建筑施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題及對策分析

■萬 利

（中鐵十四局集團有限公司）

建筑施工企業(yè)項目管理難度大，行業(yè)間的競爭十分突出，為了獲得施工任務(wù)，不少建筑企業(yè)采取代業(yè)主墊資建設(shè)的方式進行業(yè)務(wù)運作，使企業(yè)面臨的風(fēng)險更大。因而，必須做好企業(yè)財務(wù)內(nèi)控建設(shè)，嚴(yán)格加強內(nèi)控管理，規(guī)范業(yè)務(wù)運作行為。建筑施工企業(yè)要想獲取競爭優(yōu)勢，必須對自身財務(wù)內(nèi)部控制進行深入剖析，查找管理漏洞，完善內(nèi)控措施，預(yù)防財務(wù)風(fēng)險，才有可能促進建筑施工企業(yè)的綜合效益提升。

1 建筑施工企業(yè)加強財務(wù)內(nèi)部控制的重要性

目前，建筑施工企業(yè)面臨的壓力較大，加之管理分散，因而面臨的風(fēng)險更高。如果財務(wù)內(nèi)控不力，導(dǎo)致財務(wù)出現(xiàn)問題，將會給建筑施工企業(yè)帶來極大危機，因此，建筑施工企業(yè)加強財務(wù)內(nèi)部控制具有十分重要的意義。

1.1 加強財務(wù)內(nèi)部控制有利于進一步強化建筑施工企業(yè)內(nèi)部管理

建筑施工企業(yè)項目分散，流動性大，如果運用常規(guī)方式進行施工項目管理，管理的難度很大，管理效率也不高。因此，必須根據(jù)項目運行狀況有針對性地制定解決方案，而最好的方式是通過財務(wù)手段進行內(nèi)部控制，以財務(wù)考核目標(biāo)或績效管理將項目運行中的各個環(huán)節(jié)有序連接，加強財務(wù)內(nèi)控管理，才能促進企業(yè)內(nèi)部管理達成協(xié)調(diào)統(tǒng)一，保證各個環(huán)節(jié)的風(fēng)險得到有效控制。

1.2 加強財務(wù)內(nèi)部控制有利于防范建筑施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險

建筑施工企業(yè)項目投入多，資金需求大，在財務(wù)管理中必須加強資金管理，做好資金籌劃、使用安排，防止出現(xiàn)資金鏈條斷裂問題，從而造成財務(wù)風(fēng)險。為此，必須加強財務(wù)內(nèi)部控制，在資金結(jié)算、款項支付等方面高度重視，要不斷完善財務(wù)內(nèi)控管理，做好財務(wù)風(fēng)險預(yù)防，采取積極的應(yīng)對防控措施，有效保障資金安全。

1.3 加強財務(wù)內(nèi)部控制有利于促進建筑施工企業(yè)綜合效益的提升

建筑施工項目關(guān)聯(lián)性強，一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，就有可能導(dǎo)致下一個或者上一個環(huán)節(jié)無法運行，從而帶來連鎖反應(yīng)，導(dǎo)致整個項目運行受阻，影響項目運行進度或者項目質(zhì)量，由此給企業(yè)造成極大損失。通過加強財務(wù)內(nèi)部控制，運用財務(wù)手段調(diào)動各個方面的積極性，使內(nèi)部責(zé)任得以進一步明確，內(nèi)部管理進一步優(yōu)化，促進企業(yè)資源在內(nèi)部的合理配置與綜合利用，使項目的綜合成本得到控制，因而有利于促進建筑施工企業(yè)綜合效益的提升。

2 建筑施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題

2.1 財務(wù)內(nèi)部控制制度不完善

建筑施工企業(yè)資金結(jié)算頻繁，必須完善財務(wù)內(nèi)控制度為項目資金提供安全保障。然而，由于建筑施工企業(yè)項目多，工地分散，管理難度大，按照常規(guī)方式實施財務(wù)內(nèi)控管理存在較大困難，由此造成一些項目財務(wù)內(nèi)控管理松懈，內(nèi)控漏洞較大，而部分建筑施工企業(yè)沒有意識到項目風(fēng)險，沒有嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)內(nèi)控制度，存在較大的風(fēng)險隱患。部分項目負責(zé)人財務(wù)權(quán)限較大，對財務(wù)內(nèi)控的重要性認識不足，財務(wù)管理和監(jiān)督弱化。在項目實施過程中，沒有認真執(zhí)行財務(wù)核算，加強成本費用審核與監(jiān)督，導(dǎo)致項目成本增長過快。

2.2 財務(wù)內(nèi)控措施不力，沒有發(fā)揮財務(wù)管理系統(tǒng)的作用

隨著建筑施工企業(yè)規(guī)模擴大，目前多數(shù)已用上了先進的財務(wù)管理系統(tǒng)進行項目管理。然而，從實際運行效果來看，部分建筑施工企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)的作用沒有充分發(fā)揮出來，有的單純局限于財務(wù)核算管理上，沒有對建筑施工項目業(yè)務(wù)運行情況進行綜合分析，因而導(dǎo)致財務(wù)管理系統(tǒng)不能充分發(fā)揮管理作用。一是項目運行中財務(wù)內(nèi)控措施不力，沒有加強對施工項目嚴(yán)格約束，項目運行過程中管理漏洞很多，風(fēng)險隱患不斷增加。二是沒有加強業(yè)務(wù)監(jiān)督。目前，一部分建筑施工企業(yè)推行業(yè)財一體化應(yīng)用，促進了業(yè)務(wù)與財務(wù)進一步融合，而在實踐中，部分建筑施工企業(yè)并沒有做到業(yè)財真正融合，仍然各自為陣，影響著財務(wù)內(nèi)部控制實施，因而產(chǎn)生的效果很不理想。主要原因是建筑施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視，財務(wù)管理系統(tǒng)運行不暢通，內(nèi)部資源沒有實現(xiàn)共享，溝通效率低下，對建筑施工企業(yè)業(yè)務(wù)運行與財務(wù)活動造成極大影響。

2.3 內(nèi)控監(jiān)管弱化，缺少財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制

建筑施工項目運行中的風(fēng)險點很多，需要加強財務(wù)風(fēng)險防控，然而，有的建筑施工企業(yè)沒有構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，缺乏風(fēng)險應(yīng)對措施，在風(fēng)險發(fā)生時措手不及，對企業(yè)發(fā)展危害極大。表現(xiàn)在幾個方面：一是內(nèi)控監(jiān)督不力。有的建筑施工企業(yè)沒有健全的內(nèi)控監(jiān)督機制，如沒有設(shè)置內(nèi)部審計部門，或者內(nèi)審部門職能不到位，內(nèi)審監(jiān)督乏力，項目運行中違規(guī)問題時有發(fā)生。二是缺少財務(wù)風(fēng)險預(yù)警。建筑施工企業(yè)運行過程中，由于市場變化極為復(fù)雜，風(fēng)險問題不同程度的存在，因而，必須做好風(fēng)險預(yù)防。

3 完善建筑施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的具體對策

3.1 增強財務(wù)內(nèi)部控制意識，進一步優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控制度

財務(wù)內(nèi)控制度是建筑施工企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)范運行的重要保證，因此，建筑施工企業(yè)要增強財務(wù)內(nèi)部控制意識，進一步優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控制度，加強財務(wù)內(nèi)控管理，保證財務(wù)內(nèi)控制度在企業(yè)管理中得以實施。為此，必須做好如下幾點：一是構(gòu)建規(guī)范的財務(wù)內(nèi)部體系。建筑施工企業(yè)根據(jù)管理現(xiàn)狀及業(yè)務(wù)運行情況，對各個不同項目進行內(nèi)部梳理，發(fā)現(xiàn)項目管理的漏洞，查找財務(wù)內(nèi)控中的薄弱環(huán)節(jié)，從而進一步規(guī)范財務(wù)內(nèi)控體系，針對不同項目實行不同的管理模式，從財務(wù)內(nèi)控角度加強項目監(jiān)管，保證財務(wù)內(nèi)控機制在企業(yè)內(nèi)部得以有效運行。二是進一步優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控流程。針對不同項目運行特點，制定有針對性的管理方案，加強財務(wù)內(nèi)控審核與業(yè)務(wù)監(jiān)督，保證項目按照規(guī)范的業(yè)務(wù)流程運行，使內(nèi)控流程得到執(zhí)行。三是規(guī)范授權(quán)與放權(quán)管理，明確財務(wù)內(nèi)控責(zé)任。要明確項目負責(zé)人的責(zé)任，優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控項目責(zé)任制，推動財務(wù)內(nèi)控崗位與業(yè)務(wù)崗位相互監(jiān)督機制，對項目負責(zé)人進行適度授權(quán)，處理項目應(yīng)急事務(wù)，保證項目可以在出現(xiàn)意外情況時能夠及時應(yīng)對，增強風(fēng)險防控能力。

3.2 優(yōu)化財務(wù)管理系統(tǒng)，充分發(fā)揮財務(wù)內(nèi)部控制作用

由于建筑施工企業(yè)項目多、管理分散，以及資金發(fā)生頻繁，這給財務(wù)內(nèi)控管理增強了難度，需要進一步優(yōu)化財務(wù)管理系統(tǒng)，保證財務(wù)信息及時、準(zhǔn)確、完整，為此，必須抓好業(yè)財對接，提升財務(wù)管理質(zhì)量。一是進一步推進業(yè)財一體化建設(shè)，擴大業(yè)財一體化應(yīng)用范圍，通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)構(gòu)建業(yè)財一體化管理體系，使業(yè)務(wù)運行與財務(wù)內(nèi)控有效對接，加強業(yè)務(wù)運行情況的監(jiān)督。二是加強項目預(yù)算管理，建立規(guī)范的財務(wù)預(yù)決算體系，強化對項目成本預(yù)算管理，做好項目財務(wù)內(nèi)控核算監(jiān)督，防止成本增長過快。三是做好資源優(yōu)化配置。要對建筑施工企業(yè)各項資源進行整合，按就近調(diào)度原則進行調(diào)配，降低項目施工成本，提高資源利用效率。

3.3 構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機制，加強財務(wù)風(fēng)險防范

建筑市場關(guān)聯(lián)性強，情況多樣，十分復(fù)雜，建筑施工企業(yè)必須構(gòu)建完善的財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機制，加強財務(wù)風(fēng)險有效防范，提升企業(yè)的綜合效益。一是要進一步加強財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行情況的監(jiān)督。一方面，要加強項目運行管理，保證財務(wù)內(nèi)控制度在各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)運行中有效執(zhí)行，為此，要開展項目自查和財務(wù)監(jiān)督檢查；另一方面，要發(fā)揮內(nèi)審監(jiān)督職能，組織內(nèi)審部門加強對項目運行情況經(jīng)常性檢查，做好財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行情況的監(jiān)督，查找財務(wù)內(nèi)控管理的漏洞，防范制度執(zhí)行中的風(fēng)險。同時，內(nèi)部審計部門要做好項目審計，要提前介入，并對項目實施跟蹤管理，為項目運行設(shè)置一道“安全閥”。二是構(gòu)建財務(wù)預(yù)警機制。要將項目運營情況與風(fēng)險管理對接，設(shè)置項目運行風(fēng)險值，超過風(fēng)險值時系統(tǒng)自動預(yù)警，從而提醒企業(yè)加強財務(wù)風(fēng)險防范。同時，根據(jù)不同的風(fēng)險類型和特點，設(shè)置不同的風(fēng)險管理級別，采取不同的應(yīng)對措施，提高風(fēng)險防范能力。

結(jié) 語

面對日益復(fù)雜的市場競爭，建筑施工企業(yè)面臨的風(fēng)險不斷增大，企業(yè)要提升競爭力，就必須加強財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)，構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，采取財務(wù)風(fēng)險的防控措施，確保企業(yè)管理目標(biāo)實現(xiàn)。