新時期煙草商業(yè)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險分析與防范

□ 文| 鄒永忠

大數(shù)據(jù)時代下，各級企業(yè)都在追求比較新穎且具有全面性的內(nèi)部管理模式，從另一個的角度考慮，企業(yè)在平衡發(fā)展空間和經(jīng)濟利益收入的同時，還需注意在發(fā)展時所存在的財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險等等。煙草企業(yè)大規(guī)模的經(jīng)營管理中必定涉及到業(yè)務(wù)活動中存有稅務(wù)管理模式，而這也必定會存有稅務(wù)風(fēng)險，影響著企業(yè)的健康發(fā)展。稅務(wù)風(fēng)險管理是企業(yè)稅務(wù)管理者對企業(yè)所面臨稅務(wù)風(fēng)險進行分析、評價，最后制定相關(guān)防范措施的管理模式，以便于實現(xiàn)最小程度平衡稅務(wù)風(fēng)險的目的。

本文以煙草商業(yè)企業(yè)為例，針對企業(yè)內(nèi)部所存在的稅務(wù)風(fēng)險成因進行細(xì)致化的分析，再依據(jù)相關(guān)法律手段提出防范措施，將企業(yè)所承受的風(fēng)險值降到最低。

煙草商業(yè)企業(yè)所存的稅務(wù)風(fēng)險分析

部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和部門管理者對稅務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識不足

煙草行業(yè)的稅法遵從度總體上是高的，但仍存在一些納稅管理的薄弱環(huán)節(jié)。煙草商業(yè)企業(yè)以卷煙、煙葉的購銷批發(fā)經(jīng)營為主，由于業(yè)務(wù)比較單一，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門管理者存在對稅務(wù)風(fēng)險認(rèn)識度不夠的情況，因而在建立稅務(wù)風(fēng)險管理制度時總是會存有對稅收政策應(yīng)用不足的情況，同時也使得企業(yè)在出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險時很難第一時間制定出具有針對性的防范措施，難以抵御企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，加之，一些涉稅工作的經(jīng)辦部門通常會認(rèn)為稅務(wù)只是財務(wù)部門的事，缺乏對于稅務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識，而疏忽了在開展業(yè)務(wù)時也應(yīng)履行應(yīng)收的繳稅義務(wù)，進而便容易導(dǎo)致在辦理時因稅務(wù)因素的考慮不到位而增加稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生概率。

企業(yè)缺乏系統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制評價體系

大數(shù)據(jù)時代下，煙草商業(yè)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系一般都缺乏系統(tǒng)性和全面性，企業(yè)的稅務(wù)業(yè)務(wù)都由會計負(fù)責(zé)，但是在稅務(wù)風(fēng)險存于各個環(huán)節(jié)中，僅憑會計人員是不可能確保環(huán)節(jié)中未有疏漏的，加之，在內(nèi)部控制、內(nèi)部自查方面有加強的必要性，但是未加強時出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險是必然的。

企業(yè)相關(guān)稅務(wù)人員缺乏較強的專業(yè)能力

煙草商業(yè)企業(yè)中大多數(shù)的稅務(wù)人員都未經(jīng)過系統(tǒng)性的培訓(xùn)，其專業(yè)能力不高，且對于法律知識的應(yīng)用能力也較低，而企業(yè)也會因缺乏專業(yè)素質(zhì)高的稅務(wù)人員而增加稅務(wù)風(fēng)險。煙草商業(yè)企業(yè)的稅務(wù)人員基本都不是擁有專業(yè)技術(shù)能力的，因而對稅收政策及相關(guān)法律知識的掌握程度有限，在應(yīng)用時難免出現(xiàn)紕漏，但是由于可避免的紕漏出現(xiàn)便會增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，此時再去補救也無濟于事。

例如：一些單位對于公司稅收抓得緊，對于個人稅收不注意；一些單位對形式要件要求嚴(yán)格的稅種把握較好，但對依靠稅法原則進行納稅事項判斷的能力不足；一些單位“重視大稅種，忽視小稅種”等。目前，大多數(shù)煙草商業(yè)企業(yè)的稅務(wù)事項都由會計來完成，但是由于專業(yè)能力的限制，對稅收政策的應(yīng)用度不足便容易出現(xiàn)漏稅或偷稅等問題，從而影響到企業(yè)的健康發(fā)展。

稅收政策層次多、時效短

我國現(xiàn)存的稅收政策在經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的新時期必定會依照經(jīng)濟環(huán)境的變化而進行細(xì)致化的調(diào)整，借此來滿足我國的宏觀調(diào)控，但是由于經(jīng)濟環(huán)境的持續(xù)變化，稅收政策的時效性也逐漸呈現(xiàn)出減短的趨勢，加之，煙草商業(yè)企業(yè)尚未形成系統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系，進而便容易造成稅務(wù)風(fēng)險，影響到企業(yè)應(yīng)用稅收政策的界定性。

稅企政策信息不對稱

大數(shù)據(jù)時代下，煙草商業(yè)企業(yè)對于稅收政策的應(yīng)用度已全面擴展，從優(yōu)化企業(yè)自身的管理模式出發(fā)，稅務(wù)政策應(yīng)用于企業(yè)業(yè)務(wù)活動涉稅項目中已經(jīng)處于規(guī)范化，政策中的內(nèi)容也很到位。但是，由于煙草商業(yè)企業(yè)對稅收政策的認(rèn)識度不足，因而很容易出現(xiàn)片面化認(rèn)識，致使稅收政策同企業(yè)信息不對稱的情況，使之對于稅務(wù)風(fēng)險的評估和防范化造成核稅口徑不同，從而增加了煙草商業(yè)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

煙草商業(yè)企業(yè)在新時期針對稅務(wù)風(fēng)險的防范措施

構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險管理機制

在新時期內(nèi)，煙草商業(yè)企業(yè)涉及到的業(yè)務(wù)活動中不可避免的可能會存有稅務(wù)風(fēng)險，而稅務(wù)風(fēng)險未受到控制，一旦引發(fā)系統(tǒng)風(fēng)險便會影響到企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，對企業(yè)的經(jīng)營和財務(wù)管理造成一定的危害性。針對這一現(xiàn)象，煙草商業(yè)企業(yè)需要不斷優(yōu)化自身的內(nèi)部管理模式，強化稅務(wù)風(fēng)險管理，將一切可能運用到稅務(wù)風(fēng)險防范措施的方法聯(lián)合起來，全力向著平和式的管理模式靠攏。煙草商業(yè)企業(yè)針對業(yè)務(wù)活動的稅務(wù)風(fēng)險管理時，必須先借助于國務(wù)院《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》中的相關(guān)規(guī)定，將所涵蓋的必要性措施全面應(yīng)用于構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險管理機制中，強化煙草商業(yè)企業(yè)的內(nèi)部管理模式。在相關(guān)政策的指引下，應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立獨立的稅收風(fēng)險管理委員會，對企業(yè)所涉及的業(yè)務(wù)活動進行全方位的監(jiān)督和指導(dǎo)，平衡企業(yè)所承受的稅務(wù)風(fēng)險。

企業(yè)構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險管理機制必須符合合理合法的要求，并以誠信的納稅理念優(yōu)化自身的管理模式，在企業(yè)的經(jīng)營管理中強調(diào)企業(yè)員工自覺納稅的重要性，在健全財務(wù)管理崗位的同時確保稅費繳納的及時性，嚴(yán)格杜絕逃稅漏稅行為，以此提高企業(yè)自身的稅務(wù)風(fēng)險管理意識。

完善稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控制度

新時期下，煙草商業(yè)企業(yè)已構(gòu)建完善的稅務(wù)風(fēng)險管理機制，為滿足自身經(jīng)營管理的需求，企業(yè)必須實時確保自身的商業(yè)價值，并從企業(yè)自身的管理結(jié)構(gòu)、經(jīng)營模式、業(yè)務(wù)特點等全面分析稅務(wù)風(fēng)險的成因，同時完善煙草商業(yè)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控制度，在符合法律法規(guī)要求的前提下，強化自身的經(jīng)營模式，優(yōu)化并提高企業(yè)對于稅務(wù)風(fēng)險的監(jiān)督性。

稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控機制從全面化的角度考慮，企業(yè)在實時分析稅務(wù)風(fēng)險成因時，應(yīng)重視和建立企業(yè)控制稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)控值，從防范稅務(wù)風(fēng)險的角度考慮，強調(diào)建立全面的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控制度，是抓住經(jīng)營管理中企業(yè)的采購、銷售、投資等各類風(fēng)險控制點的要求，同時也可保證煙草商業(yè)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控制度對涉稅事項的全面覆蓋性，以降低稅務(wù)風(fēng)險值。

加強稅務(wù)風(fēng)險評估

煙草商業(yè)企業(yè)在針對稅務(wù)風(fēng)險構(gòu)建管理機制和提出具有針對性的防范措施時，需時時強調(diào)全面化構(gòu)建專業(yè)化稅務(wù)管理機制的必要性。在新時期下，煙草商業(yè)企業(yè)對于內(nèi)部管理模式已經(jīng)進行了全面性的優(yōu)化，而對于業(yè)務(wù)活動中涉及的稅務(wù)風(fēng)險也應(yīng)進行實時性的評估，優(yōu)先分析稅務(wù)風(fēng)險來源及細(xì)致化評估稅務(wù)風(fēng)險值，可借助于專業(yè)的稅務(wù)機關(guān)予以評估，強化稅務(wù)風(fēng)險評估的準(zhǔn)確性。煙草商業(yè)企業(yè)在新時期下也必須加強自身的管理模式，從全面性優(yōu)化的角度出發(fā)，稅務(wù)風(fēng)險評估的質(zhì)量需時時強化，才能提高稅務(wù)風(fēng)險防范的能力，從而及時發(fā)現(xiàn)其中所存在的問題，力求將稅務(wù)風(fēng)險值控制在可控范圍內(nèi)。

結(jié)論

在我國經(jīng)濟體制改革的新時期，應(yīng)從為實現(xiàn)煙草行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展戰(zhàn)略，實現(xiàn)行業(yè)為國家財政收入多做貢獻，同時也是提升企業(yè)軟實力、確保企業(yè)規(guī)范健康發(fā)展的內(nèi)在要求來認(rèn)識稅務(wù)風(fēng)險分析和防范工作的重要性。煙草商業(yè)企業(yè)應(yīng)從構(gòu)建稅務(wù)管理部門出發(fā)，從降低企業(yè)業(yè)務(wù)活動中所存在的稅務(wù)風(fēng)險著手考慮，不斷優(yōu)化自身的稅務(wù)管理模式，加強對稅務(wù)風(fēng)險的防范意識，并在法律法規(guī)的要求下重視對稅務(wù)風(fēng)險方法的宣傳工作，全力促進企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。