商業(yè)銀行關(guān)聯(lián)交易存在的問題及對策研究

盧 妮

（武漢大學(xué)政治與公共管理學(xué)院，湖北 武漢430072）

近年來，商業(yè)銀行關(guān)聯(lián)交易違規(guī)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，隱瞞關(guān)聯(lián)關(guān)系、關(guān)聯(lián)交易管理混亂、關(guān)聯(lián)交易超比例等違規(guī)問題仍然存在。不當(dāng)?shù)年P(guān)聯(lián)交易至少表現(xiàn)為三個(gè)層次的危害：一是商業(yè)銀行“內(nèi)部人”將銀行作為自己的提款機(jī)，輸送不當(dāng)利益；二是商業(yè)銀行內(nèi)部人嚴(yán)重?fù)p害商業(yè)銀行價(jià)值，導(dǎo)致銀行流動性出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)；三是關(guān)聯(lián)損害和交叉感染，侵蝕商業(yè)銀行的償付能力潛力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力。為了有效防控商業(yè)銀行不當(dāng)關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)，需要采取嚴(yán)格界定關(guān)聯(lián)方、規(guī)范流程管理、強(qiáng)化內(nèi)外部審計(jì)、完善信息披露、加快“機(jī)防”建設(shè)等方式進(jìn)行應(yīng)對，增強(qiáng)商業(yè)銀行公司治理的科學(xué)性、穩(wěn)健性和有效性。

一、關(guān)聯(lián)方與關(guān)聯(lián)交易概述

（一）關(guān)聯(lián)方的概念

基于關(guān)聯(lián)交易和實(shí)際控制權(quán)等范圍內(nèi)的單位和個(gè)人，如股東、內(nèi)部人都是商業(yè)銀行關(guān)聯(lián)方，商業(yè)銀行的關(guān)聯(lián)方范圍應(yīng)取《商業(yè)銀行法》《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則36號——關(guān)聯(lián)方披露》《商業(yè)銀行與內(nèi)部人和股東關(guān)聯(lián)交易管理辦法》《商業(yè)銀行股權(quán)管理暫行辦法》涉及概念的并集。對于某些關(guān)聯(lián)方特征不明顯的新型關(guān)聯(lián)方，如通過“實(shí)際控制”形成的關(guān)聯(lián)關(guān)系，表現(xiàn)為公司依附商業(yè)銀行設(shè)立，以向商業(yè)銀行提供服務(wù)為主要業(yè)務(wù)，商業(yè)銀行雖對其無股權(quán)的控制關(guān)系，但有一些特征表明對其形成實(shí)質(zhì)的控制關(guān)系：借用銀行辦公地點(diǎn)，董事會成員高度重合等。又如通過“抽屜協(xié)議”形成的關(guān)聯(lián)關(guān)系，表現(xiàn)為協(xié)議約定取得股份收益權(quán)、表決權(quán)等股東權(quán)利，應(yīng)按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則對其進(jìn)行確認(rèn)。

（二）關(guān)聯(lián)交易的概念

商業(yè)銀行所有授信類業(yè)務(wù)或者具備授信類特征的業(yè)務(wù)，都屬于關(guān)聯(lián)交易的管理框架，包括但不限于貸款、票據(jù)的承兌和貼現(xiàn)，開立信用證、保理等。關(guān)聯(lián)交易的授信類業(yè)務(wù)或者具備授信類特征的業(yè)務(wù)的最終資金使用人或者最終受益方是否為關(guān)聯(lián)方，是判定關(guān)聯(lián)交易的重要依據(jù)。

（三）關(guān)聯(lián)交易類型和審批流程

商業(yè)銀行關(guān)聯(lián)交易，根據(jù)交易金額占比的不同，可以分為一般關(guān)聯(lián)交易和重大關(guān)聯(lián)交易。

一般關(guān)聯(lián)交易中，商業(yè)銀行按照內(nèi)部授權(quán)程序?qū)徟瑢徟慕Y(jié)果同時(shí)呈報(bào)商業(yè)銀行關(guān)聯(lián)交易控制委員會備案。相較一般關(guān)聯(lián)交易，重大關(guān)聯(lián)交易的審批程序更為嚴(yán)格。重大關(guān)聯(lián)交易需由關(guān)聯(lián)交易控制委員會審查，由董事會批準(zhǔn)。未設(shè)立董事會的商業(yè)銀行，在關(guān)聯(lián)交易控制委員會審查后，由決策層進(jìn)行審批。

二、商業(yè)銀行關(guān)聯(lián)交易存在的問題

（一）關(guān)聯(lián)方穿透識別不到位

關(guān)聯(lián)方識別不全是導(dǎo)致關(guān)聯(lián)交易不合規(guī)的關(guān)鍵點(diǎn)。部分商業(yè)銀行確定的關(guān)聯(lián)方覆蓋面較窄，未覆蓋銀行可控制或影響的主體，無法全面準(zhǔn)確地反映該行全部關(guān)聯(lián)貸款風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)聯(lián)集團(tuán)客戶與企業(yè)之間互相擔(dān)保、信貸資金回流歸集使用現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。我國目前針對商業(yè)銀行關(guān)聯(lián)交易出臺了一系列的相關(guān)制度，要求商業(yè)銀行遵循“實(shí)質(zhì)重于形式”的原則，建立動態(tài)的關(guān)聯(lián)方名單。但在實(shí)際履行中，關(guān)聯(lián)方的認(rèn)定并未做到全面覆蓋。如商業(yè)銀行高級管理人員的近親屬，對于關(guān)聯(lián)方范圍的理解存在誤區(qū)，將自身排除于關(guān)聯(lián)方之外，因此在實(shí)施交易行為中沒有進(jìn)行有效的報(bào)告和審核。商業(yè)銀行關(guān)聯(lián)方識別中，還存在著一些雖然不是股東，但卻能夠?qū)ι虡I(yè)銀行產(chǎn)生重要影響的交易方，這些交易方在形成關(guān)聯(lián)交易時(shí)，一般也會規(guī)避重大影響這一事實(shí)，通過普通交易方的身份來獲取商業(yè)銀行的資金支持等。

（二）關(guān)聯(lián)交易管理不規(guī)范

嚴(yán)格執(zhí)行關(guān)聯(lián)交易審核、報(bào)告、監(jiān)督制度是規(guī)范關(guān)聯(lián)交易管理的核心要點(diǎn)。實(shí)際操作中，上述制度執(zhí)行不到位的情況時(shí)有發(fā)生。一是關(guān)聯(lián)交易審核及報(bào)告不合規(guī)，主要表現(xiàn)在關(guān)聯(lián)交易控制委員會未有效運(yùn)作，且議事機(jī)制議事規(guī)程不健全，未能履行關(guān)聯(lián)交易審控職能。重大關(guān)聯(lián)交易未提交關(guān)聯(lián)交易控制委員會審核并報(bào)董事會批準(zhǔn)，未及時(shí)向監(jiān)事會及監(jiān)管部門報(bào)告。二是內(nèi)審和獨(dú)立董事未發(fā)揮有效作用，表現(xiàn)在內(nèi)審部門未每年對關(guān)聯(lián)交易開展專項(xiàng)審計(jì)并將審計(jì)結(jié)果報(bào)董事會和監(jiān)事會。部分商業(yè)銀行將獨(dú)立董事定位為提供咨詢者，而不是監(jiān)督制衡者。獨(dú)立董事大多是會前才收到重大關(guān)聯(lián)交易相關(guān)資料，時(shí)間不充裕，不利于其對關(guān)聯(lián)交易的公允性和合規(guī)性進(jìn)行科學(xué)判斷。部分商業(yè)銀行的獨(dú)立董事未就關(guān)聯(lián)交易和公允性內(nèi)部審批程序履行情況發(fā)表書面意見。三是關(guān)聯(lián)交易審查不盡職，如商業(yè)銀行向內(nèi)部關(guān)系人發(fā)放貸款時(shí)，審查過程中未將其納入關(guān)聯(lián)交易的管理范圍。

（三）違規(guī)辦理關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)

商業(yè)銀行違規(guī)辦理關(guān)聯(lián)交易主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是向關(guān)系人發(fā)放信用貸款，如向本行信貸業(yè)務(wù)人員發(fā)放本行信用貸款。二是關(guān)聯(lián)交易價(jià)格欠公允，不符合一般的商業(yè)原則。如向關(guān)聯(lián)方企業(yè)發(fā)放的貸款利率遠(yuǎn)低于同期同類型貸款；以低于市場價(jià)格向關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，或者以高于市場價(jià)格或公允價(jià)格向關(guān)聯(lián)方購買資產(chǎn)或服務(wù)。這些行為不僅損害了中小股東的利益，也損害了商業(yè)銀行的價(jià)值。

（四）信息披露不完善

國家對商業(yè)銀行的關(guān)聯(lián)交易行為作出了信息披露的要求。關(guān)聯(lián)交易信息披露，可以形成社會監(jiān)督，同時(shí)也能夠消除信息不對稱，更好地維護(hù)商業(yè)銀行管理秩序。但在實(shí)際的關(guān)聯(lián)交易管理中，還存在著信息披露不完善的情況，如對一些非貸款類的關(guān)聯(lián)交易信息沒有進(jìn)行全面披露，在年度會計(jì)報(bào)表附注中對關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易未按監(jiān)管要求進(jìn)行完整披露，影響到關(guān)聯(lián)交易信息的質(zhì)量和可靠性。

（五）關(guān)聯(lián)交易系統(tǒng)化控制尚處于較低水平

目前多數(shù)商業(yè)銀行的關(guān)聯(lián)方報(bào)送、關(guān)聯(lián)交易信息統(tǒng)計(jì)、備案等工作都通過手工完成，難以有效控制交易風(fēng)險(xiǎn)。一是關(guān)聯(lián)交易的審批尚未嵌入到業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)中，有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)控制只能依靠業(yè)務(wù)部門的主動識別。二是關(guān)聯(lián)交易數(shù)據(jù)完全依賴業(yè)務(wù)部門按照規(guī)定主動報(bào)送，數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性難以保證，數(shù)據(jù)分析工作也難以開展。三是缺乏對關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)時(shí)系統(tǒng)監(jiān)控，目前收集到的多為事后數(shù)據(jù)，缺乏事前、事中的流程監(jiān)控，容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)敞口。

三、防范商業(yè)銀行關(guān)聯(lián)交易的對策

（一）嚴(yán)格界定關(guān)聯(lián)方，穿透識別關(guān)聯(lián)交易

商業(yè)銀行要強(qiáng)化關(guān)聯(lián)交易的合規(guī)意識，全面和深入解讀國家相關(guān)政策要求，對關(guān)聯(lián)方的范圍進(jìn)行重新補(bǔ)充和完善。除了商業(yè)銀行直接的股東、監(jiān)事、董事以及其他高級管理人員以外，還要對與其有著密切關(guān)系的單位和個(gè)人進(jìn)行關(guān)聯(lián)方納入。實(shí)施關(guān)聯(lián)方動態(tài)管理，借助客戶經(jīng)理調(diào)查、工商登記信息核查、年報(bào)報(bào)告信息篩查及其他渠道信息，按年度開展關(guān)聯(lián)方信息核查工作。同時(shí)，按照穿透識別的原則，將所有授信類業(yè)務(wù)或具備授信類特征的業(yè)務(wù)，納入授信類關(guān)聯(lián)交易管理框架。

（二）規(guī)范流程管理，嚴(yán)禁利益輸送和監(jiān)管套利

商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行關(guān)聯(lián)交易的審批、報(bào)告、監(jiān)督等相關(guān)制度。一是運(yùn)用分類管理原則，通過對業(yè)務(wù)內(nèi)容和形式等方面的控制，將流程管理措施融入條線工作的每個(gè)細(xì)節(jié)中。二是強(qiáng)化業(yè)務(wù)管理辦法，并對責(zé)任人進(jìn)行責(zé)任落實(shí)，嚴(yán)禁利益輸送和監(jiān)管套利。三是落實(shí)內(nèi)部控制機(jī)制，貫徹關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)。一項(xiàng)關(guān)聯(lián)交易首先應(yīng)當(dāng)符合一般交易的內(nèi)部控制流程和風(fēng)險(xiǎn)控制要求。在此基礎(chǔ)上，關(guān)聯(lián)交易委員會和董事會要充分發(fā)揮審控職能，重點(diǎn)關(guān)注關(guān)聯(lián)交易的合法合規(guī)性，交易行為是否屬于禁止交易行為或者違反監(jiān)管政策；關(guān)注交易價(jià)格公允性，交易條件是否優(yōu)于本行非關(guān)聯(lián)方同類交易條件；關(guān)注授信余額是否超過集中度標(biāo)準(zhǔn)。必要時(shí)，應(yīng)征詢外部審計(jì)、會計(jì)和律師中介機(jī)構(gòu)或當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門意見。

（三）強(qiáng)化內(nèi)外部審計(jì)，規(guī)范關(guān)聯(lián)交易管理

商業(yè)銀行應(yīng)通過內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)相結(jié)合的方式，構(gòu)建起全方位的關(guān)聯(lián)交易管理體系。商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)工作，需要由商業(yè)銀行財(cái)務(wù)審計(jì)部門會同董事會等管理機(jī)構(gòu)共同進(jìn)行，在內(nèi)部審計(jì)中需要執(zhí)行和貫徹回避機(jī)制，即與商業(yè)銀行相關(guān)聯(lián)的參與方和其他關(guān)聯(lián)者不能參與審計(jì)，確保審計(jì)的可靠性。外部審計(jì)方面，年報(bào)審計(jì)或聘請第三方中介機(jī)構(gòu)開展專項(xiàng)審計(jì)時(shí)，商業(yè)銀行應(yīng)要求會計(jì)事務(wù)所對關(guān)聯(lián)交易出具單獨(dú)的審計(jì)意見。

(四)完善信息披露工作

商業(yè)銀行應(yīng)充分履行信息披露的義務(wù)，按照相關(guān)法規(guī)，主動、及時(shí)、充分披露自身的關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易，接受社會監(jiān)督。同時(shí)，商業(yè)銀行需及時(shí)向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易，監(jiān)管機(jī)構(gòu)結(jié)合日常監(jiān)督情況，加強(qiáng)對商業(yè)銀行關(guān)聯(lián)交易合規(guī)性和交易價(jià)格公允性的監(jiān)測分析，嚴(yán)肅處罰違規(guī)責(zé)任人，進(jìn)一步強(qiáng)化市場紀(jì)律。

（五）加快關(guān)聯(lián)交易信息系統(tǒng)“機(jī)防”建設(shè)

商業(yè)銀行應(yīng)建立關(guān)聯(lián)交易信息管理系統(tǒng)，并與股權(quán)信息管理系統(tǒng)連接，將關(guān)聯(lián)方識別、關(guān)聯(lián)授信額度提示、關(guān)聯(lián)交易定價(jià)約束、關(guān)聯(lián)交易審批回避、關(guān)聯(lián)交易限額預(yù)警和否決等功能嵌入信貸、資金等相關(guān)條線業(yè)務(wù)審批系統(tǒng)，嚴(yán)格系統(tǒng)關(guān)聯(lián)權(quán)限管理，實(shí)現(xiàn)關(guān)聯(lián)交易的線上管理與智能控制。

四、結(jié)語

商業(yè)銀行是國家重要金融服務(wù)性機(jī)構(gòu)，違規(guī)關(guān)聯(lián)交易會影響商業(yè)銀行的健康發(fā)展。強(qiáng)化關(guān)聯(lián)交易管控、防范關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)、打擊利益輸送等違規(guī)關(guān)聯(lián)交易行為，對凈化商業(yè)銀行交易環(huán)境、強(qiáng)化市場秩序、維護(hù)儲戶和中小股東利益意義重大。商業(yè)銀行要強(qiáng)化關(guān)聯(lián)交易的監(jiān)督管理能力，消除不良影響因素，增強(qiáng)自身發(fā)展的科學(xué)性、穩(wěn)健性和有效性。