新稅制政策下建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究

■ 胡 蕊

（江西建工第三建筑有限責(zé)任公司）

現(xiàn)階段我國(guó)很多城市正在大力進(jìn)行城市化建設(shè)，投入了很多的資金、技術(shù)、人力及物力進(jìn)行了建筑工程項(xiàng)目的施工建設(shè)，以期各類(lèi)建筑工程項(xiàng)目施工建設(shè)完工且投入使用后可以為當(dāng)?shù)氐纳鐣?huì)經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)定發(fā)揮、人們安居樂(lè)業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)做出貢獻(xiàn)，所以這給諸多的建筑企業(yè)帶來(lái)了發(fā)展的新機(jī)遇，如果這些建筑企業(yè)可以良好的抓住機(jī)遇，那么在開(kāi)發(fā)建設(shè)相應(yīng)的建筑工程項(xiàng)目期間，可獲得高額的盈利，促使自身的發(fā)展規(guī)?？梢圆粩嗟臄U(kuò)大，但是在新稅制政策的應(yīng)用推行落實(shí)之下，使得建筑企業(yè)發(fā)展受到了很大的沖擊，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生了較為嚴(yán)重的資金風(fēng)險(xiǎn)及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這對(duì)于建筑企業(yè)的健康發(fā)展不利，需要企業(yè)稅務(wù)管理部門(mén)可以對(duì)新出臺(tái)的和建筑行業(yè)有關(guān)的稅制政策多作以研究分析，以便在嚴(yán)格遵守這些政策的前提下做好稅務(wù)管理工作，有效應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升建筑企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

1 建筑企業(yè)基于新稅制政策進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性

在2020年1月份的政府工作報(bào)告中，對(duì)于和建筑行業(yè)發(fā)展有關(guān)的審批、綠色建筑、稅收、建筑工人管理等方面內(nèi)容的新要求做出了說(shuō)明，以此可以為之后的建筑行業(yè)發(fā)展做出指導(dǎo)，為行業(yè)發(fā)展指明方向，其中在建筑企業(yè)稅收方面，主要為大規(guī)模的減稅，也就是繼續(xù)加強(qiáng)增值稅改革，對(duì)于建筑行業(yè)及交通運(yùn)輸業(yè)等行業(yè)，要進(jìn)行稅率的進(jìn)一步降低，由原先的10%稅率進(jìn)行9%的下降處理，確保這些行業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展期間的稅負(fù)負(fù)擔(dān)大大減輕，在建筑工人管理方面，則主張構(gòu)建專(zhuān)門(mén)的全國(guó)統(tǒng)一服務(wù)信息平臺(tái)，做好建筑行業(yè)農(nóng)民工的實(shí)名制管理工作，以此不僅可以對(duì)建筑施工人員的權(quán)益進(jìn)行良好的保障，而且可針對(duì)性的提升建筑工程的施工水平，更好地開(kāi)展安全培訓(xùn)，如果施工人員出現(xiàn)違規(guī)上崗建設(shè)工程的情況，借助于系統(tǒng)平臺(tái)可以及時(shí)查出來(lái)，并作以處理，顯著降低建筑工程施工建設(shè)期間的安全事故率，因此在這些新稅制政策的頒布實(shí)施之下，使得建筑企業(yè)在日常運(yùn)營(yíng)期間要積極結(jié)合這些內(nèi)容進(jìn)行工作內(nèi)容與方式方法的轉(zhuǎn)變，不能再沿用過(guò)去常規(guī)的工作理念及方法開(kāi)展工作，防止發(fā)生經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，其中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)屬于新稅制政策頒發(fā)實(shí)施以來(lái)對(duì)于建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展造成的不良影響，需要企業(yè)對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加強(qiáng)關(guān)注，以便利用有效的管理方法做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，有效減輕稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危害。總結(jié)建筑企業(yè)在新稅制政策下進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要性，主要為，一方面可以對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的資金風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行良好規(guī)避，由于現(xiàn)如今建筑企業(yè)施工建設(shè)的建筑工程項(xiàng)目規(guī)模相對(duì)較大、建設(shè)周期較長(zhǎng)，建筑企業(yè)在開(kāi)發(fā)工程項(xiàng)目時(shí)投入的資金多，之后收回成本的時(shí)間相對(duì)較長(zhǎng)，這也就提升了資金風(fēng)險(xiǎn)，并且開(kāi)發(fā)項(xiàng)目工程時(shí)由于建筑企業(yè)的業(yè)務(wù)較多，需要開(kāi)展的納稅業(yè)務(wù)也相對(duì)較多，雖然國(guó)家對(duì)于建筑行業(yè)發(fā)展制定了減稅扶持政策，但是建筑企業(yè)實(shí)際處理時(shí)的難度大，非常容易出現(xiàn)問(wèn)題，所以通過(guò)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，便可以對(duì)建筑企業(yè)實(shí)際的資金利用及納稅流程加以約束控制管理，合理有效的控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，另一方面通過(guò)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，可以顯著提升建筑企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展水平、風(fēng)險(xiǎn)抵抗防御水平，也就是建筑企業(yè)在開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的過(guò)程中，可以不斷提升自身的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，認(rèn)真做好納稅籌劃工作，可以在國(guó)家新稅制政策允許的情況下，合理合法的避稅，降低納稅壓力，對(duì)于各種風(fēng)險(xiǎn)可在第一時(shí)間采用針對(duì)性的措施加強(qiáng)控制干預(yù)，促使企業(yè)可以健康發(fā)展[1]。

2 新稅制政策下建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略分析

2.1 提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

在新稅制政策頒布實(shí)施之后，雖然給建筑企業(yè)的稅務(wù)壓力作以了極大的減輕，但是如果建筑企業(yè)稅務(wù)工作人員仍然利用過(guò)去常規(guī)的理念及方法處理運(yùn)營(yíng)期間的稅務(wù)問(wèn)題，那么對(duì)于企業(yè)發(fā)展不利，這就要求建筑企業(yè)管理層在現(xiàn)階段進(jìn)行稅務(wù)問(wèn)題處理時(shí)，能夠充分認(rèn)識(shí)到開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要性，并通過(guò)多種途徑對(duì)于新頒布的稅制政策內(nèi)容加強(qiáng)學(xué)習(xí)，總結(jié)分析本企業(yè)之前處理稅務(wù)工作出現(xiàn)的問(wèn)題，促使自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)可以得到有效的提升，可以在企業(yè)內(nèi)部組建一支高水平且高能力的稅務(wù)處理工作團(tuán)隊(duì)，給予其多方面的支持，促使這些工作人員可以保質(zhì)保量的完成稅務(wù)處理工作；同時(shí)建筑企業(yè)管理層需要邀請(qǐng)專(zhuān)門(mén)進(jìn)行基于新稅制政策的建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究的學(xué)者，來(lái)到企業(yè)對(duì)于全體職工進(jìn)行該管理工作相關(guān)事宜的宣講教育，促使企業(yè)對(duì)于建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重難點(diǎn)、重要性、方式方法等內(nèi)容有著進(jìn)一步的了解，培養(yǎng)全體職工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，促使這些職工在后續(xù)企業(yè)開(kāi)展的建筑工程開(kāi)發(fā)建設(shè)當(dāng)中可以積極配合稅務(wù)部門(mén)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員做好繳稅及風(fēng)險(xiǎn)防控工作，最終在企業(yè)內(nèi)部形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作環(huán)境，促使企業(yè)在新稅制政策應(yīng)用后可以高效開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作[2]。

2.2 編制健全且完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作制度

現(xiàn)階段建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)需要結(jié)合本企業(yè)稅務(wù)工作開(kāi)展的具體情況，進(jìn)行針對(duì)性強(qiáng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度制定，要求工作人員可以站在企業(yè)未來(lái)發(fā)展戰(zhàn)略及前景的角度之上，制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體內(nèi)容，以期工作制度編制完成以后可以為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員提供管理的依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)。具體分析建筑企業(yè)在新的稅制政策頒布實(shí)施后的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的內(nèi)容，可以了解到其中對(duì)于建筑企業(yè)增值稅、所得稅等納稅管理的情況作出了細(xì)致解讀，在增值稅納稅方面，重點(diǎn)說(shuō)明了進(jìn)項(xiàng)銷(xiāo)項(xiàng)稅額、結(jié)算方式等方面的稅務(wù)管理要點(diǎn)，還對(duì)在新稅制政策下的稅收優(yōu)惠政策和法律用的要求進(jìn)行了說(shuō)明，在所得稅納稅管理方面，主要為對(duì)企業(yè)的成本與收入兩個(gè)方面的稅務(wù)管理作以了闡述，此外該稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度中對(duì)于和建筑工程項(xiàng)目有關(guān)的印花稅、房產(chǎn)稅及土地使用稅等方面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行了說(shuō)明，以此企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員便可以在之后的工作當(dāng)中結(jié)合自身的實(shí)際運(yùn)營(yíng)發(fā)展情況，依照制度中的內(nèi)容有條不紊的做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

2.3 做好納稅籌劃與資金管理工作

首先在納稅籌劃方面，要求建筑企業(yè)納稅處理工作人員對(duì)于當(dāng)前頒發(fā)實(shí)施的新稅制政策的內(nèi)容進(jìn)行研究，找出這些內(nèi)容對(duì)于本企業(yè)稅務(wù)處理的多方面影響，然后對(duì)于本企業(yè)開(kāi)發(fā)建設(shè)工程項(xiàng)目期間的涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行科學(xué)合理的納稅策劃，編制應(yīng)用可行性高的納稅操作方案，促使之后企業(yè)依照方案進(jìn)行納稅處理過(guò)后，可以在符合國(guó)家稅法的情況下有效減輕納稅負(fù)擔(dān)，節(jié)稅目的得到良好的實(shí)現(xiàn)，確保企業(yè)有著充足的資金進(jìn)行自身經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大化發(fā)展，避免再次出現(xiàn)納稅工作處理不當(dāng)所致的高納稅情況，納稅風(fēng)險(xiǎn)管理人員要對(duì)企業(yè)稅務(wù)處理人員的整體工作開(kāi)展情況加強(qiáng)監(jiān)督管理，從而使得整體的納稅籌劃工作可以的良好的開(kāi)展。其次企業(yè)資金管理，為了規(guī)避企業(yè)開(kāi)發(fā)建設(shè)建筑工程項(xiàng)目期間的資金損失風(fēng)險(xiǎn)及隨之帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，那么需要納稅風(fēng)險(xiǎn)管理人員對(duì)于資金進(jìn)行科學(xué)的管理，從源頭降低資金風(fēng)險(xiǎn)，防止稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，也就是對(duì)于開(kāi)發(fā)建設(shè)工程項(xiàng)目的工程款，需要管理人員定期進(jìn)行收繳支付情況的檢查，如果存在未收繳、延遲制支付的情況，第一時(shí)間依照標(biāo)準(zhǔn)流程進(jìn)行收繳支付，而對(duì)于企業(yè)擁有的資金資產(chǎn)使用情況也需要加強(qiáng)檢查管理，不可盲目使用這些資金資產(chǎn)進(jìn)行投資使用，一定要在投資之前進(jìn)行可行性及風(fēng)險(xiǎn)的調(diào)查，確定資金利用合的價(jià)值高后，制定專(zhuān)門(mén)的資金利用預(yù)算方案，以此才可以進(jìn)行資金利用，盡量不要對(duì)資金進(jìn)行集中利用，分散開(kāi)來(lái)可以減少風(fēng)險(xiǎn)。

2.4 重視企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)防工作

當(dāng)前在新稅制政策影響下進(jìn)行運(yùn)營(yíng)發(fā)展的建筑企業(yè)，要對(duì)可能發(fā)生的相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提高警惕，積極利用有效的方法手段對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確識(shí)別和處理，之后再針對(duì)性的處理風(fēng)險(xiǎn)，便可以最大化的避免企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)的納稅工作開(kāi)展質(zhì)量高，稅務(wù)負(fù)擔(dān)減輕，而且一些不合法、違規(guī)的納稅操作行為可以防止再次發(fā)生。具體對(duì)建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理時(shí)，需要管理人員結(jié)合以往經(jīng)常發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)與現(xiàn)階段進(jìn)行稅務(wù)工作時(shí)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行整理分析，依照風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重程度進(jìn)行依次排列，之后在管理工作當(dāng)中便可以依照風(fēng)險(xiǎn)排列情況，對(duì)于相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的評(píng)估分析，并且結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型及危害，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)作以提前控制干預(yù)，促使風(fēng)險(xiǎn)可以在該階段可以得到較好的規(guī)避，如果稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員在該階段識(shí)別出了可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，那么此時(shí)管理人員要將風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)的扼殺在源頭，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)繼續(xù)惡化發(fā)展，最終經(jīng)過(guò)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及控制干預(yù)工作，便可以促使建筑企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作獲得理想的結(jié)果。

結(jié) 語(yǔ)

受到新稅制政策的影響，目前我國(guó)很多建筑企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如果這些風(fēng)險(xiǎn)遲遲得不到發(fā)現(xiàn)干預(yù)，那么給建筑企業(yè)造成的不良影響非常大，嚴(yán)重的情況下還會(huì)阻礙整個(gè)建筑行業(yè)的發(fā)展，這就需要建筑企業(yè)對(duì)于新稅制政策的有關(guān)內(nèi)容加強(qiáng)學(xué)習(xí)了解，掌握新稅制政策下建筑企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，并且利用針對(duì)性的措施開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，確保建筑企業(yè)可以在之后運(yùn)營(yíng)發(fā)展工作中高質(zhì)量且高效率的完成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，進(jìn)一步減輕新稅制政策對(duì)于建筑企業(yè)發(fā)展所致的不利影響，促使企業(yè)可以獲得更多的盈利，有著非常多的經(jīng)營(yíng)發(fā)展壯大資金，未來(lái)可以在建筑行業(yè)中站穩(wěn)腳跟。