上市公司內(nèi)部控制存在的問題及應(yīng)對(duì)措施

李心如

(安徽理工大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 安徽 阜陽(yáng) 236000)

一、引言

隨著我國(guó)上市公司的不斷壯大和增多，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的越來越迅速，內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和活動(dòng)過程中的地位和重要性越發(fā)突出，建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，有利于提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平、提高企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和防御能力、維護(hù)企業(yè)和社會(huì)公眾的安全與利益以及對(duì)促進(jìn)其可持續(xù)發(fā)展等都具有十分重要的意義。在我國(guó)，由于上市公司內(nèi)部控制體系建設(shè)起步較晚，大多數(shù)上市公司還處在內(nèi)部控制管理的早期探索階段，內(nèi)部控制環(huán)境相對(duì)薄弱，在實(shí)踐中仍存在許多問題，如由于內(nèi)部控制失效或缺失而引發(fā)的合謀串通舞弊、大額資金被挪用或丟失、會(huì)計(jì)造假以及所傳遞的信息失真等。因此，完善企業(yè)的內(nèi)部控制變得極其重要，它甚至關(guān)乎著企業(yè)的生死存亡。只有深入并有效地分析我國(guó)上市公司內(nèi)部控制存在的問題，不斷的完善內(nèi)部控制制度，才能使企業(yè)抓住機(jī)會(huì)進(jìn)一步的發(fā)展，從而更好地提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

內(nèi)部控制是一種全員控制、全程控制以及全面控制的企業(yè)的一項(xiàng)重要管理活動(dòng)，它不僅可以合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的合法合規(guī)、保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整以及為企業(yè)提供真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息及其他信息披露，而且還可以提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)最終目標(biāo)發(fā)展戰(zhàn)略。

二、我國(guó)上市公司內(nèi)部控制存在的問題

(一)內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

首先，上市公司的治理結(jié)構(gòu)不合理，缺乏良好的執(zhí)行力和科學(xué)決策能力，使得權(quán)力與責(zé)任分配不公平，工作效率不高，無法起到相互制衡的作用，而且董事會(huì)的結(jié)構(gòu)也不夠合理，董事會(huì)擁有了太多的權(quán)力，未設(shè)立專門委員會(huì)監(jiān)督董事會(huì)執(zhí)行的各方面，使得董事會(huì)高于股東大會(huì)，不能起到監(jiān)督的作用。其次，上市公司的管理層認(rèn)為，內(nèi)部控制是個(gè)別部門和部分人員的業(yè)務(wù)，不需要全體員工的參與，而且他們?nèi)狈?nèi)部控制意識(shí)，在管理上不注重內(nèi)部控制，使得公司的內(nèi)部控制流于形式，在實(shí)務(wù)中由于各種原因而不能得到有效實(shí)施。同時(shí)，一些中小企業(yè)不太注重“以人為本”的企業(yè)文化，可能導(dǎo)致員工喪失對(duì)企業(yè)的信心，使得企業(yè)缺乏凝聚力。另外，一些上市公司還未建立健全人力資源制度，未能將人才培養(yǎng)計(jì)劃納入內(nèi)部控制，或未能實(shí)施合理的人力資源激勵(lì)約束制度。他們只注重引進(jìn)高端人才，而忽視了后期的培訓(xùn)，嚴(yán)重制約了員工主觀能動(dòng)性的發(fā)揮。

(二)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不完善

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理的過程中會(huì)遇到各種內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，可以使企業(yè)能夠準(zhǔn)確識(shí)別與控制這些風(fēng)險(xiǎn)，還可以通過風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)承受等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，將風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可以承受的范圍之內(nèi)。目前，我國(guó)上市公司風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不高，部分企業(yè)忽視了所面臨的一些內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，完善科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系尚未建立，信息收集不夠全面，防范措施不強(qiáng)，無法適應(yīng)新的風(fēng)險(xiǎn)形勢(shì)，不能快速的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)突發(fā)事件做出反應(yīng)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析能力只停留在表面，不能深入分析潛在的風(fēng)險(xiǎn)，可能會(huì)導(dǎo)致管理者做出錯(cuò)誤的決策，影響內(nèi)部控制實(shí)施效果。

(三)內(nèi)部控制信息披露不規(guī)范

一是上市公司信息披露主動(dòng)性不強(qiáng)，管理層對(duì)內(nèi)部控制信息披露的認(rèn)識(shí)不夠，披露的內(nèi)容不能真實(shí)的反映公司的實(shí)際情況，管理層為了公司自身的利益，往往對(duì)于缺陷部分的披露不清晰，使得投資者不知道缺陷部分的具體整改情況。二是上市公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)缺少統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致一些企業(yè)在選擇評(píng)價(jià)依據(jù)時(shí)，通常會(huì)選擇有益于自身發(fā)展的評(píng)價(jià)依據(jù)，使得上市公司掩蓋了在內(nèi)部控制中存在的缺陷，也不利用后續(xù)對(duì)內(nèi)部控制信息披露所存在的問題進(jìn)行及時(shí)反饋糾正。三是信息披露責(zé)任主體不明確，一些上市公司在選擇責(zé)任主體時(shí)存在差異，董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)層、公司等都可以作為責(zé)任主體，這樣就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)一旦出現(xiàn)財(cái)務(wù)問題，就難以追究責(zé)任，就不用談信息披露了，甚至無法保障公司的經(jīng)濟(jì)利益。

三、我國(guó)上市公司內(nèi)部控制應(yīng)對(duì)措施

(一)完善內(nèi)控環(huán)境，提高管理者內(nèi)控意識(shí)

企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境是否有效，是企業(yè)內(nèi)部控制能否有效實(shí)施的重要保證。改善內(nèi)控環(huán)境，其一，企業(yè)應(yīng)該不斷的優(yōu)化內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，防止職能與職能之間的交叉，避免權(quán)利與責(zé)任過度集中，從而使每個(gè)員工承擔(dān)起相應(yīng)的職能與責(zé)任。其次，建立健全監(jiān)督機(jī)制，設(shè)立董事會(huì)專業(yè)委員會(huì)，加強(qiáng)對(duì)董事會(huì)的監(jiān)督審查，避免董事會(huì)和管理層因不受監(jiān)督而專制的行為；其二，要提高上市公司領(lǐng)導(dǎo)者和管理者對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的認(rèn)知度，使得全體員工認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，可以通過加強(qiáng)企業(yè)的文化建設(shè)工作來提高員工對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的意識(shí)，企業(yè)的文化建設(shè)能夠直接影響全體人員的思想和工作行為，提高員工對(duì)工作的積極性和社會(huì)責(zé)任感，還可以增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力和核心競(jìng)爭(zhēng)力；其三，建立良好的專業(yè)人才激勵(lì)約束機(jī)制，注重對(duì)員工的后期培訓(xùn)，鼓勵(lì)基層員工鉆研業(yè)務(wù)，創(chuàng)造一個(gè)良好的工作環(huán)境。

(二)完善風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

上市公司應(yīng)提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，明確風(fēng)險(xiǎn)管理的方向和目標(biāo)，運(yùn)用科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)，采用定量與定性相結(jié)合的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，可以根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的各種可能性及其影響的程度，繪制相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估圖對(duì)所識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行級(jí)別分析，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等級(jí)較高的風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)先組織安排人員實(shí)施各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)防范體系，及時(shí)應(yīng)對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，防患于未然，以及對(duì)一些突發(fā)事件作出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略。另外，企業(yè)應(yīng)建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估監(jiān)督制度，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果要及時(shí)進(jìn)行反饋，確保風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系有效運(yùn)行，從而提升上市公司整體的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，增強(qiáng)公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

(三)建立健全內(nèi)控信息披露制度

首先，上市公司要提高對(duì)內(nèi)控信息披露的認(rèn)識(shí)，按照國(guó)家相應(yīng)法律法規(guī)的規(guī)定，建立健全內(nèi)部控制相關(guān)制度，嚴(yán)格的進(jìn)行信息披露，統(tǒng)一內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，制定合理的內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，一經(jīng)制定，不得隨意更改。其次，要明確責(zé)任主體，明確其所承擔(dān)的職責(zé)，在我國(guó)上市公司中，可以將董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)作為責(zé)任主體，建立健全內(nèi)部控制，進(jìn)行信息披露。最后，建立內(nèi)部控制信息披露問責(zé)部門，明確各部門的職責(zé)，真實(shí)準(zhǔn)確的披露公司信息，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，保障企業(yè)向更強(qiáng)、更好的方向發(fā)展。

四、結(jié)論

我國(guó)上市公司的內(nèi)部控制體系的完善是一項(xiàng)長(zhǎng)期持久的工作，在目前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的過程中，我國(guó)上市公司在內(nèi)部控制上還存在許多問題，管理層只有深刻的認(rèn)識(shí)到這些問題，企業(yè)只有從自身實(shí)際情況出發(fā)，結(jié)合內(nèi)部和外部環(huán)境的變化，找到與其相對(duì)應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，才能促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)期而穩(wěn)定的發(fā)展。