xiàng)目進(jìn)度與資金使用不匹配，造成科研成本的不必要浪費(fèi)；二是財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督工作的職能被削弱，財(cái)權(quán)不明晰，財(cái)務(wù)部門通常只起到會計(jì)核算和報(bào)賬的作用，無法履行應(yīng)有的財(cái)務(wù)監(jiān)管職責(zé)，在發(fā)生經(jīng)費(fèi)管理風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，追責(zé)難度大，損失難以挽回；三是經(jīng)費(fèi)管理人員的專業(yè)素質(zhì)與職業(yè)素養(yǎng)參差不齊，沒有樹立起現(xiàn)代財(cái)務(wù)管控意識，在一定程度上提升了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別與管控的難度。

二、從內(nèi)控層面出發(fā)全面優(yōu)化科研經(jīng)費(fèi)管控機(jī)制的有效途徑

1.提高經(jīng)費(fèi)審核流程規(guī)范管理水平。

對科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)利用情況進(jìn)行規(guī)范化管理與審核，能夠在有效支持科研項(xiàng)目有序、高效推進(jìn)的基礎(chǔ)上，降低經(jīng)費(fèi)使用過程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在項(xiàng)目資金的管理過程中，應(yīng)建立規(guī)范化的審核平臺，對項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)在設(shè)備、技術(shù)、人員等方面的支出情況進(jìn)行嚴(yán)格審核，保證經(jīng)費(fèi)支出與實(shí)際應(yīng)用情況符合。為此，科研部門應(yīng)全面推進(jìn)科學(xué)化、合理化、規(guī)范化的科研經(jīng)費(fèi)審核制度的建設(shè)，還應(yīng)當(dāng)結(jié)合科研實(shí)際情況設(shè)置專職會計(jì)崗位，積極引進(jìn)、推廣現(xiàn)代技術(shù)，構(gòu)建財(cái)務(wù)共享中心，對財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)的利用情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)管，建立高效的溝通渠道，便于各環(huán)節(jié)科研經(jīng)費(fèi)管理信息的對接與控制。

2.改善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的實(shí)行環(huán)境。

為保證各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理規(guī)劃的有效落實(shí)，環(huán)衛(wèi)集團(tuán)應(yīng)對內(nèi)控制度的實(shí)行環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整。一方面，應(yīng)結(jié)合集團(tuán)財(cái)務(wù)活動、科研發(fā)展、技術(shù)革新目標(biāo)與要求等，對對應(yīng)的管理、監(jiān)督與保障機(jī)制進(jìn)行改革與完善，對不同項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理權(quán)責(zé)與范圍進(jìn)行明確劃分，為科研經(jīng)費(fèi)的高效利用奠定制度基礎(chǔ)；另一方面，應(yīng)強(qiáng)化制度執(zhí)行監(jiān)管，對經(jīng)費(fèi)內(nèi)控制度相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行宣傳與引導(dǎo)，轉(zhuǎn)變管理人員與工作人員的思想，拓展專業(yè)培訓(xùn)渠道，科研人員、財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)掌握科研項(xiàng)目資金管理的各項(xiàng)政策法規(guī)及規(guī)范要求，從源頭加強(qiáng)科研項(xiàng)目資金管理與控制。

3.依照預(yù)算規(guī)劃對經(jīng)費(fèi)支出進(jìn)行全過程、動態(tài)化管控。

財(cái)務(wù)預(yù)算是對科研經(jīng)費(fèi)支出、利用與管理等工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督與規(guī)范的重要依據(jù)。在創(chuàng)新科研經(jīng)費(fèi)管控機(jī)制、對內(nèi)部財(cái)務(wù)管理流程進(jìn)行優(yōu)化改革的過程中，為加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行管理，首先，應(yīng)將經(jīng)費(fèi)預(yù)算上傳到財(cái)務(wù)信息平臺上，對項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的實(shí)際支出與利用情況進(jìn)行動態(tài)追蹤、全面控制，完善實(shí)時(shí)查詢、預(yù)警與反饋功能，確保經(jīng)費(fèi)利用的合理性與科學(xué)性；其次，應(yīng)建立動態(tài)的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督與考核機(jī)制，將預(yù)算執(zhí)行情況作為預(yù)算安排、結(jié)余資金分配的重要依據(jù)，從而促進(jìn)各項(xiàng)目切實(shí)加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度；第三，應(yīng)結(jié)合研究項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)展情況，對預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行與經(jīng)費(fèi)利用情況進(jìn)行對比分析，對偏差問題發(fā)生的原因、影響等因素進(jìn)行綜合分析，在對經(jīng)費(fèi)支出相關(guān)信息進(jìn)行深度整合的基礎(chǔ)上，制定對應(yīng)的預(yù)算調(diào)整方案，經(jīng)由審批備案后，交由專家組、決策層論證，規(guī)法預(yù)算調(diào)整的程序。

結(jié)語：科研管理與創(chuàng)新機(jī)制的深化改革與廣泛影響，使得集團(tuán)科技研發(fā)過程中的資金管理形式發(fā)生了轉(zhuǎn)變。作為財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的重要構(gòu)成，科研經(jīng)費(fèi)的利用與管理應(yīng)以階段性科技研究、成果轉(zhuǎn)化目標(biāo)為導(dǎo)向，合理對各項(xiàng)管理、審核與規(guī)范控制制度進(jìn)行調(diào)整，加強(qiáng)對有形資產(chǎn)與無形資產(chǎn)的管控，建立動態(tài)化的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，促進(jìn)內(nèi)控機(jī)制的規(guī)范化、現(xiàn)代化發(fā)展，為科研項(xiàng)目的深入研究與推廣提供有力的保障。