淺析企業(yè)會計內部控制存在的風險及對策

□ 文| 馬 博

企業(yè)會計內部控制主要是根據(jù)會計信息制定科學、有效的辦法對企業(yè)經(jīng)營活動進行管理和控制，能夠保證企業(yè)資金的合理應用，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。會計內部控制制度的有效落實可以對企業(yè)財務舞弊情況進行控制，對運營風險問題進行防范，保證企業(yè)各項工作合法合規(guī)的開展。對于會計內部控制存在的風險問題要進行細致分析并制定針對性的防范對策，從多個方面入手來提高企業(yè)會計內部控制質量和水平。

企業(yè)會計內部控制存在的風險

1.會計信息的真實性無法保障。只要保證會計信息的真實、可靠、客觀、完整才能促進企業(yè)后續(xù)工作的順利開展，這是財務工作開展期間的關鍵也是一項基礎性工作。但是從部分企業(yè)會計工作的開展情況來看，相關信息資料存在不完整、不準確的情況，還有部分企業(yè)為了自身利益存在修改財務數(shù)據(jù)的情況，沒有按照準確的核算方法進行操作，相關資料信息存在作假情況，這就無法將企業(yè)的真實情況清楚、全面的體現(xiàn)出來，無法保證會計信息的真實性，不利于企業(yè)的健康發(fā)展，容易發(fā)生財務風險問題。

2.會計監(jiān)督不到位。會計監(jiān)督是會計的一個重要職能，主要作用在于監(jiān)督會計活動是否具備高效性、合理性和合法性，如果企業(yè)會計內控制度不完善，控制力度、執(zhí)行力度不到位，就會導致一系列問題的出現(xiàn)，比如侵吞企業(yè)資產、挪用公款、轉移資金等問題；此外，企業(yè)會計內部控制管理人員缺乏行事獨立性，不能做到依法依規(guī)行使監(jiān)督管理會計問題的權利，使得會計監(jiān)督成為一種形式，發(fā)揮不了監(jiān)督實質作用。

3.會計環(huán)境較為復雜。會計處理手段在逐步實現(xiàn)自動化、信息化和數(shù)字化發(fā)展，這種發(fā)展趨勢在帶來便利的同時，也使得會計環(huán)境變得復雜化，風險因素也增多。比如，會計網(wǎng)絡環(huán)境存在安全隱患、計算機程序出現(xiàn)漏洞，這些都會導致會計信息數(shù)據(jù)的泄露，從而給企業(yè)的運營帶來危害性，內部控制工作也要隨著這種形勢的變化而采取相應的對策，以提高內部控制工作水平。

企業(yè)會計內部控制分析的方法對策

1.建立完善的內控制度。對于目前企業(yè)財務工作存在的管理混亂和決策不合理的問題，必須要結合企業(yè)運營情況建立完善的內部控制制度，以此實現(xiàn)對財務會計工作的管理與約束。首先，完善授權批準制度。財務審批人員需要嚴格按照相關制度和標準來開展授權審批工作，確定各崗位工作人員的權限與責任，約束財務管理人員的行為，對于沒有權限的工作人員不允許接觸企業(yè)的財務信息，做好信息的保密工作。其次，完善權力制衡制度，根據(jù)財務部門工作的開展需求進行崗位分工，確定各崗位工作人員的主要工作內容和責任義務，督促員工做好崗位工作，規(guī)范人員行為以防出現(xiàn)以權謀私的情況。

2.加強風險管理與防控。要對企業(yè)會計內部控制中存在的風險進行有效防范，必須要將企業(yè)各部門、各層級管理人員的作用發(fā)揮出來，主動承擔風險防范責任，注重相關工作內容的宣傳工作，提高企業(yè)全體員工的風險防范意識，可以通過實施責任制的方式讓每個工作人員對自己的工作內容負責，讓他們主動參與到風險防控工作中。

企業(yè)在經(jīng)營管理過程中也需要做好會計工作的全面監(jiān)測工作，確保能夠及時發(fā)現(xiàn)會計運行中存在的異常情況并進行有效處理，對財務風險進行有效防控以防進一步擴大，以此降低對企業(yè)運營產生的影響。同時，也要制定監(jiān)督評價內部控制系統(tǒng)對企業(yè)內部運行情況、財務部門的工作情況等進行前面檢查，及時發(fā)現(xiàn)漏洞問題，對風險事件的發(fā)生進行防控。

會計信息的真實性和有效性與企業(yè)決策的制定和實施效果有著密切關系，只有保證信息資料的真實可靠性才能為企業(yè)各部門決策提供準確依據(jù)，這就需要做好信息分析與評估工作。另外，要提升企業(yè)會計內控風險識別能力，能夠對導致風險產生的原因進行細致分析并對相關防范措施進行改進與完善，提高預控效果。

3.健全內部控制組織結構。為了提高企業(yè)會計內部控制質量與效果，還需要對相關組織結構進行完善，保證合理性。在實際進行組織結構建立和完善的過程中必須要做好以下工作：第一，保證會計責權和企業(yè)經(jīng)營責權的相對獨立，讓財務部門具有查閱各部門會計信息的權利實現(xiàn)對賬目信息的保管與記錄，以防出現(xiàn)權利交叉、責任不明確的情況，容易產生風險問題。第二，不斷優(yōu)化和完善財務信息管理系統(tǒng)，利用網(wǎng)絡信息技術對各項會計信息進行全面控制與管理，形成網(wǎng)絡管理控制機制，采取多種手段來保障企業(yè)會計信息的完整性與安全性。

結語

會計內部控制作為企業(yè)管理的一個重要方面，關系到企業(yè)的財務安全、關系到企業(yè)的財會制度是否規(guī)范，因此，必須要充分認識到新形勢下會計內部控制面臨的新挑戰(zhàn)、存在的風險，并采取有效的管理措施和手段，優(yōu)化與完善企業(yè)內部會計控制制度，從而從根本上提升企業(yè)的財務風險控制與防范水平，促進企業(yè)效益的最大化和實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。