企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中的難點(diǎn)和解決措施

■鄭蘇臨

（臨沂市水務(wù)集團(tuán)有限公司）

引 言

如今，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的背景下，各個(gè)行業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈，企業(yè)是否具備較強(qiáng)的內(nèi)部控制管理能力，與自身經(jīng)營(yíng)管理水平有著緊密聯(lián)系，是提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要途徑。但是，從目前的現(xiàn)實(shí)情況中我們可以發(fā)現(xiàn)，很多企業(yè)在內(nèi)部控制管理制度方面依然存在著一系列問題，尤為突出的包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力不足、財(cái)務(wù)管理信息化水平不足以及內(nèi)部財(cái)務(wù)控制活動(dòng)管理力度不足等。因此，企業(yè)必須基于自身實(shí)際情況，切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理制度體系建設(shè)，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平，只有這樣才能為企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

1 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制建設(shè)的重要性

1.1 有利于提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

從本質(zhì)上來(lái)講，內(nèi)部控制制度的作用在于明確各部門、不同崗位的權(quán)責(zé)分工，以此來(lái)優(yōu)化重組企業(yè)會(huì)計(jì)資源，不僅可以提升機(jī)制發(fā)揮效用，也最大限度避免了徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。所以，企業(yè)建立與完善內(nèi)部控制管理制度，能夠讓每一名員工正確認(rèn)識(shí)到自身的職責(zé)，增強(qiáng)部門之間的協(xié)調(diào)合作，在保證良好溝通的前提下確保了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，這樣也就為企業(yè)管理者的決策提供科學(xué)依據(jù)。

1.2 是貫徹落實(shí)會(huì)計(jì)法規(guī)的基礎(chǔ)

會(huì)計(jì)行業(yè)法律與法規(guī)是我國(guó)制定與頒布的，雖然適合大部分企業(yè)的需求，但并不能與每一個(gè)企業(yè)的發(fā)展完全匹配。所以，對(duì)此企業(yè)而言，就要結(jié)合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展情況，來(lái)制定符合自身發(fā)展的內(nèi)部控制管理制度，一方面可以完善法律法規(guī)中與企業(yè)不相符的部分，另一方面則可以提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的水平，促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展[1]。

1.3 對(duì)企業(yè)的良性發(fā)展有著積極的作用

無(wú)論是大型企業(yè)還是中小型企業(yè)，建立健全內(nèi)部控制管理制度都是一項(xiàng)十分重要的工作，與企業(yè)的發(fā)展有著密切關(guān)聯(lián)，是提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要?jiǎng)恿?。但是，有一些企業(yè)由于受到傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理理念的影響，使得企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)糾紛混亂、資源浪費(fèi)情況嚴(yán)重、監(jiān)督管理效率低下等，極大影響了企業(yè)的健康發(fā)展。因此，企業(yè)構(gòu)建優(yōu)質(zhì)的內(nèi)控管理制度是很有必要的，除了可以提升資源的利用效率、防止違法亂紀(jì)行為的發(fā)生，還能有效推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提升，使企業(yè)可以獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益。

2 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中的難點(diǎn)

2.1 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)的意識(shí)不足

很多企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，都比較在意經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)成功與否的唯一衡量標(biāo)準(zhǔn)就是一段時(shí)間內(nèi)的獲益多少，這使得企業(yè)內(nèi)控管理制度的效用無(wú)法有效發(fā)揮出來(lái)。另外，還有部分企業(yè)的管理者，進(jìn)行部門優(yōu)化及資源分配的時(shí)候，并沒有體現(xiàn)出財(cái)務(wù)部門的效用，會(huì)將財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理、會(huì)計(jì)等畫等號(hào)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷完善的背景下，越來(lái)越多的企業(yè)開始意識(shí)到內(nèi)控管理機(jī)制建設(shè)的重要性，但在具體地落實(shí)中受到傳統(tǒng)思想觀念的影響，使得內(nèi)部控制管理制度形同虛設(shè)，同時(shí)還存在諸多的問題，無(wú)法與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展相匹配，在這種情況下企業(yè)很難有效提升自身的社會(huì)效益，影響了企業(yè)的持續(xù)發(fā)展[2]。

2.2 企業(yè)內(nèi)控管理制度合理性不足

有的企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度的建設(shè)中，不僅全面性與合理性上存在缺陷，在實(shí)際執(zhí)行中也受到了各種限制，并不能有效發(fā)揮出財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的優(yōu)越性。另外，一些企業(yè)的管理者會(huì)區(qū)別對(duì)待財(cái)務(wù)內(nèi)控制度與內(nèi)控管理制機(jī)制，通常制定的制度周期較長(zhǎng)，并不能為企業(yè)當(dāng)下的經(jīng)營(yíng)發(fā)展提供可靠的支撐，也無(wú)法為企業(yè)決策提供科學(xué)依據(jù)。與此同時(shí)，大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)控管理制度并沒有根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)發(fā)展來(lái)進(jìn)行調(diào)整與優(yōu)化，使得科學(xué)性與嚴(yán)密性不足，例如，沒有明確劃分對(duì)應(yīng)付款賬中的遺留和清理，就會(huì)造成收款難和虧損的情況，給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)嚴(yán)重地影響。所以，企業(yè)必須切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的優(yōu)化及調(diào)整，對(duì)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)進(jìn)行升級(jí)，以此來(lái)保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

2.3 風(fēng)險(xiǎn)管理制度欠缺

在企業(yè)內(nèi)控管理中，最重要的構(gòu)成部分就是風(fēng)險(xiǎn)管理控制機(jī)制，尤其是對(duì)于一些中小型企業(yè)來(lái)說，建立與完善風(fēng)險(xiǎn)管理控制機(jī)制對(duì)促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展具有深遠(yuǎn)影響[3]。然而，從目前大部分企業(yè)內(nèi)控管理機(jī)制來(lái)看，在風(fēng)險(xiǎn)等問題上并沒有嚴(yán)格闡述，如風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)控制測(cè)評(píng)等情況，由于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不合理，就會(huì)給資源調(diào)度帶來(lái)一定的影響，使得企業(yè)的管理者在進(jìn)行決策前能得到的建議較少。另外，風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制的欠缺還會(huì)造成財(cái)務(wù)信息和披露過程中面臨著失真的風(fēng)險(xiǎn)，除了會(huì)讓投資決策的真實(shí)性、科學(xué)性受到影響以外，還會(huì)給企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展埋下非常大的隱患。內(nèi)控人才不足也是一個(gè)重要的問題，很多企業(yè)并沒有足夠的專業(yè)內(nèi)控管理人才，制約了內(nèi)控管理工作的有序開展。

3 解決企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中難點(diǎn)的有效對(duì)策

3.1 提高對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)的認(rèn)識(shí)

解決企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中難點(diǎn)，首先需要企業(yè)的管理者以及相關(guān)工作人員能夠正確認(rèn)識(shí)到這項(xiàng)工作的重要性，只有提高思想認(rèn)識(shí)才能保證后續(xù)工作的落后。因此，企業(yè)可以采取培訓(xùn)或交流的形式，來(lái)更新管理者及各部門主管的思想認(rèn)識(shí)，除了使其了解建設(shè)的方法以外，還要進(jìn)一步加強(qiáng)各部門之間的協(xié)作。其次，企業(yè)還要重視財(cái)務(wù)人員素質(zhì)能力的提升，為其提供更多交流與對(duì)外學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，讓他們不僅可以掌握基本的財(cái)務(wù)分析、會(huì)計(jì)核算能力，還要具備計(jì)算機(jī)處理、企業(yè)經(jīng)營(yíng)及市場(chǎng)分析等能力。特別是在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與信息判斷方面，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該有效、及時(shí)檢驗(yàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并結(jié)合具體情況采取相應(yīng)的防范措施，確保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。另外，企業(yè)人力部門還要定期進(jìn)行崗位優(yōu)化及調(diào)度工作，確保每一位員工都能在合適的崗位上發(fā)揮出自身最大的價(jià)值，并要建立健全激勵(lì)機(jī)制，激發(fā)工作人員的主動(dòng)性與積極性。

3.2 優(yōu)化與完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度

大多數(shù)企業(yè)在以往的經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，很少會(huì)關(guān)注制度方面的建設(shè)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展完善，一些企業(yè)雖然對(duì)此給予了一定關(guān)注，但制度方面還是存在諸多問題，尤其是財(cái)務(wù)制度，直接關(guān)系著企業(yè)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的進(jìn)一步提升有著不可忽視的影響。因此，企業(yè)的管理者就必須認(rèn)真貫徹與落實(shí)行業(yè)會(huì)計(jì)法，以此為指導(dǎo)來(lái)不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制制度，對(duì)企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，采取動(dòng)態(tài)化、精細(xì)化的管理，進(jìn)而保障企業(yè)的制度建設(shè)與當(dāng)下經(jīng)營(yíng)發(fā)展相吻合[4]。對(duì)于一些有條件的企業(yè)，還可以設(shè)立財(cái)務(wù)內(nèi)控管理小組，其主要的職責(zé)是監(jiān)督與分析每個(gè)部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，這樣可以最大限度保障資源的合理調(diào)度與使用。制度落實(shí)的具體過程中，需要重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算成本管理、會(huì)計(jì)核算、稅費(fèi)籌劃以及資本管理等內(nèi)容，并可以結(jié)合企業(yè)當(dāng)前財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度中存在的問題，采取針對(duì)性地解決措施，為企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展提供可靠的制度保障。

3.3 建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

除了要提高思想認(rèn)識(shí)與優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度以外，還要建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系及風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，只有這樣才可以最大化發(fā)揮出企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度的價(jià)值與作用。為此，企業(yè)的管理者及各部門的領(lǐng)導(dǎo)，要從企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)定、評(píng)估等方面入手，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行后續(xù)的治理。另外，還要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)狀況，對(duì)各部門的分工進(jìn)行明確，使各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可以被控制在合理的范圍內(nèi)，為防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。在構(gòu)建全面風(fēng)險(xiǎn)管理制度的過程中，主要涉及數(shù)據(jù)管理、目標(biāo)管理和執(zhí)行管理，這樣不僅可以為財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度運(yùn)行效率的提升提供保障，也可以為企業(yè)投資決策提供可靠依據(jù)。

結(jié) 語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度是否科學(xué)與完善，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平高低有著直接地影響，也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要基礎(chǔ)。因此，企業(yè)必須提高對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)的認(rèn)識(shí)，從企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r出發(fā)，結(jié)合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢(shì)，來(lái)完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，確保制度的可行性與科學(xué)性，以此為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供重要支撐。