完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度 提高經(jīng)營管理水平

◎李竟達(dá)

現(xiàn)代審計(jì)工作中，內(nèi)部審計(jì)通過對企業(yè)經(jīng)營情況的反饋、監(jiān)督，對企業(yè)運(yùn)營問題進(jìn)行調(diào)查，結(jié)合審計(jì)評價(jià)，能夠?qū)ζ髽I(yè)的管理漏洞進(jìn)行分析與調(diào)整，優(yōu)化資源配置的整體質(zhì)效?，F(xiàn)階段，在內(nèi)部審計(jì)過程中，由于企業(yè)發(fā)展需求、環(huán)境、制度等方面的變化，需要不斷進(jìn)行審計(jì)工作創(chuàng)新，有效保證審計(jì)工作的獨(dú)立性，才能更好的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的積極作用，完善企業(yè)的內(nèi)部管控體系，提升企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的能力。

一、當(dāng)前階段企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)面臨的實(shí)踐問題

1.沒有樹立正確的內(nèi)部審計(jì)控制意識。

內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)控管理體系的重要環(huán)節(jié)，通過企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)的監(jiān)督、反饋，可以為財(cái)務(wù)決策、管理工作與資源分配等工作提供可靠的參考?，F(xiàn)階段，部分企業(yè)更注重階段性經(jīng)營效益的管理，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)要么增加人員、要么聘請中介機(jī)構(gòu)，這些會(huì)給企業(yè)增加一筆不小的成本費(fèi)用。一些管理與決策人員對審計(jì)職能的認(rèn)識不全面，側(cè)重發(fā)揮審計(jì)工作監(jiān)督方面的職能，對審計(jì)指標(biāo)的設(shè)定不合理，忽視了審計(jì)工作在信息反饋、規(guī)范管理、風(fēng)險(xiǎn)防控等方面的作用，沒有樹立起現(xiàn)代審計(jì)理念，在實(shí)際工作中缺乏專業(yè)指導(dǎo)，增加了審計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)。

2.審計(jì)流程不規(guī)范，監(jiān)督保障機(jī)制不健全。

部分企業(yè)審計(jì)管理理念淡薄，尤其是在風(fēng)險(xiǎn)管控方面，沒有樹立起現(xiàn)代內(nèi)控管理理念，由于成本、技術(shù)、經(jīng)營決策、市場環(huán)境等方面的影響，實(shí)際審計(jì)工作中，存在流程管理不規(guī)范、審計(jì)數(shù)據(jù)不全面、監(jiān)督機(jī)制不健全等方面的問題，審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)有待加強(qiáng)，審計(jì)工作職責(zé)劃分不明確，進(jìn)一步增加了現(xiàn)代審計(jì)機(jī)制建立與實(shí)行的難度。

3.審計(jì)流程獨(dú)立性不強(qiáng)，職能被削弱。

通過內(nèi)部審計(jì)，可以幫助企業(yè)及時(shí)查找經(jīng)營中的問題，為決策與管理機(jī)制的調(diào)整提供依據(jù)。因此，現(xiàn)代企業(yè)通過全過程審計(jì)機(jī)制的確立，建立起覆蓋運(yùn)營管理各環(huán)節(jié)的動(dòng)態(tài)審計(jì)體系。同時(shí)，為保證審計(jì)評價(jià)的可靠性與客觀性，往往會(huì)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。然而，從實(shí)踐調(diào)查來看，審計(jì)部門的獨(dú)立性很難保證，存在定位不明確、審計(jì)權(quán)限不明確等問題，既削弱了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，又弱化了內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和評價(jià)職能。此外，審計(jì)責(zé)任的劃分不明確，使得工作任務(wù)的完成度達(dá)不到預(yù)期，部分審計(jì)問題發(fā)生后，很難進(jìn)行追責(zé)，影響了審計(jì)目標(biāo)的落實(shí)情況。

二、以內(nèi)部審計(jì)為重點(diǎn)優(yōu)化內(nèi)部管控機(jī)制的具體對策

1.完善內(nèi)部審計(jì)管控機(jī)制，提升企業(yè)決策的科學(xué)性。

內(nèi)部審計(jì)的全面、有序推進(jìn)，需要立足企業(yè)發(fā)展實(shí)際，對審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行明確。首先，企業(yè)應(yīng)統(tǒng)籌全局，推動(dòng)審計(jì)管理機(jī)制的優(yōu)化改革，協(xié)調(diào)發(fā)展目標(biāo)與改革目標(biāo)，細(xì)化審計(jì)目標(biāo)，以此對內(nèi)部審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)容等進(jìn)行規(guī)范，從而使內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的進(jìn)行有規(guī)范可以參考、有制度可依；其次，企業(yè)應(yīng)在保證審計(jì)部門獨(dú)立性的同時(shí)，推動(dòng)審計(jì)信息管理系統(tǒng)的建設(shè)與完善，加強(qiáng)審計(jì)工作各環(huán)節(jié)的銜接效率，為工作目標(biāo)的系統(tǒng)、有序完成提供支持；第三，樹立起現(xiàn)代審計(jì)理念，對審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行全面、系統(tǒng)的分析，為企業(yè)決策、管理、風(fēng)險(xiǎn)控制等工作提供重要的依據(jù)。

2.組建專業(yè)化的審計(jì)隊(duì)伍，為審計(jì)目標(biāo)的落實(shí)提供保障。

為全面落實(shí)現(xiàn)代審計(jì)管理目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)化建設(shè)投入。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員的組成應(yīng)該具有多樣性，需要經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)知識扎實(shí)和對企業(yè)流程運(yùn)營情況通曉的復(fù)合型人才。在開展培訓(xùn)工作過程中，首先，企業(yè)應(yīng)拓展職工接受專業(yè)培訓(xùn)的渠道，通過組織具備先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的專家進(jìn)行講座、定期組織專業(yè)培訓(xùn)、組織經(jīng)驗(yàn)研討會(huì)議等方式，為職工專業(yè)能力的提升夯實(shí)基礎(chǔ)；其次，應(yīng)加強(qiáng)復(fù)合型人才的選拔與引進(jìn)，優(yōu)化用人機(jī)制，組建兼具職業(yè)素養(yǎng)、信息能力、專業(yè)經(jīng)驗(yàn)的高素質(zhì)團(tuán)隊(duì)；第三，企業(yè)應(yīng)逐步對配套的保障機(jī)制進(jìn)行完善，提升績效管理、考核、評價(jià)的整體水平，調(diào)動(dòng)審計(jì)人員參與管理工作的主動(dòng)性與積極性。

3.增強(qiáng)審計(jì)規(guī)劃的執(zhí)行性，健全內(nèi)部管控機(jī)制。

企業(yè)的內(nèi)部控制是一項(xiàng)綜合性、整體性的管理體系，對內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化與改進(jìn)的過程中，應(yīng)做好規(guī)劃工作。企業(yè)審計(jì)與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相互獨(dú)立，因此，在執(zhí)行審計(jì)規(guī)劃時(shí)，具有較高的獨(dú)立地位，但又與各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)息息相關(guān)，需要全面掌握企業(yè)內(nèi)部的各種主要事件發(fā)生的情況，從而充分落實(shí)對財(cái)務(wù)、效益、業(yè)務(wù)等工作環(huán)節(jié)的監(jiān)管職能。具體來講，在通過內(nèi)部審計(jì)改革優(yōu)化內(nèi)控機(jī)制的過程中，應(yīng)充分發(fā)揮審計(jì)工作的監(jiān)督、反饋、評價(jià)與決策參考等方面的職能，提升審計(jì)規(guī)劃的執(zhí)行性，保證改革目標(biāo)循序漸進(jìn)的落實(shí)：首先，應(yīng)依照審計(jì)法律規(guī)范執(zhí)行具體的工作任務(wù)，確保審計(jì)流程的合法性與合規(guī)性；其次，應(yīng)經(jīng)企業(yè)長效經(jīng)營目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)統(tǒng)一起來，對內(nèi)部控制體系進(jìn)行調(diào)整，保證企業(yè)整體經(jīng)營效益；第三，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)信息的統(tǒng)計(jì)與分析，全面提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控的綜合能力，深度整合企業(yè)的內(nèi)部發(fā)展資源，發(fā)揮戰(zhàn)略、管理、組織等方面的競爭優(yōu)勢。

4.以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，提升企業(yè)審計(jì)控制水平。

經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，在為企業(yè)注入發(fā)展與改革動(dòng)力的同時(shí)，也使得企業(yè)發(fā)展環(huán)境出現(xiàn)了深刻的變化，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)更多樣、影響更廣泛。為此，企業(yè)為防止盲目追求經(jīng)濟(jì)效益從而忽略潛在的風(fēng)險(xiǎn)，在審計(jì)的過程中應(yīng)通過收集企業(yè)信息，預(yù)估和總結(jié)企業(yè)所可能隱藏的風(fēng)險(xiǎn)。一方面，企業(yè)審計(jì)工作應(yīng)立足與企業(yè)階段性經(jīng)營成果，對各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行全面、科學(xué)的分析，保障內(nèi)審評價(jià)的公正性與客觀性，為企業(yè)下一階段的戰(zhàn)略調(diào)整提供依據(jù)；另一方面，審計(jì)工作的規(guī)劃應(yīng)從整體的角度出發(fā)，建設(shè)貫穿全過程的風(fēng)險(xiǎn)識別與管控機(jī)制，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)控制與評估過程中的作用，為企業(yè)合理規(guī)避、預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)奠定基礎(chǔ)。

結(jié)語：市場競爭形勢的復(fù)雜化、多樣性發(fā)展，使得企業(yè)的發(fā)展環(huán)境、內(nèi)部發(fā)展需求等都發(fā)生了轉(zhuǎn)變。企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)過程中，應(yīng)針對現(xiàn)階段審計(jì)工作的實(shí)際需求，規(guī)范效益審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、信息審計(jì)等環(huán)節(jié)的管控水平，在保證審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性、專業(yè)性的基礎(chǔ)上，以效益價(jià)值創(chuàng)造為目標(biāo)，確保審計(jì)流程的標(biāo)準(zhǔn)化、科學(xué)化，對發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面管控，在企業(yè)內(nèi)部建立起現(xiàn)代審計(jì)體系，推動(dòng)企業(yè)長效戰(zhàn)略目標(biāo)的有效落實(shí)。