稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范及機(jī)制創(chuàng)新研究

■趙保宇

（榆林愛(ài)爾眼科醫(yī)院有限責(zé)任公司）

引 言

新時(shí)期，企業(yè)跨國(guó)經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)象越來(lái)越多，其在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中面臨著諸多不確定風(fēng)險(xiǎn)，其中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)發(fā)展過(guò)程中最容易遇到的風(fēng)險(xiǎn)之一。數(shù)據(jù)表示，2019年我國(guó)稅務(wù)行政訴訟案件共798個(gè)，同比上年增加了37.35%，對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)發(fā)展十分不利，企業(yè)亟須加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范以適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的需要。

1 企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的必要性

1.1 避免企業(yè)產(chǎn)生不必要的經(jīng)濟(jì)損失

世界經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加快，使得我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展得以不斷完善，為我國(guó)企業(yè)的發(fā)展提供了更為廣闊的發(fā)展空間，同時(shí)政府相關(guān)部門(mén)也在稅收政策的優(yōu)化與調(diào)整方面不斷加大力度，為企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展提供了有力的發(fā)展條件,使我國(guó)企業(yè)擁有了更加廣闊的發(fā)展市場(chǎng)。而企業(yè)在享受諸多便利的同時(shí)，也應(yīng)承擔(dān)起必要的社會(huì)責(zé)任，因此，當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中所需繳納的稅務(wù)類(lèi)型越來(lái)越多，若不能妥善處理稅務(wù)關(guān)系，將給企業(yè)造成不同程度的經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能夠幫助其合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為自身平穩(wěn)發(fā)展提供保障。

1.2 有助于維護(hù)企業(yè)形象

稅收政策是有效促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)發(fā)展的主要手段，也是政府在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)開(kāi)展宏觀(guān)調(diào)控的重要保障。企業(yè)在新時(shí)期加強(qiáng)稅收籌劃，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，能夠大幅提高自身發(fā)展的信譽(yù)度，將其社會(huì)信譽(yù)損失降至最低。但若企業(yè)出現(xiàn)漏稅情況會(huì)被有關(guān)部門(mén)進(jìn)行行政處罰或進(jìn)行公開(kāi)批示，將嚴(yán)重?fù)p害企業(yè)形象，降低自身在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的活力，因此企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的重視程度，努力提升自身社會(huì)形象，以此來(lái)謀求更加長(zhǎng)效的發(fā)展。

1.3 有利于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理職能

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力的加強(qiáng)與財(cái)務(wù)部門(mén)職能的發(fā)揮密切相關(guān)，但當(dāng)前我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理職能的發(fā)揮普遍存在缺失，在稅收籌劃與風(fēng)險(xiǎn)防控方面無(wú)法向企業(yè)提供行之有效的發(fā)展規(guī)劃，促使企業(yè)依法納稅。加強(qiáng)納稅風(fēng)險(xiǎn)防范，能夠?qū)ζ髽I(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)提出新的要求，推動(dòng)其職能得以有效發(fā)揮，從而為企業(yè)發(fā)展與戰(zhàn)略決策提供科學(xué)依據(jù)[1]。

1.4 企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控中的缺失

當(dāng)前我國(guó)大部分企業(yè)管理人員缺乏對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的重視程度，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中經(jīng)常報(bào)以?xún)e幸心理，認(rèn)為存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率極低，將管理重心放在了項(xiàng)目籌劃與業(yè)務(wù)開(kāi)展上，長(zhǎng)期發(fā)展過(guò)程中，即暴露出越來(lái)越多的稅收問(wèn)題。而此時(shí)企業(yè)一般無(wú)法及時(shí)對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)作出應(yīng)急反應(yīng)，即比較出現(xiàn)偷稅漏稅等違反法律法規(guī)的情況，從而對(duì)其長(zhǎng)效穩(wěn)定發(fā)展造成了嚴(yán)重的不良影響。

另外大部分企業(yè)將其新時(shí)期的轉(zhuǎn)型重心放在了業(yè)務(wù)調(diào)整、技術(shù)創(chuàng)新或生產(chǎn)模式變革上，忽視了對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理方法的優(yōu)化升級(jí)，使得各部門(mén)管理人員仍沿用傳統(tǒng)粗放式的管理模式對(duì)企業(yè)人才、財(cái)務(wù)、技術(shù)等進(jìn)行管理。這一轉(zhuǎn)型工作的缺失將嚴(yán)重制約企業(yè)管理效率的提高，使得各部門(mén)之間的溝通與對(duì)接處于混亂狀態(tài)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門(mén)的管理精力多集中在成本核算與業(yè)務(wù)部門(mén)的報(bào)銷(xiāo)溝通上，無(wú)法在稅收籌劃上進(jìn)行全面的分析與研究，對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的制定未能提供科依據(jù)，從而嚴(yán)重制約著企業(yè)轉(zhuǎn)型的效率。

2 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制創(chuàng)新建立的對(duì)策

2.1 完善財(cái)務(wù)部門(mén)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度

完善的稅務(wù)管理機(jī)制對(duì)企業(yè)得以良性發(fā)展發(fā)揮著積極的促進(jìn)作用，不但能夠幫助其有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還能夠更好的利用國(guó)家優(yōu)惠稅收政策，為企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展提供便捷。但由于我國(guó)企業(yè)普遍缺乏對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度，在企業(yè)內(nèi)部尚未制定出精細(xì)化的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，這使得管理人員在執(zhí)行稅務(wù)管理工作任務(wù)時(shí)，經(jīng)常無(wú)據(jù)可循，沒(méi)有強(qiáng)有力的制度標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范其工作行為，在一定程度上加大了企業(yè)稅務(wù)處理的風(fēng)險(xiǎn)。因此企業(yè)應(yīng)積極完善制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，為相關(guān)人員提供管理依據(jù)的同時(shí)，也應(yīng)明確懲罰制度，從而對(duì)管理人員的非法行為形成強(qiáng)有力的約束，促使其在日常工作中嚴(yán)格按照相關(guān)制度標(biāo)準(zhǔn)，完成稅務(wù)管理的工作，進(jìn)而達(dá)到較高的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控效果。

2.2 強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門(mén)人力資源管理

對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行科學(xué)合理的人力資源管理是有效規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段之一，能夠?qū)ω?cái)務(wù)部門(mén)的人力資源分配情況進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，以此來(lái)提高相關(guān)員工的辦事效率。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管理需要依托于各相關(guān)部門(mén)切實(shí)完成各自的本職工作，即在財(cái)務(wù)管理、資金預(yù)算、成本核算、材料及設(shè)備采購(gòu)、稅務(wù)籌劃等方面都需要相關(guān)員工切實(shí)參與，才能夠更加有效的開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作。

因此，企業(yè)管理者應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)人力資源的管理與控制能力，在企業(yè)轉(zhuǎn)型過(guò)程中不斷完善建立人力資源管理制度以及人才績(jī)效考核機(jī)制，對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)工作人員進(jìn)行激勵(lì)與鼓舞，促使其充分發(fā)揮自身價(jià)值，將有限的精力發(fā)揮到極致。與此同時(shí)，企業(yè)需要鼓勵(lì)財(cái)務(wù)部門(mén)管理人員不斷加強(qiáng)自身工作技能，必要時(shí)需要在企業(yè)內(nèi)部建立起長(zhǎng)效培訓(xùn)機(jī)制并加強(qiáng)培訓(xùn)考核，從而實(shí)現(xiàn)在促進(jìn)員工成長(zhǎng)的同時(shí)，推動(dòng)企業(yè)得以健康發(fā)展[2]。

2.3 完善建立稅企之間的溝通平臺(tái)

完善建立稅企溝通平臺(tái)需要企業(yè)完成兩方面的工作。其一，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各涉稅部門(mén)之間的溝通與聯(lián)系。從某種角度來(lái)看，企業(yè)各涉稅部門(mén)之間信息溝通效果的高低，直接影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，在長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)的稅務(wù)管理工作一般依托于財(cái)務(wù)部門(mén)的規(guī)劃與執(zhí)行，其他各職能部門(mén)在稅務(wù)工作上大多很少參與，對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)關(guān)于涉稅信息的傳遞也相對(duì)較少，這在一定程度上對(duì)財(cái)務(wù)人員執(zhí)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方法形成了一定的阻礙。因此，企業(yè)應(yīng)對(duì)所有涉稅部門(mén)提高要求，強(qiáng)化相關(guān)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)之間的涉稅交流，為財(cái)務(wù)部門(mén)處理稅收工作提供精準(zhǔn)數(shù)據(jù)。

其二，由于企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)稅收管理人員的素質(zhì)水平參差不齊，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中無(wú)法正確區(qū)分正常操作與違法操作之間的差別。企業(yè)針對(duì)這一管理局限，應(yīng)積極加強(qiáng)與地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，及時(shí)向相關(guān)部門(mén)提供企業(yè)稅務(wù)材料進(jìn)行公關(guān)審核，從而有效撤銷(xiāo)由于稅務(wù)管理人員的非主觀(guān)違法操作所造成的信息公示，進(jìn)而有效規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)信譽(yù)度，維護(hù)企業(yè)社會(huì)形象。

2.4 建設(shè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息化管理平臺(tái)

信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，促使信息化管理技術(shù)在各個(gè)領(lǐng)域得以普及應(yīng)用，企業(yè)在稅務(wù)管理工作及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方面，加強(qiáng)信息化管理技術(shù)的投入，建立起切實(shí)可用的信息化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)，可大幅提高風(fēng)險(xiǎn)管理的效率。借助信息化管理平臺(tái)，企業(yè)人力資源管理人員可根據(jù)稅務(wù)處理的流程合理規(guī)劃制定企業(yè)稅務(wù)管理部門(mén)的崗位設(shè)置，從而實(shí)現(xiàn)優(yōu)化稅務(wù)管理流程的同時(shí)，也能夠幫助稅務(wù)管理人員明確自身職能與責(zé)任，促使其在日常工作更加盡職盡責(zé)，提高自身工作風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，將稅務(wù)管理工作得以有效開(kāi)展。

另外，利用信息化管理平臺(tái)，能夠?qū)⑸娑惒块T(mén)同時(shí)納入稅務(wù)管理機(jī)制中，幫助相關(guān)人員快速收集企業(yè)涉稅信息，使各職能部門(mén)之間實(shí)現(xiàn)信息共享，消除涉稅數(shù)據(jù)溝通的屏障，從而在企業(yè)中構(gòu)建起多方位的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督與預(yù)警機(jī)制；企業(yè)可專(zhuān)門(mén)設(shè)立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警小組，利用信息化管理平臺(tái)對(duì)各部門(mén)提供的涉稅資料進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題數(shù)據(jù)并進(jìn)行跟蹤處理，從而有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展[3]。TCL集團(tuán)在新時(shí)期經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，積極在稅務(wù)管理方面應(yīng)用新技術(shù)、新思維建設(shè)智能化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控平臺(tái)，并結(jié)合集團(tuán)發(fā)展的實(shí)際情況與業(yè)務(wù)需求，搭建起一個(gè)能夠支持?jǐn)U容、配置、迭代以及高度集成數(shù)據(jù)處理的增值稅管理平臺(tái)，這一信息化平臺(tái)的建設(shè)使得該集團(tuán)的稅務(wù)管理更加嚴(yán)謹(jǐn)可靠，在實(shí)現(xiàn)了對(duì)增值稅全鏈條進(jìn)行自動(dòng)化管理的同時(shí)，也大幅降低了稅務(wù)部門(mén)運(yùn)行管理的成本，極大的提高了TCL集團(tuán)稅務(wù)處理與風(fēng)險(xiǎn)防范的效率，為企業(yè)發(fā)展提供了良好的內(nèi)部條件。

結(jié) 論

綜上所述，世界經(jīng)濟(jì)全球化背景下，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中應(yīng)積極加強(qiáng)自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提高稅務(wù)籌劃能力，有效規(guī)避項(xiàng)目實(shí)施中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)可以完善稅務(wù)管理制度、強(qiáng)化人力資源管理、建立稅企溝通平臺(tái)、引進(jìn)稅務(wù)信息化管理技術(shù)、優(yōu)化部門(mén)職能設(shè)置的方式，創(chuàng)新建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，從而在企業(yè)中建立起多維風(fēng)險(xiǎn)防控系統(tǒng)，為企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展提供保障。