電力企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策與稅務風險防范探析

■彭方平

（國網(wǎng)重慶市電力公司云陽供電分公司）

引 言

經(jīng)濟社會的發(fā)展離不開持續(xù)穩(wěn)定的電力供應?！靶聲r代”背景下，隨著經(jīng)濟社會發(fā)展水平的提升，我國對于電力的需求度不斷提升，因此電力企業(yè)面臨著更為嚴峻的供電形勢。但是，隨著我國對于環(huán)境保護重視程度不斷提升，電力企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營壓力也越來越大。針對該情況，我國相關部分在過去一段時間內也密集出臺了一系列的電力企業(yè)優(yōu)惠政策，以期促進電力企業(yè)的健康發(fā)展。針對該情況，電力企業(yè)應該在充分考慮自身發(fā)展情況的基礎上，對各項優(yōu)惠措施進行仔細研究，一方面降低企業(yè)經(jīng)營稅負壓力，另一方面提升自身的稅務風險防范能力。

1 電力企業(yè)相關稅收優(yōu)惠政策分析

1.1 流轉稅優(yōu)惠政策

在我國，流轉稅包括的稅種較多，電力企業(yè)可以享受到的主要流轉稅優(yōu)惠主要有企業(yè)的增值稅、企業(yè)購買原材料等產(chǎn)生的消費稅、企業(yè)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的營業(yè)稅、企業(yè)開展進出口貿易產(chǎn)生的關稅以及資源稅。具體展開來看，電力企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，稅務部門對于其需要繳納的流轉稅都會進行免稅、減稅以及征收稅款后立即退稅的處理[1]。舉例來看，電力企業(yè)在承擔國家供電工程過程中產(chǎn)生的各種貼費都會享受到免稅的優(yōu)惠政策，供電企業(yè)向人民群眾收取的一些供電工程建設費用等也能夠享受到免增值稅的優(yōu)惠。并且，當前在我國還存在數(shù)量巨大的小型電力企業(yè)，針對這部分規(guī)模較小的電力企業(yè)，國家相關部門出臺了減稅的政策。我國地域遼闊，對于電力企業(yè)所收取的農村電網(wǎng)維護費用、為了維持農村地區(qū)各個電管站正常運轉收取的維護費用，相關稅務部門都對其免征增值稅?？偟膩碚f，流轉稅在電力企業(yè)的總稅費額中占了相當大的比例，國家相關部門做出的減免流轉稅的優(yōu)惠政策對于電力企業(yè)提升經(jīng)濟效益具有重要作用。

1.2 所得稅優(yōu)惠政策

當前，我國電力企業(yè)可以享受到的所得稅優(yōu)惠主要包括企業(yè)和企業(yè)內部員工的所得稅，而相關部門的具體優(yōu)惠政策主要包括以下幾點：

第一，部分企業(yè)可以以匯總納稅的方式繳納所得稅。我國整體的電力需求量較大，供電企業(yè)數(shù)量較多。為了更好地發(fā)揮規(guī)模效應，我國挑選了一批實力較為強勁、規(guī)模較大的電力企業(yè)進行重點扶持。在這部分企業(yè)中，國家稅務部門允許一部分重點特定企業(yè)制定一個納稅人對這些企業(yè)需要繳納的稅款進行匯總，最終共同向稅務部門進行繳納[2]。

第二，電力行業(yè)的發(fā)展需要大規(guī)模資本投入進行支撐。電力企業(yè)在發(fā)電以及供電環(huán)節(jié)都需要購置大量的專用機器設備，且這部分專用機器設備一般都較為昂貴。為了保證這部分專用設備的正常運轉，相關法律法規(guī)規(guī)定電力企業(yè)可以實行加速折舊的政策，通過該政策獲得一部分稅收優(yōu)惠。

第三，科技創(chuàng)新對于保障我國電力安全，進而維持經(jīng)濟發(fā)展的能源基礎穩(wěn)固具有重要的作用。因此我國針對生產(chǎn)經(jīng)營過程中使用專有技術的部分電力企業(yè)賦予了特許權使用費的減免，以支持其發(fā)展。并且，為了鼓勵電力企業(yè)進一步開發(fā)先進的實用性技術，在得到相關主管部門批準后，企業(yè)若做出重大科技創(chuàng)新后，可免繳納所得稅[3]。

第四，對于國家重點支持的地區(qū)，例如沿海經(jīng)濟開發(fā)區(qū)等，若企業(yè)性質是外商投資企業(yè)，則在承擔能源建設基礎項目的過程中，可以享受到投資減免的稅收優(yōu)惠政策。

1.3 財產(chǎn)稅以及行為稅優(yōu)惠政策

電力企業(yè)能夠享受到的財產(chǎn)稅以及行為稅包括的主要稅種是房產(chǎn)稅及土地使用稅等。電力企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，需要占用大量的土地進行電力的運輸?shù)?，而使用這部分土地需要繳納土地使用稅，而國家為了支持電力企業(yè)的發(fā)展，對該部分土地使用稅進行了減免[4]。并且，對于企業(yè)需要交納的一些財產(chǎn)稅及行為稅，若企業(yè)因各種原因出現(xiàn)資金周轉困難，經(jīng)申請得到相關部門審核通過后，企業(yè)能夠免繳或者只需部分繳納這部分稅款，以保證企業(yè)的正常運轉。

2 電力企業(yè)合理利用稅收優(yōu)惠以及進行稅務風險防范的必要性

2.1 合理利用稅收優(yōu)惠的重要意義

從現(xiàn)代企業(yè)存在的根本意義來看，企業(yè)必須以實現(xiàn)利潤最大化為目標，只有具備一定盈利能力的企業(yè)才能夠在激烈競爭的市場環(huán)境中生存發(fā)展。因此，電力企業(yè)要想開展正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，就必須實現(xiàn)一定的收益。在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，電力企業(yè)只有充分研究各種稅收優(yōu)惠政策，才能在合法范圍內最大限度上提升自身的效益，實現(xiàn)科學有效的財務及稅務風險管理。企業(yè)合理利用稅收優(yōu)惠意味著企業(yè)直接可以降低稅費成本，避免因不了解相關優(yōu)惠政策而出現(xiàn)多繳納稅費的現(xiàn)象，為企業(yè)的長期健康發(fā)展奠定堅實基礎。同時，從電力企業(yè)肩負的社會責任的角度來看，保證自身生產(chǎn)經(jīng)營過程的穩(wěn)定也有助于保證社會層面的生產(chǎn)活動得以正常開展，從而促進我國整體經(jīng)濟社會的進一步發(fā)展。

2.2 開展稅務風險防范的重要意義

當前，電力企業(yè)面臨的稅務風險來源較為明確，第一種稅務風險來源是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生不合法的納稅行為，第二種稅務風險來源于生產(chǎn)經(jīng)營過程中的納稅行為不符合相關法律法規(guī)的要求。具體而言，第一種稅務風險主要是電力企業(yè)拖延納稅，相關稅務部門將對這種行為做出罰款等處罰。在一些情節(jié)特別嚴重的情況下，企業(yè)相關責任人甚至要承擔刑事責任，這種情況的發(fā)生對于企業(yè)的長期健康發(fā)展是極為不利的。而對于第二種稅務風險，主要是企業(yè)內部沒有建立起完善的稅務籌劃管理體系，企業(yè)不能合理利用相關優(yōu)惠政策，使得企業(yè)承擔了不必要的賦稅。對于電力企業(yè)來說，開展稅務風險防范工作不僅有助于企業(yè)降低發(fā)生稅務風險的概率，更為重要的是，通過提升稅務管理能力，能夠為企業(yè)節(jié)省下更多的資源。在節(jié)約有限資源的基礎上，企業(yè)能夠更合理地配置這些資源，最大限度上發(fā)揮出資源的作用，提升自身的經(jīng)濟與社會效益。

3 電力企業(yè)利用稅收優(yōu)惠與開展稅務防范工作中的問題

3.1 尚未建立起科學合理的稅務籌劃體系，稅務風險防范意識薄弱

當前，我國不同屬地的稅務部門對于電力企業(yè)納稅情況的監(jiān)管力度差異較大。這為電力企業(yè)開展有效的稅務籌劃工作制造了諸多障礙，也使得電力企業(yè)發(fā)生稅務風險的概率大大提升。上文已經(jīng)對稅務風險防范工作的重要意義做出了分析，而稅務籌劃體系的作用同樣重要，該項工作是電力企業(yè)合理利用稅收優(yōu)惠、進而實現(xiàn)稅務風險防范的重要基礎。具體來說，電力企業(yè)缺乏科學合理的稅務籌劃體系造成的直接后果是企業(yè)可能出現(xiàn)納稅滯后的問題，一方面使得企業(yè)的信用度降低，另一方面可能使其在一定時期內不能享受到國家相關的稅后優(yōu)惠，自身的經(jīng)濟利益受損。

電力企業(yè)的風險防范是整體財務管理工作的重要環(huán)節(jié)。然而當前一些電力企業(yè)為了最大化經(jīng)濟利潤，對于稅務風險防范工作的重視程度不足。這使得企業(yè)的整體財務管理工作的有效性不能得到保障，長期來看損害了企業(yè)財務的穩(wěn)定性。并且，電力企業(yè)稅務風險的防范不僅僅只關系到企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展，從國家和社會的層面來看，更直接關系到國家的能源供應安全，關系到社會經(jīng)濟活動是否具有充足的動力。

3.2 稅務籌劃的專業(yè)性及有效性有待提升

我國一些電力企業(yè)對于未來一段發(fā)展時期內的稅務籌劃工作具有一定的模糊性，這主要是因為企業(yè)內部負責稅務籌劃工作人員的專業(yè)性不足造成的。很多情況下，相關工作人員不能對國家出臺的相關優(yōu)惠政策進行有效解讀，使得企業(yè)多繳納了一些稅費。更為嚴重的是，稅務籌劃是企業(yè)防范稅務風險的有效手段，該手段不能發(fā)揮出應有作用不利于企業(yè)稅務風險防范工作的有效開展。

3.3 企業(yè)內部尚未建立起科學完善的管理和責任機制

雖然我國電力企業(yè)眾多，但是目前的情況是多數(shù)企業(yè)尚未針對自身發(fā)展情況建立科學完善的內部稅務管理機制。在這種情況下，企業(yè)財務部門不能高效利用國家的各種優(yōu)惠政策，稅務風險防范工作也不能在具體機制的指導下開展。并且，由于機制的缺失和不完善，電力企業(yè)財務管理部門工作人員的職責劃分也將出現(xiàn)一些模糊，職工不明確個人需要承擔的職責范圍。因此，這部分工作人員不能夠針對性提升自身的綜合素質，最終不能更好地對各項政策進行有效解讀，不能實現(xiàn)提升企業(yè)對于稅收優(yōu)惠政策的利用度，同時也不能提高企業(yè)對于稅務風險的防范能力。

4 電力企業(yè)進一步利用稅務優(yōu)惠政策提升風險防范能力的有效措施

4.1 進一步優(yōu)化企業(yè)發(fā)展過程中的稅收籌劃方案

當前，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟制度的進一步完善，我國不斷針對已有的稅收優(yōu)惠政策進行進一步改進，使得當前電力企業(yè)可以享受到更多更有效的稅收減免政策。在這個過程中，電力企業(yè)也會面臨優(yōu)惠政策的動態(tài)調整。因此當政策改變時，企業(yè)必須根據(jù)自身的業(yè)務開展情況及時有效地對稅收籌劃方案進行調整。通過不斷完善稅收籌劃方案的各個細節(jié)，對企業(yè)經(jīng)營過程中可能面臨的各項稅務風險進行切實管理。在國家相關法律法規(guī)的允許范圍內，最大限度地利用好相關優(yōu)惠政策，最終推動企業(yè)自身的平穩(wěn)健康發(fā)展。

4.2 進一步實現(xiàn)稅收籌劃工作與稅務風險防范工作的有機結合

電力企業(yè)要想最大程度地利用好各項稅收優(yōu)惠政策，必須借助稅收籌劃這一有效手段。而在此過程中，稅務風險的防范是保障企業(yè)健康發(fā)展的必要途徑。因此，在利用稅收優(yōu)惠提升經(jīng)濟效益的過程中，同時實現(xiàn)稅務風險最小化，對于電力企業(yè)的發(fā)展具有不可替代的重要意義。因此，這就需要將稅收籌劃工作與稅務風險防范工作進行有機結合。

4.3 進一步提升相關工作人員的綜合素質

通過稅務籌劃最大限度上利用稅收優(yōu)惠政策是一項專業(yè)性較強的工作，同時合理有效地把控稅務風險也是一項較為困難的工作。因此，電力企業(yè)要不斷提升相關工作人員的專業(yè)素質。具體來看，企業(yè)可以通過定期開展相關知識培訓等手段，提升財務工作人員對于稅收優(yōu)惠政策的敏感性。并且，通過接觸新知識，相關工作人員也能掌握稅務風險防范的新方法。

5 結 語

電力企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的安全穩(wěn)定性直接關系到我國經(jīng)濟社會能否實現(xiàn)進一步發(fā)展。國家相關部門出臺各項針對性稅收優(yōu)惠政策，根本目的是扶持相關電力企業(yè)的高質量發(fā)展。因此，電力企業(yè)應清晰地認識到當前在利用各項稅收優(yōu)惠和開展稅務風險防范工作中的不足，并采取相應的針對性措施，最終為我國電力事業(yè)的發(fā)展貢獻力量。