全面預(yù)算管理執(zhí)行中的風險控制探析

■程南南

（中車大連電力牽引研發(fā)中心有限公司）

引 言

全面預(yù)算管理工作是企業(yè)進行內(nèi)部管理的一種方法，是企業(yè)實施發(fā)展戰(zhàn)略的一種保障。由于企業(yè)全面預(yù)算管理為企業(yè)提供的經(jīng)營分析、經(jīng)營評估和經(jīng)營預(yù)測等功能，在提升企業(yè)的內(nèi)部管理質(zhì)量方面有著良好的表現(xiàn)。因此，在經(jīng)濟發(fā)展形勢較為嚴峻的當下，企業(yè)實施全面預(yù)算管理已經(jīng)成為一種慣例。但是在全面預(yù)算管理工作的具體實施過程中，會存在一些不確定性的風險因素，影響預(yù)算管理工作的實施效果。因此，如何促使全面預(yù)算管理工作更加有效的開展，成了很多企業(yè)所必須考慮的重要問題。本文將結(jié)合風險控制理論，探析如何控制和解決全面預(yù)算管理執(zhí)行中出現(xiàn)的各種風險。

1 什么是企業(yè)的全面預(yù)算管理

企業(yè)全面預(yù)算管理的執(zhí)行是以企業(yè)制定的發(fā)展戰(zhàn)略為指導(dǎo)的。企業(yè)在進行全面預(yù)算管理前，要先制定自身的預(yù)算目標，同時，企業(yè)預(yù)算目標的制定是以企業(yè)經(jīng)營利潤目標為基礎(chǔ)的。在企業(yè)預(yù)算目標的指導(dǎo)下，企業(yè)內(nèi)部要進行經(jīng)營策略的設(shè)計，采取必要的預(yù)算控制手段，并在事后對預(yù)算控制效果進行評價。這一系列完整的管理過程便是企業(yè)的全面預(yù)算管理。企業(yè)實施全面預(yù)算管理的最大目的就是在企業(yè)按照發(fā)展戰(zhàn)略進行生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，可以有效地識別并規(guī)避各種潛在的風險問題，促進企業(yè)內(nèi)部管理的完善，從而全面保障企業(yè)經(jīng)營的順利實施，確保企業(yè)完成既定的發(fā)展戰(zhàn)略目標。

2 企業(yè)進行全面預(yù)算管理的作用

2.1 對企業(yè)內(nèi)部資源配置進行優(yōu)化

我們可以將企業(yè)的全面預(yù)算管理看作是企業(yè)資源的分配管理。通過全面預(yù)算管理可以實現(xiàn)對企業(yè)各部門的預(yù)算使用情況進行實時追蹤，以幫助企業(yè)管理層及時掌握企業(yè)部門的動態(tài)情況，如經(jīng)營任務(wù)的完成程度和企業(yè)資源的使用情況。如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部存在資源分配不均勻的問題，企業(yè)管理層也可以及時地對資源調(diào)配進行適當?shù)恼{(diào)整，以保證企業(yè)資源的利用效率。

2.2 協(xié)調(diào)好企業(yè)內(nèi)部關(guān)系

企業(yè)全面預(yù)算管理的過程需要企業(yè)上下，各個部門階層的共同參與，無論是企業(yè)管理人員，還是基層員工，都在全面預(yù)算管理過程中發(fā)揮著重要作用。企業(yè)的高層管理人員可以從中了解到基層員工的思想動態(tài)，從而不斷完善所制定的企業(yè)預(yù)算目標，減少企業(yè)全面預(yù)算管理實施過程中引發(fā)的矛盾，促使企業(yè)內(nèi)部關(guān)系更加融洽。

2.3 便于企業(yè)調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營計劃

企業(yè)所制定的發(fā)展戰(zhàn)略并不是一成不變的。由于全面預(yù)算管理的實施，企業(yè)的發(fā)展計劃得到了細化，分散到了企業(yè)的各個具體部門。因此，企業(yè)可以對自身的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營計劃進行更加具體的微調(diào)整，促使企業(yè)更加快速的適應(yīng)市場新變化。

2.4 完善員工考核制度

企業(yè)對員工進行考核是企業(yè)建設(shè)的必要措施，其體現(xiàn)出的良好作用主要由兩個方面組成。一是在企業(yè)員工中間形成良好的競爭機制，促進員工在工作中將自身的能力完全施展出來，使員工更加積極地為企業(yè)工作。二是查找企業(yè)員工在日常工作中出現(xiàn)的各種問題，幫助管理人員查漏補缺。企業(yè)的全面預(yù)算管理的任務(wù)追蹤功能可以在一定程度上反映員工的工作情況，從而為員工考核提供必要參考依據(jù)，確保員工考核更加的全面、公正。

3 企業(yè)全面預(yù)算管理執(zhí)行中的風險問題

3.1 企業(yè)全面預(yù)算管理的指標體系不完善

全面預(yù)算管理中對指標體系的設(shè)計存在不完善的可能，這一問題的出現(xiàn)會導(dǎo)致全面預(yù)算管理不能體現(xiàn)出企業(yè)所能承受的最大風險，同時也會造成企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算目標不能詳細地反映各項經(jīng)營管理活動的具體要求。造成預(yù)算管理指標不完善的具體因素是在設(shè)計預(yù)算目標的標準值時，相關(guān)部門沒有充分地考慮企業(yè)面臨的行情和外部市場環(huán)境的實際變化情況，從而導(dǎo)致企業(yè)判斷可承受的風險程度出現(xiàn)誤差。

3.2 預(yù)算管理的控制體系與實際執(zhí)行出現(xiàn)偏差

市場環(huán)境與企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的變化是導(dǎo)致實際預(yù)算管理情況與設(shè)計的預(yù)算目標出現(xiàn)偏差的主要因素。因此，企業(yè)在實施全面預(yù)算管理時，必須及時地發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化引發(fā)的各種實際問題，以保障預(yù)算目標的順利實現(xiàn)。如果企業(yè)對于自身的預(yù)算管理無法進行有效控制，預(yù)算管理中的反饋機制也就無法發(fā)揮作用。如此一來，信息溝通機制的問題勢必也會導(dǎo)致預(yù)算管理計劃與實際執(zhí)行情況產(chǎn)生無法及時控制的偏差問題，最終造成企業(yè)資源的不合理分配。

3.3 預(yù)算評價體系的不完善

企業(yè)設(shè)置預(yù)算評價體系的具體指標是為了更加準確地向員工考核工作提供參考依據(jù)。企業(yè)的預(yù)算計劃一旦完成，企業(yè)應(yīng)當按照既定的預(yù)算評價指標，對企業(yè)各部門員工進行考核。此舉對及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部問題，完善企業(yè)內(nèi)部改革有著重要的意義。如果作為參考的評價指標不完善，企業(yè)所進行的預(yù)算評價便失去了應(yīng)有的意義。此外，有很多企業(yè)為了削減內(nèi)部開支，常常將預(yù)算評價工作交由財務(wù)部門負責，而不設(shè)置獨立的預(yù)算評價部門。因而導(dǎo)致一些企業(yè)的預(yù)算評價工作缺乏專業(yè)性，評價工作效果較差，甚至還會出現(xiàn)不公平評價的問題。不準確、不公平的預(yù)算考評會嚴重影響企業(yè)員工的工作熱情和工作積極性，激發(fā)員工的不滿情緒，其造成的直接結(jié)果就是員工的消極怠工，這與企業(yè)實施全面預(yù)算管理的初衷是完全相悖的。

4 全面預(yù)算管理執(zhí)行中的風險應(yīng)對策略

4.1 全面預(yù)算管理指標體系不完善的控制措施

首先要以企業(yè)的實際經(jīng)營情況為基準，為企業(yè)制定合理的預(yù)算目標。在確立預(yù)算目標的過程中，企業(yè)方面要對自身的內(nèi)部環(huán)境與外部條件進行詳細地解析，同時也要正確預(yù)測市場上可能出現(xiàn)的風險影響，并科學(xué)地評估企業(yè)承受風險的上限。企業(yè)要堅決杜絕在脫離實際情況的條件下，建立企業(yè)的預(yù)算管理指標體系。如果外部市場條件或企業(yè)內(nèi)部環(huán)境發(fā)生變動，要及時根據(jù)變動情況對企業(yè)預(yù)算目標進行調(diào)整，確保企業(yè)預(yù)算目標始終符合自身的發(fā)展情況。

其次，企業(yè)全面預(yù)算管理指標在設(shè)計時也要參考預(yù)算評價標準，避免二者出現(xiàn)沖突情況。例如，企業(yè)在快速發(fā)展時，要重點關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營利潤，而在企業(yè)發(fā)展遭遇不順時，則要關(guān)注企業(yè)的成本費用情況。

4.2 預(yù)算管理控制體系與實際執(zhí)行出現(xiàn)偏差風險的控制措施

首先，確保企業(yè)預(yù)算計劃的落實，避免實際執(zhí)行過程中的偏差問題，需要企業(yè)內(nèi)部嚴格執(zhí)行各種相關(guān)的規(guī)定制度。例如，企業(yè)財務(wù)活動的審批人員和負責人員，要在企業(yè)制定的規(guī)章制度下開展工作，企業(yè)方面還要做好對財務(wù)活動人員的監(jiān)督工作，以加強預(yù)算管理控制的執(zhí)行效果。

其次，企業(yè)還可以將信息化平臺引入自身的預(yù)算管理控制體系，利用計算機終端對實際執(zhí)行過程中反饋的數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計，并與預(yù)算管理指標進行對比，從而實現(xiàn)對預(yù)算管理控制體系的自動化監(jiān)測，進而提升企業(yè)預(yù)算管理控制的執(zhí)行效率。

4.3 預(yù)算評價體系不完善的風險防控

首先，企業(yè)要建立一套適用于自身的預(yù)算評價制度。對此，企業(yè)應(yīng)當充分結(jié)合自身發(fā)展的情況，設(shè)置獨立的預(yù)算考評部門，專門負責企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算管理工作的考核和評價。只有預(yù)算考評部門能夠公正地對企業(yè)內(nèi)部預(yù)算活動進行判定，預(yù)算評價工作才能落實到位。

其次，預(yù)算評價指標的設(shè)計要講究科學(xué)性。企業(yè)預(yù)算評價指標要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營的實際數(shù)據(jù)來設(shè)計。在設(shè)計評價指標的同時，還需要仔細考察企業(yè)各個部門的真實工作情況，要考慮不同部門的工作的特殊性，從而為各個部門制定更加詳細的預(yù)算評價指標，以保證企業(yè)的預(yù)算評價工作更加的真實可靠。

結(jié) 語

企業(yè)執(zhí)行全面預(yù)算管理的過程是非常復(fù)雜的，涉及了企業(yè)經(jīng)營的方方面面。因此，在執(zhí)行全面預(yù)算管理中存在遭遇不同風險的可能性。這也加劇了企業(yè)所面臨經(jīng)營風險的復(fù)雜性和多變性。企業(yè)在采取風險應(yīng)對策略時，常常需要依靠多種方法手段才能有效解決風險問題帶來的經(jīng)營困難。所以，為了減少或控制經(jīng)營風險給企業(yè)經(jīng)營活動帶來的各種困難，企業(yè)在執(zhí)行全面預(yù)算管理時就要注意企業(yè)自身發(fā)展狀況與市場實際情況的結(jié)合，確保企業(yè)預(yù)算數(shù)據(jù)的真實性，進而保證企業(yè)全面預(yù)算管理的科學(xué)性，使全面預(yù)算管理為企業(yè)發(fā)展提供有效的幫助。