滾動(dòng)預(yù)算法在通化縣住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局中的應(yīng)用

■崔志慧

（通化縣住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局）

1 背景描述

1.1 通化城建局基本情況

1.1.1 通化城建局簡(jiǎn)介

通化縣住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局是通化縣人民政府工作部門，作為區(qū)縣級(jí)行政機(jī)關(guān)，其主要職能為貫徹執(zhí)行國(guó)家住房和城鄉(xiāng)建設(shè)的法律、法規(guī)和方針、政策；承擔(dān)推進(jìn)住房制度改革；承擔(dān)建立本縣工程建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)體系的責(zé)任；承擔(dān)規(guī)范監(jiān)督房地產(chǎn)市場(chǎng)的責(zé)任等。深化改革的情況下，局黨委高度重視對(duì)相關(guān)政策的貫徹和落實(shí)，同時(shí)也十分注重管理上的調(diào)整、優(yōu)化與創(chuàng)新。

1.1.2 通化縣城建局管理模式

通化縣城建局的管理模式同一般政府部門、行政事業(yè)單位基本相同，主要領(lǐng)導(dǎo)干部包保負(fù)責(zé)制是現(xiàn)有管理模式的基本特征，即城建局黨委書記、局長(zhǎng)對(duì)于各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理事宜全權(quán)負(fù)責(zé)，并接受縣政府的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。

1.2 通化縣城建局管理現(xiàn)狀及存在的問題

1.2.1 管理現(xiàn)狀分析

改革的不斷深化對(duì)通化縣城建局在新時(shí)期的發(fā)展，以及職能履行等產(chǎn)生了很大影響，除了指明具體方向外，也提出很多盡心的發(fā)展要求。新時(shí)期，單位內(nèi)部各項(xiàng)管理活動(dòng)在開展上需要受到內(nèi)外部較多因素的影響，費(fèi)用壓力不斷攀升更加增加了管理水平提升的現(xiàn)實(shí)難度。從整體上來看，單位管理水平雖然有了長(zhǎng)足提升，但單位管理中依然存在著很多具體問題，這些管理問題也對(duì)管理活動(dòng)開展，職能履行等諸多事宜產(chǎn)生了很大負(fù)面影響。

1.2.2 管理中存在的問題

管理上的行政化管理色彩較為濃重，很多較為新穎的管理理論和方式方法并未得到較好應(yīng)用。管理資源雖然較為豐富，但管理資源配置狀況較差，很多管理活動(dòng)開展所需資源處于閑置和浪費(fèi)狀態(tài)之中。職能履行上的壓力較高時(shí)，管理壓力不斷提升，且管理活動(dòng)開展直接相關(guān)的評(píng)價(jià)與監(jiān)督機(jī)制長(zhǎng)期缺位。

1.3 選擇滾動(dòng)預(yù)算法應(yīng)用的主要原因

（1）預(yù)算管理本身的機(jī)械性較為明顯，預(yù)算管理上存在的不足更是十分顯著，滾動(dòng)預(yù)算法則可以在提升預(yù)算管理創(chuàng)新性的同時(shí)很大程度上提升預(yù)算管理實(shí)際水平。

（2）傳統(tǒng)的預(yù)算管理理念、模式、方式方法無法為單位在新時(shí)期的發(fā)展，以及職能履行等提供有效幫助，滾動(dòng)預(yù)算法的引入也可以成為預(yù)算管理優(yōu)化式開展的一個(gè)新選擇。

（3）作為行政事業(yè)單位，通化縣城建局整體發(fā)展以及內(nèi)部管理上容易受內(nèi)外部多重因素影響，滾動(dòng)預(yù)算法的應(yīng)用可以大為提升預(yù)算管理的靈活性并顯著縮短預(yù)算管理時(shí)間周期，增強(qiáng)各部門以及各層面的預(yù)算指標(biāo)達(dá)成能力。

2 總體設(shè)計(jì)

2.1 滾動(dòng)預(yù)算法應(yīng)用的目標(biāo)

通過滾動(dòng)預(yù)算法這一管理會(huì)計(jì)工具的應(yīng)用，促進(jìn)城建局預(yù)算管理水平持續(xù)性提升，以及預(yù)算管理創(chuàng)新性特征的不斷凸顯，增加財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)間的聯(lián)系。從根本目標(biāo)上看，進(jìn)行滾動(dòng)預(yù)算法的應(yīng)用本質(zhì)上想要對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用支出進(jìn)行更好控制，從而更為有效的開展管理活動(dòng)并獲取更高的效應(yīng)。

2.2 滾動(dòng)預(yù)算法應(yīng)用的總體思路

確定預(yù)算管理創(chuàng)新理念，將滾動(dòng)預(yù)算法應(yīng)用作為預(yù)算管理創(chuàng)新媒介，為滾動(dòng)預(yù)算法具體應(yīng)用創(chuàng)設(shè)良好內(nèi)部環(huán)境。從多個(gè)角度進(jìn)行滾動(dòng)預(yù)算法應(yīng)用狀況的評(píng)估，發(fā)現(xiàn)滾動(dòng)預(yù)算法應(yīng)用中存在的不足并進(jìn)行對(duì)應(yīng)調(diào)整。

2.3 滾動(dòng)預(yù)算法應(yīng)用的內(nèi)容

局黨委召開管理會(huì)計(jì)建設(shè)，以及滾動(dòng)預(yù)算法應(yīng)用小組，指派黨組成員負(fù)責(zé)滾動(dòng)預(yù)算法應(yīng)用框架下具體管理工作的統(tǒng)籌規(guī)劃事宜。財(cái)務(wù)科積極參與到滾動(dòng)預(yù)算法應(yīng)用進(jìn)程之中，并對(duì)預(yù)算目標(biāo)達(dá)成與現(xiàn)實(shí)間的差異度等進(jìn)行分析，從而細(xì)化出新的預(yù)算目標(biāo)。對(duì)滾動(dòng)預(yù)算法應(yīng)用進(jìn)行及時(shí)評(píng)價(jià)與過程控制，重點(diǎn)進(jìn)行滾動(dòng)預(yù)算法應(yīng)用效果的評(píng)估，以此為滾動(dòng)預(yù)算法應(yīng)用上的調(diào)整提供信息支持。

3 應(yīng)用過程

3.1 進(jìn)行滾動(dòng)預(yù)算法應(yīng)用的條件

（1）資源條件。財(cái)務(wù)科內(nèi)財(cái)會(huì)人員對(duì)管理會(huì)計(jì)與滾動(dòng)預(yù)算法較為熱悉；管理層可以作為滾動(dòng)預(yù)算法應(yīng)用的人力資源支撐。

（2）環(huán)境條件。單位內(nèi)內(nèi)部控制建設(shè)能力突出，內(nèi)部控制制度體系十分完善；預(yù)算管理活動(dòng)在開展上可以對(duì)滾動(dòng)預(yù)算法這樣的管理會(huì)計(jì)工具進(jìn)行較好兼容。

（3）信息化條件。綜合管理信息化水平較高，管理崗位人員能夠熟練應(yīng)用計(jì)算機(jī)與軟件進(jìn)行具體管理。

3.2 滾動(dòng)預(yù)算法的應(yīng)用流程

（1）結(jié)合單位整體與科室的成本費(fèi)用消耗情況，進(jìn)行成本費(fèi)用的預(yù)估。

（2）突出財(cái)務(wù)科在滾動(dòng)預(yù)算法應(yīng)用中的主導(dǎo)性地位，常態(tài)化資金使用和分配上的管理并對(duì)依托時(shí)間軸進(jìn)行資金配置與使用上的分析，對(duì)預(yù)算執(zhí)行狀況進(jìn)行控制。

（3）分析具體的改革需要，以及政府會(huì)計(jì)制度全面實(shí)施對(duì)預(yù)算管理、會(huì)計(jì)核算的影響，并跟進(jìn)式地進(jìn)行財(cái)務(wù)管理以及預(yù)算管理側(cè)重上的調(diào)整，增強(qiáng)滾動(dòng)預(yù)算法應(yīng)用上的靈活性。

3.3 在實(shí)施過程中遇到的主要問題和解決方法

3.3.1 遇到的具體問題

滾動(dòng)預(yù)算法應(yīng)用進(jìn)程相對(duì)遲緩，積極影響很難充分發(fā)揮。預(yù)算管理相關(guān)狀況很難被有效分析，滾動(dòng)預(yù)算法應(yīng)用上容易帶有一定盲目性色彩。核心領(lǐng)導(dǎo)層及部分領(lǐng)導(dǎo)并未積極地參與到滾動(dòng)預(yù)算法應(yīng)用進(jìn)程之中。

3.3.2 解決辦法

結(jié)合通化縣城建局這一政府部門的性質(zhì)，以及主要職能，科學(xué)進(jìn)行滾動(dòng)預(yù)算法應(yīng)用規(guī)劃。提升預(yù)算管理相關(guān)分析效率，細(xì)化并量化滾動(dòng)預(yù)算法應(yīng)用下的具體預(yù)算指標(biāo)和目標(biāo)。局黨委進(jìn)行滾動(dòng)預(yù)算法應(yīng)用上的有效引導(dǎo)，與此同時(shí)，將滾動(dòng)預(yù)算法應(yīng)用下相關(guān)目標(biāo)達(dá)成狀況同績(jī)效考核間掛鉤。常態(tài)化評(píng)價(jià)與監(jiān)督滾動(dòng)預(yù)算法應(yīng)用事宜，及時(shí)發(fā)現(xiàn)滾動(dòng)預(yù)算法應(yīng)用中存在的問題并進(jìn)行解決。

4 取得成效

4.1 對(duì)單位費(fèi)用管控的影響

通化縣城建局在滾動(dòng)預(yù)算法應(yīng)用后，城建局對(duì)于主要的資源消耗點(diǎn)有了更好了解，這直接提升了單位在費(fèi)用控制上的精準(zhǔn)度，成本費(fèi)用控制的方向也得到了很好明確。

4.2 對(duì)解決單位管理問題情況的評(píng)價(jià)

在滾動(dòng)預(yù)算法應(yīng)用下，通化縣城建局內(nèi)部業(yè)財(cái)融合程度大為增加，預(yù)算管理活動(dòng)開展中與績(jī)效直接掛鉤更是提升了很多管理部門進(jìn)行管理活動(dòng)創(chuàng)新開展的積極性，不同管理部門在業(yè)務(wù)開展上的能力也有了很大程度提升。這一狀態(tài)下，單位各項(xiàng)管理活動(dòng)開展能有一個(gè)較好的內(nèi)部環(huán)境支持，不僅管理問題產(chǎn)生的可能性大為降低，也對(duì)各類型管理問題也得到了較為妥善的解決。

4.3 對(duì)支持制定和落實(shí)戰(zhàn)略的評(píng)價(jià)

系列改革要求實(shí)際上是通化縣城建局在發(fā)展上需要遵循的具體要求，為了更好履行自身職能，其也要科學(xué)制定戰(zhàn)略，并落實(shí)好具體戰(zhàn)略。滾動(dòng)預(yù)算法應(yīng)用后，預(yù)算管理以及整體管理上的靈活性有了很大程度提升，由于可以對(duì)系列滾動(dòng)預(yù)算法應(yīng)用后預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行狀況進(jìn)行分析，戰(zhàn)略制定中可以對(duì)更多的有效信息進(jìn)行參考，戰(zhàn)略本身的可行性得到了提升后，戰(zhàn)略執(zhí)行上也會(huì)變得更為簡(jiǎn)單，滾動(dòng)預(yù)算法應(yīng)用也可以為單位戰(zhàn)略制定和實(shí)施提供積極幫助。

4.4 對(duì)提升管理決策有用性的評(píng)價(jià)

雖然戰(zhàn)略制定與管理決策制定具有一定相似性，但管理決策對(duì)通化縣城建局各項(xiàng)管理活動(dòng)開展的影響更為顯著。滾動(dòng)預(yù)算法應(yīng)用下，單位內(nèi)大小決策在制定上可以有更好的參考，決策的有用性也得到了很好的提升。由于預(yù)算目標(biāo)會(huì)被層級(jí)分解到各個(gè)業(yè)務(wù)模塊單元之中，業(yè)務(wù)開展上的狀況和情況能夠被如實(shí)反映，這在提升管理決策有用性的同時(shí)也能夠?yàn)闆Q策貫徹和執(zhí)行提供很大幫助。

5 經(jīng)驗(yàn)總結(jié)

5.1 滾動(dòng)預(yù)算法的基本應(yīng)用條件

（1）各層級(jí)管理人員能夠?qū)芾頃?huì)計(jì)建設(shè)，滾動(dòng)預(yù)算法應(yīng)用給予足夠重視，且專職的管理會(huì)計(jì)人員能夠?qū)L動(dòng)預(yù)算法應(yīng)用框架下具體的工作開展進(jìn)行較好應(yīng)對(duì)。

（2）政府會(huì)計(jì)制度的要求被較好遵循，會(huì)計(jì)核算規(guī)范化程度較高，現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理工作開展體系中可以對(duì)包含滾動(dòng)預(yù)算法在內(nèi)的多種管理會(huì)計(jì)工具進(jìn)行較好兼容。

5.2 滾動(dòng)預(yù)算法成功應(yīng)用的關(guān)鍵因素

（1）專業(yè)化的財(cái)務(wù)管理人才隊(duì)伍能夠支撐滾動(dòng)預(yù)算法應(yīng)用下預(yù)算管理活動(dòng)的開展。

（2）科學(xué)性與可行性兼具的，滾動(dòng)預(yù)算法應(yīng)用為基礎(chǔ)的預(yù)算管理規(guī)劃。

（3）健全的內(nèi)部控制體系，以及文件的財(cái)務(wù)政策。（4）滾動(dòng)預(yù)算法應(yīng)用相關(guān)的評(píng)價(jià)、監(jiān)督機(jī)制。

5.3 對(duì)改進(jìn)滾動(dòng)預(yù)算法應(yīng)用的思考

（1）結(jié)合預(yù)算執(zhí)行狀況分析解決，發(fā)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)設(shè)置以及預(yù)算執(zhí)行上以及管理活動(dòng)開展上存在的不足。

（2）提升傳統(tǒng)財(cái)會(huì)人員對(duì)管理會(huì)計(jì)的認(rèn)識(shí)程度，增強(qiáng)其滾動(dòng)預(yù)算法應(yīng)用以及其它多種管理會(huì)計(jì)工具應(yīng)用的能力。

（3）增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行評(píng)價(jià)結(jié)果、績(jī)效考核、薪酬間的聯(lián)系，增強(qiáng)滾動(dòng)預(yù)算法應(yīng)用同業(yè)務(wù)開展間的聯(lián)系。

5.4 滾動(dòng)預(yù)算法應(yīng)用的優(yōu)缺點(diǎn)

5.4.1 優(yōu)點(diǎn)

促進(jìn)了預(yù)算管理創(chuàng)新性提升，為預(yù)算管理有效性提升提供了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)?？闪炕潭容^好的預(yù)算指標(biāo)能夠?yàn)橘Y金資源配置提供有效幫助，更為精準(zhǔn)地引導(dǎo)不同科室管理活動(dòng)開展。弱化了行政化管理理念的影響，并為其它多種管理會(huì)計(jì)工作的綜合應(yīng)用打下了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

5.4.2 缺點(diǎn)

滾動(dòng)式地進(jìn)行預(yù)算目標(biāo)達(dá)成會(huì)增加財(cái)務(wù)管理人員的工作負(fù)擔(dān)，增加預(yù)算管理的復(fù)雜性。基礎(chǔ)行政職能發(fā)揮壓力不斷提升下，滾動(dòng)預(yù)算法的應(yīng)用會(huì)變得越發(fā)困難，滾動(dòng)預(yù)算法應(yīng)用上也會(huì)受到更多因素影響及制約。

5.5 對(duì)發(fā)展和完善滾動(dòng)預(yù)算法應(yīng)用的建議

（1）局黨委組織帶領(lǐng)下，科室負(fù)責(zé)人要較好參與到新的預(yù)算管理體系之中，并通過預(yù)算目標(biāo)達(dá)成責(zé)任制的確立引導(dǎo)管理層參與到滾動(dòng)預(yù)算法應(yīng)用進(jìn)程之中。

（2）避免過于死板的遵循預(yù)算管理規(guī)劃應(yīng)用滾動(dòng)預(yù)算法，避免滾動(dòng)預(yù)算法應(yīng)用流于形式。

（3）定期評(píng)價(jià)滾動(dòng)預(yù)算法應(yīng)用，以及預(yù)算管理活動(dòng)的開展，從而更為精準(zhǔn)地掌握綜合管理與部門業(yè)務(wù)開展?fàn)顩r，為滾動(dòng)預(yù)算法應(yīng)用下的預(yù)算管理活動(dòng)完善提供信息支持。