制造企業(yè)應收賬款管理問題及對策

■趙惠林

（北京華騰化工有限公司）

1 企業(yè)加強應收賬款管理的必要性分析

應收賬款就是指以銷售產(chǎn)品和提供勞務的方式，與購買方達成應收而未收的款項交易。應收賬款相當于企業(yè)的經(jīng)營債權，也影響著企業(yè)的資金流動速率。伴隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，我國部分制造業(yè)企業(yè)為了提升銷售業(yè)績和經(jīng)濟效益，對客戶采取賒銷政策來提高市場占有份額。但企業(yè)對應收賬款管理缺乏重視程度，使得應收賬款規(guī)模越來越大，不僅造成企業(yè)資金周轉困難，甚至還會給企業(yè)帶來一定的財務風險和債務糾紛，進一步增加企業(yè)的管理成本[1]。因此，制造業(yè)企業(yè)需要重視應收賬款管理的必要性，采取事前、事中和事后全過程管理，完善應收賬款管理機制，加快應收賬款回收效率，并做好財務風險防范工作，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化。

2 制造企業(yè)應收賬款管理過程中存在的問題

現(xiàn)階段，部分制造企業(yè)盲目追求銷售業(yè)績和經(jīng)濟效益，不斷拓寬賒銷規(guī)模，由于在事前沒有做好客戶資信的調(diào)查與分析、在事中沒有建立應收賬款日常管理機制、在事后缺乏有效的催收管理制度，使得企業(yè)的應收賬款管理工作存在諸多問題，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

其一，從事前階段來看，制造企業(yè)存在著客戶資信度調(diào)查環(huán)節(jié)缺失的問題。部分制造企業(yè)為了生存與市場占有，過于重視訂單銷量，在使用賒銷手段之前沒有對客戶信譽以及資信狀況進行事前調(diào)查，不了解客戶的經(jīng)濟實力、履約水平、償債能力等；同時，企業(yè)內(nèi)缺乏有效的客戶信用評級分析機制以及客戶信用管理檔案，僅憑客戶與業(yè)務人員之間的口頭溝通確定客戶信用。這種不規(guī)范的銷售行為不僅造成信用政策失效，也增大了壞賬風險，不利于企業(yè)后續(xù)的管理工作。

其二，從事中階段來看，制造企業(yè)的應收賬款日常管理工作不到位。一方面，制造企業(yè)尚未設置專門的應收賬款管理組織機構，應收賬款管理工作通常由財務部門和業(yè)務部門同步進行，業(yè)務部門主要負責業(yè)務洽談和回款催收，財務部門則負責應收賬款的核算工作，但企業(yè)沒有實行應收賬款管理責任機制，使得財務部門與業(yè)務部門管理權責不清，相互推諉責任，影響了日常管理工作；另一方面，企業(yè)尚未制定嚴格的應收賬款管理制度，在日常管理工作中沒有依據(jù)財務報表數(shù)據(jù)分析賬款產(chǎn)生原因，也無法實時跟蹤回款進度，在管理程序不清、催收策略無效、考核不到位的情況下，很難保證應收賬款能夠及時回收。

其三，從事后階段來看，制造企業(yè)缺乏有效的應收賬款回款激勵機制。部分制造企業(yè)在銷售人員績效考核工作當中，往往將員工的個人利益與銷售業(yè)績直接掛鉤，沒有結合庫存余額與回收賬款比例、賬款逾期情況等進行綜合評價，這就使得部分業(yè)務銷售人員為了“沖業(yè)績”，完成個人考核指標，忽略了企業(yè)的財務狀況以及應收賬款回收率問題，造成部分債務回收困難；同時，企業(yè)沒有對業(yè)務人員建立回收賬款激勵機制，業(yè)務人員對賬款催收缺乏積極性，制定的催收政策沒有針對性，這也是造成應收賬款回款率低下的主要原因[2]。

3 制造企業(yè)加強應收賬款管理的重要舉措

3.1 事前管理措施

3.1.1 設置信用管理部門

針對制造企業(yè)應收賬款管理意識不足、管理模式滯后的問題，首先，企業(yè)管理層人員要充分意識到應收賬款管理對于財務內(nèi)控與風險防范的重要性，成立單獨的信用管理部門，在該部門下分別設置征信組、授信組和收賬組，主要負責應收賬款管理工作。其中，征信組的職能就是客戶資料調(diào)查與信息管理，設置相應的賒銷額度，實行客戶分級管理，建立客戶的動態(tài)管理檔案；授信組則需要借助信息技術對客戶群體建立分析評價機制，跟蹤分析應收賬款回款進度；收賬組則專門負責賬務追討問題。該信用管理部門可以直接隸屬于企業(yè)的總經(jīng)理，在保證工作獨立的基礎上，協(xié)調(diào)財務部門與業(yè)務部門之間的關系，提高應收賬款管理工作的效率。

3.1.2 客戶資信調(diào)查

通常情況下，客戶資信調(diào)查主要采取現(xiàn)場調(diào)查和非現(xiàn)場調(diào)查這兩種方式，通過收集客戶的原始信息編制調(diào)研報告，并傳送至信用管理部門進行審核?？蛻糍Y信調(diào)查的主要內(nèi)容包括單位經(jīng)營地址、單位法定責任人、人員數(shù)量、注冊資本、資質(zhì)證照、資產(chǎn)存量等，并對客戶的運營信息、資產(chǎn)信息以及其他關聯(lián)信息等進行分類管理。

3.1.3 客戶信用評定審核

在客戶信用評定環(huán)節(jié)主要采用定性評價與定量評價相結合的方法，遵循“統(tǒng)一標準”“規(guī)范程序”“分級管理”“動態(tài)調(diào)整”的基本原則，建立完善的客戶信用評價審核機制。在實施賒銷策略以前，相關部門要對開展賒銷的客戶實行資信調(diào)查，結合客戶企業(yè)的規(guī)模、性質(zhì)等，在定性指標和定量指標的雙重評定下開展信用評級；同時，以客戶檔案為基礎，針對企業(yè)現(xiàn)存的客戶群體開展年度信用評級調(diào)整工作，例如：對于一些交易風險小、還款及時，且企業(yè)發(fā)展前景良好的客戶，可以適當給予寬松的信用政策，并將這一類客戶列入A級客戶范疇中；交易風險一般，企業(yè)發(fā)展狀況良好的客戶，設置正常賒銷授信額度，并列入B級客戶范疇中；對于交易風險高的客戶，則盡量不采取賒銷政策，或對客戶資質(zhì)進行嚴格審核，設置較低的授信額度，在有擔保的情況下謹慎使用賒銷政策，并將這一類客戶列入C級范疇當中；對于客戶信息不完整或存在嚴重違約風險的客戶，則直接列入D級范疇當中，原則上不允許采取賒銷政策[3]。制造企業(yè)的銷售人員需要依據(jù)客戶登記，在實施賒銷政策以前向信用管理部門提出信用額度申請，經(jīng)審批以后才能夠應用于客戶。

3.2 事中管理措施

3.2.1 強調(diào)合同管理

由于賒銷環(huán)節(jié)必然會涉及合同簽署，而合同也是明確應收賬款回款時間、履行節(jié)點以及結算方式的法律依據(jù)。因此，制造業(yè)企業(yè)在開展應收賬款管理工作時，要重視合同管理環(huán)節(jié)，在合同簽署以后交由財務部門進行統(tǒng)一管理，及時錄入信息系統(tǒng)當中；同時，授信部門則利用信息系統(tǒng)獲取合同信息，對合同執(zhí)行情況進行跟蹤管理，及時聯(lián)系客戶溝通信息，降低違約風險。

3.2.2 賬款跟蹤管理

應收賬款的跟蹤管理應當從合同簽署、訂單、發(fā)貨、收款以及發(fā)票等多個環(huán)節(jié)入手，對客戶進行全過程跟蹤，定期統(tǒng)計客戶信息和賬期變化，并要求信用管理小組每個月出具兩次應收賬款預警分析表和賬齡分析表，直接反饋到收賬組和銷售部門；同時，制造企業(yè)的信用管理小組也要定期與財務部門聯(lián)系，向財務部門提供客戶往來賬單，經(jīng)過財務部門審核簽字蓋章以后送達客戶手中，保證雙方賬目的一致性；當然，對于已經(jīng)收繳完畢的貨款，則需要及時確認與入賬，并更新對賬信息。

3.3 事后管理措施

3.3.1 賬務逾期控制

制造企業(yè)的信用管理部門的授信組應當實時關注賬款信息，重點審查即將到期或逾期的債務。逾期賬款應當及時轉交給收賬組，聯(lián)合銷售業(yè)務人員制定賬目催收策略；同時，將應收賬款回收率、逾期賬款處理率等納入銷售部門的績效考核指標體系當中，如果逾期未收回且對企業(yè)造成了一定的經(jīng)濟損失，則需要向相關責任人進行懲處。

3.3.2 壞賬計提核銷

壞賬就是指無法回收或回收概率較小的應收賬款，對于這一類賬款，制造企業(yè)需要在每一年年終計提一定比例的壞賬準備金額，預防壞賬風險問題；同時，經(jīng)過法律程序后尚且無法回收的應收賬款，則需要相關部門出具書面申請，經(jīng)由信用管理部門審批以后轉銷應收賬款。此外，制造企業(yè)還需要設置壞賬核銷賬簿，主要記錄客戶欠款信息，及時錄入授信系統(tǒng)當中，并加強賬簿管理，方便后續(xù)的查詢及審計工作。

4 結 語

綜上所述，制造企業(yè)開展應收賬款管理工作，是企業(yè)提升財務管理質(zhì)量、加快資金回流的有效方式。在這一過程中，制造企業(yè)應當意識到自身在應收賬款管理工作中存在的不足之處，通過事前、事中和事后的全方位管理，達到降低財務風險的目的，也能夠促進企業(yè)健康發(fā)展。