高校財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)防范初探

■陶 琳

（山東中醫(yī)藥大學(xué)）

引 言

高校代表的是最先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)，是為我國培養(yǎng)高科技人才的重要場所，是民族振興的希望所在。但是，科研需要經(jīng)費(fèi)，人才培養(yǎng)需要資金，高校的日常運(yùn)作離不開貨幣資金，可以說，高校的財(cái)務(wù)部門是高校運(yùn)營和發(fā)展的命脈，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題不能得到妥善的解決，高校就不可能進(jìn)入到正常的運(yùn)營軌道。大量的資金注入到高校中，必然會伴隨一系列財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，如果高校沒有完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，就有可能出現(xiàn)貪污腐敗等問題，嚴(yán)重影響高校的發(fā)展。因此，在高校當(dāng)中，有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)防范之間關(guān)系緊密，共同為高校的發(fā)展保駕護(hù)航。

1 高校財(cái)務(wù)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)防范間的關(guān)系

在我國的高校財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中，財(cái)務(wù)內(nèi)控意義重大，它是提升財(cái)務(wù)管理工作效率的重要途徑，是確保財(cái)務(wù)管理不出現(xiàn)重大問題的關(guān)鍵。風(fēng)險(xiǎn)防范制度則是為了將高校內(nèi)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，為高校的財(cái)務(wù)工作正常進(jìn)行提供保障。二者同時(shí)為高校的財(cái)務(wù)管理工作服務(wù)，因此存在著千絲萬縷的聯(lián)系。首先，在高校內(nèi)，學(xué)校財(cái)務(wù)決策很多時(shí)候是以財(cái)務(wù)部門提供的數(shù)據(jù)為依據(jù)，如果財(cái)務(wù)部門缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識，就會導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)出現(xiàn)問題，直接影響學(xué)校的決策，讓學(xué)校的利益受到損害。因此完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制可以說是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的屏障，直接將很多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題控制在萌芽狀態(tài)，可以說財(cái)務(wù)內(nèi)控是風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的重要組成部分。其次，隨著社會的發(fā)展和改變，高校與社會上的業(yè)務(wù)往來不斷增加，這就增加了高校財(cái)務(wù)系統(tǒng)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題的概率，為了有效的規(guī)避各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，各大高校采取了很多措施，財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)應(yīng)運(yùn)而生，成為防范高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最有效的方法之一，由此可見，二者是相輔相成的，將財(cái)務(wù)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)防范結(jié)合在一起，不僅能夠降低風(fēng)險(xiǎn)防范的成本，還能指明財(cái)務(wù)內(nèi)控的工作方向，可謂一舉二得。

2 我國高?，F(xiàn)階段財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)過程中存在的問題

目前，我國高校在建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的過程中，依然有很多問題存在：首先是很多管理者和財(cái)務(wù)工作人員缺少財(cái)務(wù)內(nèi)控及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識。很多高校管理者會將學(xué)校的工作重點(diǎn)放在提升教學(xué)質(zhì)量、開發(fā)科研項(xiàng)目、擴(kuò)大招生范圍等方面，這固然沒有錯(cuò)，如果將財(cái)務(wù)管理工作放在一邊，很少過問，這就給財(cái)務(wù)管理部門造成一種錯(cuò)覺，認(rèn)為財(cái)務(wù)管理工作不受領(lǐng)導(dǎo)重視，無需建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，更無需防范金融風(fēng)險(xiǎn)，只要做好日常的財(cái)務(wù)工作即可。這種認(rèn)知上的誤區(qū)往往會留下財(cái)務(wù)管理工作中的安全隱患。其次，財(cái)務(wù)內(nèi)控體系不夠健全，很多制度只停留在表面，并沒有深入落實(shí)。目前有很多高校的內(nèi)控體系僅限于財(cái)會部門內(nèi)部，尚未形成覆蓋于全校各個(gè)部門，因此在執(zhí)行的過程中，會遇到很多問題，比如財(cái)務(wù)部門做好的財(cái)務(wù)預(yù)算，在執(zhí)行的過程中因?yàn)槿狈Ω櫤捅O(jiān)控，導(dǎo)致實(shí)際情況與預(yù)算相差甚遠(yuǎn)，造成了不必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。再次，很多高校的財(cái)務(wù)部門并沒有意識到財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的重要性，尚未對每筆資金的運(yùn)作作出全程的跟蹤管理，這就有可能存在高校經(jīng)費(fèi)審批的隨意性，審批部門有機(jī)會按照自己的喜好審批每一筆經(jīng)費(fèi)，而不是按照原則公平、公正的對待資金的使用問題，這對于高校的長遠(yuǎn)發(fā)展而言十分不利。最后，高校財(cái)務(wù)內(nèi)控管理系統(tǒng)的信息化進(jìn)程仍需不斷完善。隨著信息技術(shù)的普及，高校的財(cái)會系統(tǒng)也進(jìn)入了數(shù)據(jù)化管理時(shí)代，但是，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的軟硬件系統(tǒng)都需要及時(shí)更新才能滿足迅速發(fā)展的信息技術(shù)要求，在這方面，一些高校顯然沒有跟上時(shí)代的步伐，財(cái)會部門所使用的信息系統(tǒng)只能滿足日常辦公的需要，很多軟件系統(tǒng)并沒有及時(shí)更新?lián)Q代。

3 高校內(nèi)建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度及風(fēng)險(xiǎn)防范的意義

為了滿足社會上對高層次人才的需求，各大高校都在不斷擴(kuò)大規(guī)模，提升自身的綜合實(shí)力，力求在激烈的市場競爭中脫穎而出。因此，高校的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開始出現(xiàn)多元化發(fā)展的勢頭，高校內(nèi)的資金渠道越來越廣，資金規(guī)模不斷加大，在這個(gè)過程中，如果沒有形成完善的內(nèi)控機(jī)制，就有可能會出現(xiàn)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，讓高校的財(cái)務(wù)系統(tǒng)陷入危機(jī)當(dāng)中，影響到高校正常的運(yùn)作，由此可見，財(cái)務(wù)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)防范對于高校而言具有重要的意義。首先，實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)防范能夠起到預(yù)警作用，將可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題消滅在萌芽的狀態(tài)。在高校當(dāng)中，很多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題不是一朝一夕形成的，而是經(jīng)過日積月累才逐漸形成的，如果能夠養(yǎng)成良好的財(cái)務(wù)管理習(xí)慣，很多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題就不會發(fā)生。比如貪污腐敗問題，如果高校內(nèi)設(shè)有嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理制度，所有財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)都嚴(yán)格按照規(guī)范流程要求進(jìn)行，科學(xué)設(shè)置崗位，做到相互監(jiān)督和控制，就不會給腐敗人員留有可乘之機(jī)，那么財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題就不會發(fā)生。其次，財(cái)務(wù)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)防范體系的建設(shè)是高校財(cái)務(wù)規(guī)章制度健全的表現(xiàn)，也標(biāo)志著高校的管理水平和綜合治理能力的提升。對高校而言，不僅要有優(yōu)秀的科研團(tuán)隊(duì)和知名的學(xué)科，還要有完善的管理制度作為保障，財(cái)務(wù)內(nèi)控制定的完善恰好是制度完善的一種表現(xiàn)。最后，財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)的不斷完善，能有效的監(jiān)督管理各個(gè)部門的財(cái)務(wù)工作，提升財(cái)務(wù)綜合管理水平，促進(jìn)高校內(nèi)高質(zhì)量財(cái)務(wù)隊(duì)伍的建設(shè)，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，使象牙塔更加純凈。

4 高校內(nèi)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)防范的措施

4.1 提升全體財(cái)務(wù)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識

為確保高校財(cái)務(wù)管理工作的順利進(jìn)行，高校可以從培養(yǎng)財(cái)務(wù)工作人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識入手，組建高素質(zhì)的財(cái)務(wù)工作隊(duì)伍。一方面，財(cái)務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)要根據(jù)部門的實(shí)際情況合理安排每個(gè)人的工作內(nèi)容，要求每個(gè)人按照工作崗位要求完成本職工作內(nèi)容，對于責(zé)任的劃分要明確具體，不能有分工不明的地方，給工作人員留有推卸責(zé)任的機(jī)會。另一方面，要經(jīng)常組織一些專業(yè)技能培訓(xùn)工作，提升工作人員的專業(yè)技能，讓他們了解到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的種類和危害，產(chǎn)生自主防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的意識。同時(shí)，還要對工作人員開展必要的素質(zhì)教育，讓財(cái)務(wù)工作人員不僅具有專業(yè)的職業(yè)技能，還有崇高的職業(yè)操守，只有財(cái)務(wù)工作人員具有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識，才能在工作中及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決問題。

4.2 建立健全高校財(cái)務(wù)內(nèi)控體系

在高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作當(dāng)中，財(cái)務(wù)部門的責(zé)任重大，因?yàn)樨?cái)務(wù)部門承擔(dān)著學(xué)校的財(cái)務(wù)工作和責(zé)任，因此，財(cái)務(wù)部門有必要結(jié)合高校內(nèi)的實(shí)際情況，建立起較為完善的內(nèi)控制度和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系，并且在學(xué)校的監(jiān)督和管理之下按照要求完成本職工作。在建立財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的過程中，需要有完善的管理制度作為基準(zhǔn)，管理制度的內(nèi)容要細(xì)化，根據(jù)崗位的工作性質(zhì)，將不同的責(zé)任落實(shí)到具體崗位，并且制定考核制度，采取獎懲措施，對作出突出貢獻(xiàn)或者給學(xué)校造成損失的不同情況，要進(jìn)行相應(yīng)的獎勵或處罰，這樣才能起到激勵和警示的作用，提高工作人員的積極性。

4.3 加大對校內(nèi)財(cái)務(wù)活動的監(jiān)管力度

有效的監(jiān)督管理能降低高校內(nèi)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)會，尤其是廉政風(fēng)險(xiǎn)問題，有效的監(jiān)管能提升財(cái)務(wù)管理水平、凈化校園風(fēng)氣的目的。首先，高校必須認(rèn)真遵守并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，確保財(cái)務(wù)內(nèi)控制度能按照要求順利實(shí)施，這樣才能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。在落實(shí)相應(yīng)制度的過程中，必須秉承著公平、公開、公正的原則，不能設(shè)有特殊群體，實(shí)施財(cái)務(wù)公開的制度，積極配合并虛心接受來自群眾的質(zhì)疑和監(jiān)督，這樣才能達(dá)到內(nèi)控的目的，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，高?？梢越⒏尤娴谋O(jiān)督體系，以內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)察為主體，經(jīng)常采取內(nèi)部調(diào)查管理，實(shí)施嚴(yán)格的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。同時(shí)還要配合外部相關(guān)部門的審查工作，充分運(yùn)用審計(jì)的結(jié)果，做到整改和加強(qiáng)內(nèi)控的有機(jī)結(jié)合，同時(shí)歡迎社會的有效監(jiān)督，堅(jiān)決杜絕各種校園貪腐現(xiàn)象的出現(xiàn)，堅(jiān)決避免學(xué)校出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問題。

4.4 創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理方法

科技代表著最先進(jìn)的生產(chǎn)力，高校身處信息技術(shù)不斷創(chuàng)新的時(shí)代，財(cái)務(wù)內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)防范技術(shù)就有必要不斷創(chuàng)新發(fā)展，比如建立數(shù)字化的財(cái)務(wù)管理和服務(wù)平臺，方便全校師生的使用和監(jiān)督，利用財(cái)務(wù)系統(tǒng)加強(qiáng)會計(jì)核算和管理，更好的與稅務(wù)、銀行、業(yè)務(wù)往來等部門的溝通和聯(lián)系，獲得更多的經(jīng)濟(jì)、金融、和財(cái)務(wù)信息，及時(shí)獲取相關(guān)信息，掌握相關(guān)市場的動向，這也是有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的手段之一。

結(jié) 語

總之，高校內(nèi)的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系需要不斷的得到完善，這樣才能不斷提高財(cái)務(wù)管理效率，財(cái)務(wù)內(nèi)控的作用越明顯，發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的機(jī)會就越低。就目前情況而言，促進(jìn)建設(shè)高校內(nèi)的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系和風(fēng)險(xiǎn)防范體系，需要不斷完善校內(nèi)的財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)、加強(qiáng)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)防控能力、樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識、有效監(jiān)督管控各部門的財(cái)務(wù)工作流程、完善財(cái)務(wù)管理制度，從財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的各個(gè)方面提升財(cái)務(wù)部門的管理水平，為高校的穩(wěn)定發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。