國家大力支持下國有企業(yè)審計制度發(fā)展及審計問題思考

■劉 洋

（中國石化管道儲運有限公司）

在全面深化審計制度改革的過程中，習(xí)近平總書記明確提出要堅持解放思想、與時俱進的原則，要對審計工作理念進行創(chuàng)新，及時借助審計工作的開展，揭示反映我國經(jīng)濟社會運行中的風(fēng)險隱患與新發(fā)展趨勢的問題。與此同時要推進審計信息化建設(shè)，對國有企業(yè)審計工作的開展提供直接領(lǐng)導(dǎo)，構(gòu)建完善健全的審計指導(dǎo)監(jiān)督工作機制，加強廉潔清正審計隊伍建設(shè)，確保能全方位調(diào)動內(nèi)部審計和社會審計力量，增強審計監(jiān)督合力，進而有效提升國有企業(yè)審計工作監(jiān)督服務(wù)整體效能。

1 國家大力支持下國有企業(yè)審計制度發(fā)展情況

近幾年，在全面深化國有企業(yè)改革發(fā)展的背景下，國家進一步加強了對國有企業(yè)審計工作的重視，并加大了審計力度，構(gòu)建了相對較為完善的國有企業(yè)審計體系；在日趨成熟全面的審計制度框架下，規(guī)范開展審計業(yè)務(wù)，為國有企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展提供了有力支持。通過對國有企業(yè)審計制度發(fā)展情況分析，能夠看出國有企業(yè)審計制度建設(shè)已經(jīng)取得階段性成果，審計管理體制不斷變革，多層次審計監(jiān)督體系逐步構(gòu)建，明確了國有企業(yè)審計重點，基本上促進了應(yīng)審盡審工作目標(biāo)的貫徹落實，審計全覆蓋向縱深發(fā)展；同時在科技強審方面做出了多元實踐探索，審計信息化建設(shè)水平日漸提高，審計專家?guī)?、審計?shù)據(jù)分布式處理系統(tǒng)逐步建立[1]。在此基礎(chǔ)上通過內(nèi)外部審計機構(gòu)、部門的溝通和合作，進一步增強推進了內(nèi)外部審計的協(xié)調(diào)發(fā)展，審計工作的效率和效果明顯提升，為國有企業(yè)構(gòu)建以風(fēng)險為導(dǎo)向、防治結(jié)合的審計模式提供了有力支撐。新時期在開展審計工作的過程中，還應(yīng)該注意結(jié)合國有企業(yè)審計工作的實際情況，構(gòu)建更為完善的審計工作標(biāo)準(zhǔn)體系，確保能夠更好的履行審計監(jiān)督職能，在國有企業(yè)深化改革、促進國有資產(chǎn)保值增值等方面充分發(fā)揮作用。

2 現(xiàn)階段國有企業(yè)審計工作中存在的問題

在全方位推進審計制度發(fā)展的情況下，國有企業(yè)針對審計工作的開展做出了多元化的探索，審計水平得到明顯提升，為審計現(xiàn)代化建設(shè)的深入推進提供了堅實的保障。但是必須明確認識到，現(xiàn)階段國有企業(yè)審計工作的開展仍然存在較為明顯的問題，對國有企業(yè)全面深化改革工作的開展造成了一定制約。一方面，審計項目的質(zhì)量有待逐步提高。結(jié)合我國2019年國有企業(yè)審計工作的基本情況看，現(xiàn)階段國有企業(yè)組織開展的審計工作整體水平和質(zhì)量仍然存在明顯的差異，個別項目開展審前調(diào)查工作不夠充分深入，在審計項目實施中運用的綜合手段創(chuàng)新性仍然有所不足，審計過程中無法從深層次上發(fā)現(xiàn)問題，降低了審計整體的工作成效和質(zhì)量。另一方面，審計隊伍建設(shè)存在局限性，部分審計人員開展審計業(yè)務(wù)的勝任力存在明顯不足的情況，在構(gòu)建審計隊伍的過程中需要對成長流動渠道進行全方位拓展[2]。在新時代開展審計工作的過程中，審計信息化和制度化建設(shè)對審計人員要求逐漸提升，傳統(tǒng)審計工作人員的信息化素質(zhì)、專業(yè)勝任能力出現(xiàn)了弱化，對審計工作的開展產(chǎn)生了一定的消極影響。因此要積極探索審計人才培養(yǎng)體系的構(gòu)建，提升審計工作綜合效能，助力審計信息化和制度化建設(shè)發(fā)展。

3 國家大力支持下國有企業(yè)全方位推進審計制度現(xiàn)代化建設(shè)的措施

在正確認識國家大力支持新形勢背景下，積極組織開展審計工作的過程中，要從信息化和現(xiàn)代化角度推進國有企業(yè)審計制度建設(shè)，并規(guī)范國有企業(yè)審計工作的開展，保障審計工作優(yōu)勢，積極發(fā)揮審計在大監(jiān)督格局中的作用，努力打開國有企業(yè)全面深化改革、全新發(fā)展局面。下面結(jié)合國家大力支持背景下，就國有企業(yè)全方位推進審計制度現(xiàn)代化建設(shè)的措施進行細化解讀：

3.1 加強企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險預(yù)判，有重點地開展審計工作

在國有企業(yè)開展審計工作的過程中，要引入風(fēng)險評估思想，對國有企業(yè)經(jīng)營管理方面的風(fēng)險問題進行全方位的評估，除落實好常規(guī)經(jīng)濟責(zé)任審計外，還要針對以往審計情況、公司經(jīng)營風(fēng)險和突出問題等梳理提煉，借助審計制度指引和操作規(guī)范，對企業(yè)各項風(fēng)險進行有效的預(yù)警和防范作用，確保能提高專項審計實效，高質(zhì)量完成審計工作的主要任務(wù)[3]。與此同時，要注意根據(jù)企業(yè)專項審計工作的具體要求，對涉及的工作內(nèi)容進行分析，上下結(jié)合，內(nèi)外結(jié)合，有選擇有重點的開展如《信息化管理專項審計》《清理拖欠民營企業(yè)中小企業(yè)賬款專項審計》等審計項目，通過專業(yè)化審計小組下對審計資源統(tǒng)籌調(diào)配，科學(xué)組織實施，有效解決企業(yè)薄弱環(huán)節(jié)的管理問題、長期存在的難點問題，提升審計質(zhì)量和效益。

3.2 創(chuàng)新企業(yè)審計工作模式，適當(dāng)引入小型跟蹤審計

為了提升審計工作在促進國有企業(yè)有效防范風(fēng)險、嚴(yán)肅整改、加強管理的作用，在實際開展審計工作的過程中，結(jié)合國有企業(yè)審計的具體需求引入小型跟蹤審計，對審計模式進行創(chuàng)新，突出審計工作的靈活性和有效性。小型跟蹤類型的審計工作適用于審計項目規(guī)模相對小、人員數(shù)量少、反饋速度快、業(yè)務(wù)流程簡單、審計時間靈活的特色審計組織模式，能為公司內(nèi)部審計工作的開展提供支持，能在幫助企業(yè)防范風(fēng)險、強化管理方面產(chǎn)生積極的影響。國有企業(yè)在對審計制度進行健全完善的過程中，可以綜合分析經(jīng)濟環(huán)境、國家政策等因素，針對基層單位接受內(nèi)外部審計的情況進行分析，探索創(chuàng)新審計工作模式，將小型跟蹤審計應(yīng)用到審計工作實踐中，確?？焖賹ζ髽I(yè)經(jīng)營管理存在缺陷的環(huán)節(jié)實施有效追蹤和糾正，通過科學(xué)立項，對審計資源多方位統(tǒng)籌，確保國有企業(yè)審計工作的開展能對基層單位和部門的進行全環(huán)節(jié)的覆蓋，突出國有企業(yè)審計工作整體效能。

3.3 完善審計制度建設(shè)，提升審計工作整體水平

在國家大力支持下，國有企業(yè)開展審計工作的過程中應(yīng)該認識到制度化建設(shè)的重要性，在全方位分析審計工作具體需求的基礎(chǔ)上，著力推進各項工作的制度建設(shè)，對審計業(yè)務(wù)的具體流程進行系統(tǒng)優(yōu)化，確保審計成效的滲透作用得到全方位發(fā)揮。現(xiàn)階段，國有企業(yè)在開展審計工作的過程中，一般都是依照集團公司審計部級制度對企業(yè)審計制度進行規(guī)范和完善，審計部制度站位相對較高，能針對國有企業(yè)重大項目和主要業(yè)務(wù)流程全面細致的推進審計工作。國有企業(yè)審計工作制度的建設(shè)不僅要以集團公司相關(guān)制度作為依托，還要依據(jù)企業(yè)實際情況，結(jié)合國家大力支持開展審計工作背景下，對具體審計工作進行系統(tǒng)梳理，量身定做符合企業(yè)特色的審計工作體系和審計制度規(guī)范，對審計業(yè)務(wù)流程進行適應(yīng)性調(diào)整和系統(tǒng)規(guī)范，使國有企業(yè)審計工作開展更為順暢，更好的適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營管理需要。

3.4 推進審計信息化建設(shè)，拓寬審計監(jiān)督領(lǐng)域

在信息化時代背景下，信息化審計的開展成為審計工作的主要方向之一，國有企業(yè)要將審計信息化建設(shè)作為重點，加強統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，總體統(tǒng)籌，協(xié)調(diào)推進大數(shù)據(jù)下審計數(shù)據(jù)的應(yīng)用與管理；積極組織開展審計人員的信息化能力和素質(zhì)培訓(xùn)，提高審計人員發(fā)現(xiàn)和處理重大問題的技能，堅持請進來和走出去交互促進的審計交流方式，對審計人員的溝通協(xié)調(diào)能力和業(yè)務(wù)處理能力進行系統(tǒng)升級，推進審計領(lǐng)域向縱深拓展，確保能及時發(fā)現(xiàn)問題并對審計問題進行有效處理，在大監(jiān)督格局下全流程、全方位的突出國有企業(yè)審計工作的綜合效能。在新冠肺炎疫情期間，為了降低疫情對審計工作的影響，要有計劃的推行網(wǎng)絡(luò)集中學(xué)習(xí)制度、轉(zhuǎn)變調(diào)整審計項目組織方式，利用信息平臺加深對信息數(shù)據(jù)的分析深度和力度，有計劃、有步驟，突出重點的開展審計工作，確保審計工作的開展能與疫情防控工作的實際需求相適應(yīng)，提高其服務(wù)國有企業(yè)發(fā)展的綜合能力。

結(jié) 語

基于2020年審計工作的具體要求，國有企業(yè)開展審計工作的過程中，要積極踐行習(xí)近平新時代特色社會主義思想，貫徹落實黨的十九大精神對審計工作全面部署要求，在正確定位審計方向、牢固樹立審計價值理念的基礎(chǔ)上推動我國審計工作向著健全完善的方向發(fā)展，有效發(fā)揮審計綜合效能，為國有企業(yè)深化改革和現(xiàn)代化建設(shè)保駕護航。