減稅降費的發(fā)展現(xiàn)狀和中小微企業(yè)的稅收籌劃

■陳 鑫

（桓臺縣社會保險事業(yè)中心）

引 言

中小微企業(yè)在我國的國民經(jīng)濟當中，同樣具有不可替代的作用，在2018年末召開的全國財政會議中提出“減稅降費”政策，目的就是為了降低中小微企業(yè)的稅收負擔，促進中小微企業(yè)穩(wěn)定的發(fā)展。隨著各項政策的落地實施，“減稅降費”政策已然成為促進中小微企業(yè)更好發(fā)展的助推劑。因此，下面將對“減稅降費”的發(fā)展現(xiàn)狀和中小微企業(yè)的稅收籌劃問題進行進一步的分析與研究。

1 減稅降費政策的發(fā)展現(xiàn)狀

目前我國企業(yè)面臨的第一稅種要屬增值稅，同時增值稅也是我國稅收的主要來源之一，各個企業(yè)當中的主要負擔也都來自于增值稅，其次是企業(yè)所得稅，對于特定行業(yè)而言，消費稅和土地增值稅也在企業(yè)納稅中占有較大比重。

1.1 增值稅方面

現(xiàn)階段我國的主要行業(yè)包括:制造業(yè)、交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等，根據(jù)“減稅降費”政策要求，已經(jīng)將制造企業(yè)當中的稅率由原來的16%降到了13%；將建筑等行業(yè)的稅率從原來的10%也降到了9%，以此來保證我國主要行業(yè)的稅收負擔率真正降低。增值稅小規(guī)模納稅人的起征點從最初的銷售額3萬元起，提高到了10萬元，納稅義務(wù)發(fā)生時間在2020年3月以后的，由3%減按1%征收率征收增值稅，且對月銷售額10萬元以下（含10萬元） ， 季度銷售額在30萬元以下（含30萬元），免收增值稅。城建稅、教育費附加稅、地方教育附加計稅依據(jù)是根據(jù)增值稅稅額計算的，因此附加稅也隨之降低或減免。

中小微企業(yè)如果缺少資金，需要向銀行進行貸款時，銀行等金融機構(gòu)的“貸款服務(wù)”也實行貸款利息免收增值稅等一連串的實惠政策，引導(dǎo)銀行貸款投向那些高新技術(shù)行業(yè)、科技行業(yè)，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，助力中小微企業(yè)解決“融資難”的問題。

1.2 所得稅方面

中小微企業(yè)的應(yīng)納稅所得額限額由最初的50萬元，提升至了100萬元，同時也將中小微企業(yè)當中的認定標準實行了細化和放寬。自2018年1月1日起，當年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。適用特殊性稅務(wù)處理的企業(yè)合并、分立等事項，被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項由合并企業(yè)承繼，分立企業(yè)承繼被分立企業(yè)尚未彌補完的虧損的結(jié)轉(zhuǎn)年限，按照被分立企業(yè)的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限確定；分立企業(yè)具備資格的，其承繼被分立企業(yè)尚未彌補完的虧損的結(jié)轉(zhuǎn)年限，也可按規(guī)定享受，這些都最大程度保證企業(yè)合并、分立后的平穩(wěn)過渡。

1.3 其他稅種方面

對于那些規(guī)模較小的納稅人交納的部分地方稅種，比如資源稅、城市維護稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等等。可以根據(jù)各地方的工作程序，在50%的幅度內(nèi)進行減征。對于那些初次擴大的科技型企業(yè)，對創(chuàng)投企業(yè)和天使投資個人初創(chuàng)科技型企業(yè)可按照投資額的70% 進行將稅費的扣除，同時也將科技型企業(yè)當中的從業(yè)人數(shù)增加為了300人，同時對于資產(chǎn)總額和年銷售額也有了新的規(guī)定，要求資產(chǎn)總額和年銷售額不得超過5000萬元。

1.4 降費問題

我國征稅率與發(fā)達國家相比偏低，但是企業(yè)卻存在稅負壓力大等問題，最主要的原因是行政事業(yè)收費管理缺乏規(guī)范性，“亂收費，亂罰款”等問題頻發(fā)。目前我國已加強了對稅收的管理和重視，取消不必要的行政事業(yè)性收費等，降低水土保持補償費、集成電路布圖設(shè)計保護費等項目的收費標準，并且制定了健全、完善的監(jiān)督管理方法，真正的將“減稅降費”政策實行，讓企業(yè)重新煥發(fā)生機與活力。

1.5 社保費率

2015年以來，全國共6次下調(diào)了企業(yè)社保費率，五項社會保險總費率由41%下調(diào)至33.95%。面對突如其來的疫情，自2020年2月起，各地免征中小微企業(yè)三項社會保險單位繳費部分，受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)嚴重困難的企業(yè)，可申請緩繳社會保險費，緩繳期間免收滯納金，保證每一家企業(yè)都能真正的體會到“減稅降費”的“甜頭”。

截至今年三季度末，基本養(yǎng)老、失業(yè)和工傷三項社會保險費共減免9107億元，緩繳616億元。適時推出的失業(yè)補助金，失業(yè)保險穩(wěn)崗返還和就業(yè)補貼也持續(xù)發(fā)放，惠及企業(yè)1129.9萬戶，累計讓企業(yè)直接受益超1.3萬億元，預(yù)計全年降減少企業(yè)繳費1.6萬億元?！敖捣笛a”等穩(wěn)崗政策，力度空前，實實在在為企業(yè)減輕了負擔，對助力企業(yè)走出困境發(fā)揮重要作用。

由此可以看出，這是國家所推行的“減稅降費”好政策，對于我國各行各業(yè)都有著很大的幫助和提升經(jīng)濟增長的作用。所以，中小微企業(yè)要緊緊抓住減稅降費的好政策作為導(dǎo)向，來提升自己企業(yè)的競爭能力和經(jīng)濟效益，為企業(yè)更好發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。

2 減稅降費大背景之下中小微企業(yè)的稅收籌劃

“減稅”能夠讓中小微企業(yè)不再繳納繁多的稅收金額，提升企業(yè)競爭能力，促進企業(yè)獲得更多的利益；而“降費”政策的出現(xiàn)，降低期間費用同時會提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，因此“減稅降費”是一項利國利民的好政策?！皽p稅降費”的出現(xiàn)，讓更多的中小微企業(yè)將資金數(shù)量進行了有效的留存，同時也能讓企業(yè)內(nèi)部有更多的資金用于企業(yè)更好的發(fā)展。

2.1 把握行業(yè)、地區(qū)等適用稅率的稅收優(yōu)惠

現(xiàn)階段，更多的中小微企業(yè)將企業(yè)內(nèi)部的資金投入到了新產(chǎn)品的開發(fā)當中，尤其是新興的產(chǎn)業(yè)和科研產(chǎn)業(yè)，“誰占領(lǐng)了核心技術(shù)，就能領(lǐng)先行業(yè)發(fā)展”，我國對軟件企業(yè)實行增值稅稅負超過3%部分即征即退，職工教育經(jīng)費可全額抵扣；高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)實行15%優(yōu)惠稅率，延長虧損彌補年限至10年；在國家批準的出口加工區(qū)、綜合保稅區(qū)、保稅港區(qū)等設(shè)管理機構(gòu)并銷售給特殊區(qū)域的單位或境外的貨物，可以享受特定優(yōu)惠稅率等，都是促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，降低企業(yè)稅負的重要舉措。因此，中小型企業(yè)要緊緊抓住“減稅降費”的利好政策導(dǎo)向，并以此作為出發(fā)點，將企業(yè)的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)等進行適度調(diào)節(jié)，讓穩(wěn)健的“減稅”政策得以實行，為自身企業(yè)未來的發(fā)展提供有力的保證和打下堅實的基礎(chǔ)。

2.2 控制成本，減少費用，優(yōu)化應(yīng)納稅所得額

自從我們國家出臺了“減稅降費”政策之后，中小微企業(yè)的稅收可以分為成本和費用兩個方面。在“減稅”的大背景之下，企業(yè)購買原材料、大型機械設(shè)備時，在增值稅與所得稅兩方面，都增加了許多稅收優(yōu)惠，雖然說沒有直接提高企業(yè)的效益，卻間接減少了企業(yè)投資成本；將企業(yè)生產(chǎn)的成本有效的降低。B 級以上納稅單位，且符合《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》中“生產(chǎn)并銷售通用設(shè)備、專用設(shè)備、通信和其他電子設(shè)備”銷售額達到全部銷售額比重50%以上的納稅人，在使用增值稅期末留抵稅額的退還時，可以由60%提高至100%進行全額抵扣。在“降費”方面，國家正在嚴查各類亂收費行為，專項整治也正在逐步推進中。當中小微企業(yè)向一些行政事業(yè)單位繳納費用或者罰款時，根據(jù)“減稅降費”政策要求，其中部分費用或者罰款則不需要進行繳納，以此來減少企業(yè)的費用。

2.3 對企業(yè)資源進行革新與優(yōu)化，彰顯資本優(yōu)勢

一要優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。各中小微企業(yè)應(yīng)該根據(jù)國家稅收政策作為導(dǎo)向，不斷調(diào)整企業(yè)流動資金，充分發(fā)揮利息抵稅、盈利轉(zhuǎn)增股本等財務(wù)杠桿效應(yīng)，合理配備營運資金，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，最終讓資本結(jié)構(gòu)的最佳狀態(tài)顯示出來。二要創(chuàng)新采購資源配比，當企業(yè)在對供貨商進行選擇時，要做到擇優(yōu)錄取，利用經(jīng)濟訂貨批量等理論，減少采購、儲存等環(huán)節(jié)的費用，減少了企業(yè)投資的成本，調(diào)動更多的資金。

2.4 優(yōu)化人力資源配比，推進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展

目前各地推行的“人才引進”政策，為中小企業(yè)引進高級技術(shù)人才和管理人才提供了強力保證。中小微企業(yè)面臨的最大的難題之一是“招工難，用工難”，目前稅務(wù)、人社等領(lǐng)域針對特殊群體（高校畢業(yè)生、就業(yè)困難人員）和失業(yè)轉(zhuǎn)就業(yè)人員、新招用的“以工代訓(xùn)”人員等都推出專項補貼和納稅優(yōu)惠，切實穩(wěn)定就業(yè)，幫助企業(yè)解決用工難題。在“減稅降費”的基礎(chǔ)之上，企業(yè)的稅收壓力得到了降低，企業(yè)要將投資的重點放在人才的培養(yǎng)當中去，成企業(yè)“留人、用人”機制，培養(yǎng)更多的人才后備軍和為企業(yè)注入更多的“新鮮血液”。

3 結(jié) 語

總而言之，我們國家所制定的“減稅降費”政策，大幅度降低了企業(yè)資金的壓力與負擔，讓中小微企業(yè)當中有更多的資金來用于更好投資與創(chuàng)新，增強企業(yè)競爭能力。隨著我國時代的高速發(fā)展和市場經(jīng)濟中資本的運行，“減稅降費”政策也仍在不斷更新與優(yōu)化當中，以期提高政策的科學(xué)性和前瞻性。目前有關(guān)部門還要主動、積極對“降費”政策進行推廣與實施，在平時的工作中不斷健全配套政策，充分挖掘出“減稅降費”在調(diào)整結(jié)構(gòu)、促進改革、穩(wěn)定增長、激發(fā)活力中起到真正的作用，將我國的經(jīng)濟再次提高到一個新的層次。