基于管理會計實踐的財務創(chuàng)新與資金管控

■俞曉琴

（廣西投資集團銀海鋁業(yè)有限公司）

管理會計作為企業(yè)發(fā)展過程中對于成本會計管理工作的簡稱，其在傳統(tǒng)會計系統(tǒng)業(yè)務的基礎上延伸而來并與企業(yè)財務會計工作存在諸多不同，更加側(cè)重于針對當前企業(yè)各項財政管控政策的實施過程與實施結(jié)果進行有效分析，進而結(jié)合分析結(jié)果針對當前企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展、業(yè)務管理、經(jīng)濟效益等多項內(nèi)容提供輔助性的決策幫助。因此管理會計工作在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中的工作內(nèi)容涉及計劃編制、決策輔助、經(jīng)濟活動控制、業(yè)務記錄分析、管理信息收集等多項內(nèi)容，最終利用上述工作內(nèi)容和成果促使當前企業(yè)經(jīng)營過程中所實施的財務政策得到有效創(chuàng)新，為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展效益提供更加科學合理的信息幫助，實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營全過程的服務與管控，促進和維護企業(yè)價值創(chuàng)造。也正因此，管理會計作為企業(yè)財務系統(tǒng)中與財務會計并列的一項會計管理工作，其對于為企業(yè)發(fā)展經(jīng)營、財務管控提供相應的決策輔助均有非常重要的作用。本文將以管理會計實踐為基礎，針對管理會計的本質(zhì)理念進行探討分析，同時以此為據(jù)針對企業(yè)的財務創(chuàng)新與資金管控策略進行探討。

1 管理會計的本質(zhì)理念

結(jié)合當前我國范圍內(nèi)諸多企業(yè)在管理會計工作中的實際開展情況來看，管理會計工作的開展本質(zhì)是在傳統(tǒng)會計業(yè)務的基礎上進一步拓展會計工作的服務價值并促使會計工作能夠更加深入的參與到企業(yè)的分析、決策、經(jīng)營與發(fā)展進程中來。管理會計作為一種以創(chuàng)造價值作為主要目標的工作內(nèi)容，其事實上在企業(yè)發(fā)展過程中的應用已經(jīng)深入到企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中的全部內(nèi)容，而管理會計理念的提出則是在當下其工作內(nèi)容的基礎上對上述會計工作進行更加系統(tǒng)化、標準化和規(guī)范化的概括總結(jié)。但需要注意的是，雖然管理會計工作的開展涉及企業(yè)發(fā)展過程中的各個方面，但部分企業(yè)領導人員、管理人員與會計工作人員并沒有充分認識到管理會計對于企業(yè)發(fā)展的重要意義，部分會計工作人員在管理會計工作的開展過程中仍然沿用傳統(tǒng)會計的業(yè)務流程與服務模式，導致管理會計工作的職責定位、功能作用等均受到相應的不利影響。因此想要確保管理會計工作在企業(yè)發(fā)展過程中的順利開展并確保其能夠充分發(fā)揮各項決策效益與分析效益，就要求企業(yè)各級人員必須針對當前管理會計與傳統(tǒng)會計的概念差異進行明確認識，同時在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中建立全面完善的管理會計工作體系，確保管理會計工作部門的職責功能能夠更加全面深入的延伸到企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的各個業(yè)務環(huán)節(jié)中，以此確保管理會計工作的順利開展，確保管理會計工作成果的全面性、有效性和深入性。

2 管理會計基礎上的財務創(chuàng)新與資金管控策略

以管理會計工作為基礎針對當前企業(yè)的財務管理政策與資金管控政策進行有效創(chuàng)新，要求企業(yè)內(nèi)部人員必須已經(jīng)充分認識到管理會計工作對于企業(yè)發(fā)展的決策輔助作用，同時尊重管理會計工作在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中各項業(yè)務環(huán)節(jié)的深入分析職責，如此才能真正的落實管理會計工作，也才能保證企業(yè)發(fā)展過程中能夠以管理會計工作成果為基礎實現(xiàn)財務管理政策與資金管控政策的創(chuàng)新。具體來講，企業(yè)在以管理會計工作為基礎的財務創(chuàng)新與資金管控工作中應當采取以下策略：

2.1 以戰(zhàn)略預算為基礎搶占資金管控前端

戰(zhàn)略預算是企業(yè)管理會計工作開展過程中一項非常核心且重要的基礎性工作內(nèi)容。企業(yè)要結(jié)合當前企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的實際情況與未來發(fā)展計劃對當前企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中的各項財政資金進行總體戰(zhàn)略預算，同時以總體戰(zhàn)略預算的結(jié)果為基礎編制相應的戰(zhàn)略預算管理體系。例如企業(yè)在戰(zhàn)略預算編制過程中可以結(jié)合當前自身財務資金、客戶效益、內(nèi)部營運、未來發(fā)展四個角度確保戰(zhàn)略預算內(nèi)容的科學性、合理性與全面性。同時企業(yè)在戰(zhàn)略預算編制完成后要以此為基礎實施嚴格的資金管控措施。在此過程中企業(yè)可以加強與銀行的合作并盡可能的取得銀行授信，以此有效提升財務管控過程中的機會收益。企業(yè)還要以戰(zhàn)略預算內(nèi)容為基礎對資金賬號實施嚴格管理，定期針對各部門、各下屬單位的資金使用情況、預算執(zhí)行情況進行考核。在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的過程中，其應當以戰(zhàn)略預算成果為基礎嚴格控制自身借款規(guī)模、資本支出與非生產(chǎn)性支出，遵循有預算不超支、無預算不開支的嚴格政策，以此有效降低企業(yè)運行發(fā)展過程中種種超支問題。

2.2 以交互控制為措施遏制資金運行風險

企業(yè)在資金管控工作的開展過程中要結(jié)合自身實際情況將資金管控分為內(nèi)部管控與外部管控兩項工作內(nèi)容。首先在企業(yè)資金的內(nèi)部管控工作中，企業(yè)要加強對自身經(jīng)營發(fā)展過程中銀行賬戶審批的嚴格性，針對企業(yè)財務收支過程中的申報、票據(jù)、憑證以及資金轉(zhuǎn)移、預算控制、上收下?lián)艿葍?nèi)容進行嚴格控制，確保企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理過程中每一項資金的使用都能得到有效的動態(tài)追蹤，同時確保每一項資金的使用都能夠符合當前戰(zhàn)略預算編制體系的實施要求和設計要求；其次在企業(yè)資金的外部管控工作中，企業(yè)要依照自身當前已經(jīng)編制的融資策略與優(yōu)序理論完成相應的融資活動，企業(yè)要始終堅持以內(nèi)部融資為主、外部融資為輔的融資原則并加強對自身內(nèi)部資金的有效應用，結(jié)合實際情況有效避免子公司在經(jīng)營發(fā)展過程中過于依賴銀行借款等外部融資渠道的問題。同時企業(yè)在外部資金管控工作中還應當加強對應收賬款的動態(tài)追蹤，要結(jié)合當前下屬單位的實際情況對其應收賬款的回收率進行考核監(jiān)督，避免外部資金管控工作成果受到相應的不利影響。

2.3 以信息系統(tǒng)為平臺創(chuàng)新資金管理手段

企業(yè)在資金管控與各項財務政策的應用過程中也應當加強對信息化技術的有效應用。企業(yè)可以結(jié)合當前自身資金管控工作的需求建立相應的資金管控信息平臺，針對企業(yè)與下屬企業(yè)的資金進行統(tǒng)一、透明、公開的信息化管理，針對企業(yè)發(fā)展過程中各項財政管理制度標準進行全面宣告，同時采用信息化技術針對當前企業(yè)財務管控過程中的預算控制流程、整體現(xiàn)金流量、應收賬款款項、票據(jù)憑證申報、銀行賬戶動態(tài)等內(nèi)容進行有效管理，加強對上述內(nèi)容的交互性與結(jié)構(gòu)性監(jiān)控以此動態(tài)化的追蹤和分析企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中的資金變化。此外企業(yè)還可以借助資金管控信息平臺對當前自身的資金管控效果進行追蹤考核，設立相應的財務警戒線并對即將達到財務管理風險的各項內(nèi)容進行評估，以此更好的為企業(yè)資金管控提供警示效果。結(jié)合部分企業(yè)對資金管控信息平臺的實際建成與利用效果來看，資金管控信息平臺的使用使得企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展過程中材料結(jié)算、分包結(jié)算兩項業(yè)務與付款管理的聯(lián)系更加緊密，由此使得材料結(jié)算與分包結(jié)算的準確率與及時率得到顯著提升。

2.4 以績效評價為手段考核資金創(chuàng)效成果

企業(yè)在資金管控工作中還應當建立動態(tài)考核與年度考核相結(jié)合的績效考核評價手段，以此促使企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中其資金管控工作的成效能夠得到更加全面地發(fā)揮。在績效考核評價的過程中，企業(yè)首先應當結(jié)合自身資金管控工作內(nèi)容明確當前績效考核的重點內(nèi)容，例如重點針對當前企業(yè)自由現(xiàn)金量、銀行償債量等進行考核；其次企業(yè)應當結(jié)合當前自身經(jīng)營活動成果明確其績效考核的熱點內(nèi)容，以此分析企業(yè)在當前階段經(jīng)營發(fā)展所獲得的經(jīng)濟收益并采取相應的利潤分析，以此凸顯企業(yè)經(jīng)營發(fā)展決策與資金管控創(chuàng)新決策的科學性與合理性；最后企業(yè)也應當充分考慮資金管控工作中的難點內(nèi)容，尤其是針對企業(yè)結(jié)算難、回款難的問題進行考核，明確不同管理崗位與工作崗位的責任并樹立后續(xù)的控制目標。最終企業(yè)可以通過上述資金管控難點內(nèi)容建立績效考核的整體框架，通過月度考核、分檔考核、年度考核、薪酬掛鉤等諸多方式有效提升績效考核的應用深度和應用價值。

3 結(jié) 語

綜上所述，企業(yè)以管理會計實踐為基礎進行財務創(chuàng)新與資金管控，對于促進企業(yè)整體會計業(yè)務效率和質(zhì)量的提升亦具有積極作用，對于明確和拓展管理會計工作的職能功效亦有非常良好的作用，是遏制企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中的財務風險、提升企業(yè)經(jīng)濟運行管控質(zhì)量的一項重要措施。