現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕暯窍碌纳虡I(yè)銀行審計分析

■王剛旭

（鄭州銀行股份有限公司）

引 言

商業(yè)銀行在新時期的市場環(huán)境中面臨著較大的風(fēng)險考驗，實現(xiàn)對審計工作的創(chuàng)新改良，有助于商業(yè)銀行的創(chuàng)新發(fā)展。因此，結(jié)合現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向進行商業(yè)銀行的審計工作創(chuàng)新，是很多商業(yè)銀行審計工作專業(yè)人員重點關(guān)注的問題。

1 現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕暯窍律虡I(yè)銀行審計工作存在的問題

1.1 關(guān)鍵性審計內(nèi)容的風(fēng)險總結(jié)不夠全面

商業(yè)銀行需要將明確關(guān)鍵性審計內(nèi)容作為先行工作，為審計風(fēng)險控制資源的科學(xué)調(diào)配提供幫助，從而實現(xiàn)對各類風(fēng)險因素的有效規(guī)避控制。部分商業(yè)銀行缺乏對貸款性質(zhì)業(yè)務(wù)占比情況的有效分析，在制定檢查工作運行方案的過程中，缺乏對主體業(yè)務(wù)構(gòu)成情況的有效研究，導(dǎo)致風(fēng)險審計工作的構(gòu)建難以與商業(yè)銀行的關(guān)鍵性風(fēng)險控制要求相適應(yīng)，無法為審計內(nèi)容相關(guān)風(fēng)險的有效控制提供必要保障。部分企業(yè)缺乏對異常增加貸款情況的有效研究，在進行擔(dān)保性質(zhì)貸款控制的過程中，無法實現(xiàn)對貸款用途的合理有效判斷。部分關(guān)鍵性審計內(nèi)容的劃定缺乏對風(fēng)險總結(jié)情況的關(guān)注，導(dǎo)致關(guān)鍵性審計內(nèi)容的風(fēng)險無法得到全面的總結(jié)考察。部分商業(yè)銀行缺乏對貸款資料構(gòu)成情況的關(guān)注，尤其對于貸款資料之中的虛假成分構(gòu)成情況缺乏必要的研究，注冊資本的真實性和財務(wù)報表的規(guī)范性未能得到足夠的重視，無法在關(guān)鍵性審計內(nèi)容的風(fēng)險防控方面取得理想的成效。

1.2 商業(yè)銀行審計實質(zhì)性測試存在不足

實質(zhì)性測試工作的實施有助于商業(yè)銀行更好的控制審計風(fēng)險。但是，現(xiàn)有的部分商業(yè)銀行在處理審計方案設(shè)計工作的過程中，對于實質(zhì)性測試的工作推進情況缺乏足夠的關(guān)注，尤其對于效率優(yōu)先原則的實踐應(yīng)用特點缺乏精準(zhǔn)的總結(jié)，無法在審計風(fēng)險管理控制措施建設(shè)方面取得進展，也使得實質(zhì)性測試的突出價值無法得到體現(xiàn)。部分商業(yè)銀行缺乏對審計風(fēng)險影響力的研究，未能針對當(dāng)前的審計失敗現(xiàn)象進行實質(zhì)性測試的效果分析，最終導(dǎo)致重大風(fēng)險的規(guī)避控制舉措難以充分顯現(xiàn)出自身價值，也使得商業(yè)銀行無法使用綜合性分析判斷的方式實現(xiàn)對實質(zhì)性測試舉措的改良。部分商業(yè)銀行雖然進行了實質(zhì)性測試的組織設(shè)計，但對于高風(fēng)險因素的調(diào)查不夠詳細，抽樣分析法的應(yīng)用缺乏足夠的靈活性，無法為審計工作內(nèi)容以及重點的確立提供必要支持。

1.3 商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境的構(gòu)建質(zhì)量較差

部分商業(yè)銀行在制定審計工作創(chuàng)新策略過程中，雖然對于現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬀邆湟欢ǖ闹匾暎狈?nèi)部經(jīng)營環(huán)境建設(shè)影響因素的研究，尤其對于內(nèi)部控制相關(guān)舉措在舞弊問題防控方面的突出應(yīng)用價值缺乏有效的關(guān)注，難以在不相容職務(wù)分離管控方面取得進展，也使得風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ鞯男?yīng)無法得到有效的開發(fā)。部分商業(yè)銀行，對于重大錯報風(fēng)險的評價工作缺乏有效的關(guān)注，尤其對于審計工作的實施視角缺乏足夠的關(guān)注，難以在改進內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境方面取得理想的成效，無法為商業(yè)銀行全面提高審計工作創(chuàng)新質(zhì)量提供幫助。部分商業(yè)銀行雖然進行了內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境的創(chuàng)新調(diào)整，但對于銀行管理層舞弊問題的防控重視程度不足，缺乏對傳統(tǒng)舞弊現(xiàn)象問題的重視，在進行不相容職位設(shè)置的過程中，無法實現(xiàn)對風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹桨傅挠行Ц倪M，難以在重大錯報風(fēng)險的評價控制方面取得積極成效。部分商業(yè)銀行在處理內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境的具體建設(shè)工作過程中，對于風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ鞯闹饕P(guān)聯(lián)因素缺乏必要的考察分析，無法在內(nèi)部控制相關(guān)工作實施的過程中，實現(xiàn)對內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境的優(yōu)化處置，最終導(dǎo)致管理層舞弊等重要風(fēng)險的規(guī)避控制水平較差，難以在內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境創(chuàng)新方面取得積極進展。

2 現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕暯窍律虡I(yè)銀行審計工作的創(chuàng)新優(yōu)化策略

2.1 提升關(guān)鍵性審計內(nèi)容風(fēng)險的總結(jié)全面性

在商業(yè)銀行制定審計性質(zhì)工作的實施方案過程中，一定要對重點審計內(nèi)容的構(gòu)成情況進行合理的規(guī)劃研究，尤其要對貸款以及票據(jù)業(yè)務(wù)進行有效的規(guī)劃設(shè)計，使主體業(yè)務(wù)可以在審計工作實施的過程中得到進一步優(yōu)化調(diào)整，從而實現(xiàn)對審計內(nèi)容風(fēng)險的全面有效總結(jié)。商業(yè)銀行審計內(nèi)容風(fēng)險控制舉措設(shè)計的過程中，一定要加強對審計內(nèi)容構(gòu)成情況的重視，尤其要對貸款業(yè)務(wù)和票據(jù)業(yè)務(wù)的構(gòu)成情況進行創(chuàng)新性分析，為關(guān)鍵性審計內(nèi)容地位的有效明確提供幫助，進而實現(xiàn)對審計內(nèi)容相關(guān)風(fēng)險的有效控制。一定要加強對擔(dān)保性貸款構(gòu)成情況的研究，結(jié)合貸款的用途特點，構(gòu)建起貸款監(jiān)控體系，使關(guān)鍵性審計內(nèi)容風(fēng)險的判斷舉措可以得到創(chuàng)新性構(gòu)建，從而實現(xiàn)對審計內(nèi)容相關(guān)風(fēng)險的全面有效總結(jié)。一定要加強對貸款資料真實性的關(guān)注，并對資料之中的虛假成分進行有效的總結(jié)，如果發(fā)現(xiàn)注冊資本存在不實現(xiàn)象，則需要實現(xiàn)對財務(wù)報表的完善化調(diào)整，保證關(guān)鍵性審計內(nèi)容的風(fēng)險可以得到更加全面的總結(jié)。

2.2 提高商業(yè)銀行審計實質(zhì)性測試水平

商業(yè)銀行一定要對實質(zhì)性測試所具備的突出價值進行開發(fā)，并從現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ浇ㄔO(shè)的角度出發(fā)，實現(xiàn)對實質(zhì)性測試方法的創(chuàng)新應(yīng)用，使符合商業(yè)銀行審計工作開展需要的舉措可以得到創(chuàng)新改良，更好的滿足商業(yè)銀行的創(chuàng)新發(fā)展需要。商業(yè)銀行要加強對效率優(yōu)先原則構(gòu)成情況的關(guān)注，并對審計風(fēng)險的主要關(guān)聯(lián)信息加以總結(jié)，從錯報性質(zhì)風(fēng)險控制的角度制定審計工作的改進方案，從而實現(xiàn)對實質(zhì)性測試方案的創(chuàng)新改良。一定要加強對高風(fēng)險因素特征的關(guān)注與分析，尤其要對敏感風(fēng)險性質(zhì)信息進行考察總結(jié)，以便符合審計重點管控需求的舉措可以得到創(chuàng)新調(diào)整，更好的實現(xiàn)審計工作效率和成果的改進。實質(zhì)性測評工作的實施需要對商業(yè)銀行經(jīng)營風(fēng)險的產(chǎn)生原因加以分析，并以此確定審計工作的主體內(nèi)容，在明確風(fēng)險側(cè)重點的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)對實質(zhì)性測評工作的創(chuàng)新應(yīng)用，為商業(yè)銀行有效的提升風(fēng)險審計綜合水平提高完整的支持。商業(yè)銀行需要加強對金融業(yè)務(wù)風(fēng)險控制相關(guān)經(jīng)驗的吸收借鑒，為審計實質(zhì)性測試提供更加完整的支持。

2.3 提高商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境的構(gòu)建質(zhì)量

商業(yè)銀行需要加強對內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境構(gòu)成特點的關(guān)注，從風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹桨笜?gòu)建的角度出發(fā)，實現(xiàn)對內(nèi)部控制評價方案的有效創(chuàng)新，使符合商業(yè)銀行發(fā)展需求的舉措可以在創(chuàng)新中得到優(yōu)化構(gòu)建，進一步滿足商業(yè)銀行的內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境創(chuàng)新調(diào)整需要。商業(yè)銀行要加強對管理層舞弊現(xiàn)象的關(guān)注，尤其要對串通舞弊所具備的嚴重負面影響進行考察總結(jié)，使商業(yè)銀行可以更加有效的適應(yīng)內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境的創(chuàng)新性構(gòu)建需要，并在不相容職務(wù)分離管理方面取得更大的進展，進而實現(xiàn)對內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境的創(chuàng)新優(yōu)化構(gòu)建。一定要加強對現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫶胧┑膬r值關(guān)注，尤其要對重大錯報風(fēng)險的評價舉措進行價值考察，以便全方位評價措施的突出價值可以得到明確，進而實現(xiàn)對商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境的進一步改良。商業(yè)銀行需要對當(dāng)前的內(nèi)部控制工作實施情況具備足夠的關(guān)注，并在進行審計工作創(chuàng)新的過程中，將業(yè)務(wù)視角向著內(nèi)部控制工作以外加以延展，以便商業(yè)銀行能夠為內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境的創(chuàng)新積累更加充足的經(jīng)驗，為經(jīng)營目標(biāo)及相關(guān)理念的創(chuàng)新優(yōu)化提供更加全面的支持。商業(yè)銀行還需要對風(fēng)險管理人員的偏好進行分析，確保內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境的建設(shè)價值可以得到有效提升。

3 結(jié) 論

從現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷囊暯浅霭l(fā)，對商業(yè)銀行的各類風(fēng)險進行識別，并制定相應(yīng)的審計工作方案，有助于商業(yè)銀行在新時期的創(chuàng)新發(fā)展。因此，對商業(yè)銀行審計工作的相關(guān)問題進行總結(jié)，并制定審計工作的創(chuàng)新調(diào)整策略，對提高現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕暯窍碌纳虡I(yè)銀行審計工作綜合質(zhì)量，具有重要積極意義。