單位財(cái)務(wù)崗位設(shè)置要求及風(fēng)險(xiǎn)防控探究

摘? 要：企業(yè)在設(shè)置財(cái)務(wù)崗位的時(shí)候，需要對(duì)崗位設(shè)置管理的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究，還要確保人員分配的合規(guī)性與合理性，提升內(nèi)部管理水平，建設(shè)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控體系。下面從單位財(cái)務(wù)崗位設(shè)置基本原則入手，分析了企業(yè)財(cái)務(wù)崗位設(shè)置要求與核心職責(zé)。并以此為依據(jù)，提出了提升對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)、落實(shí)關(guān)鍵崗位定期輪崗制、加強(qiáng)監(jiān)督管控力度等風(fēng)險(xiǎn)防控策略，具體闡述如下。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)崗位;設(shè)置要求;風(fēng)險(xiǎn)防控

引言：財(cái)務(wù)崗位管理是企業(yè)開展管理活動(dòng)的關(guān)鍵構(gòu)成部分，關(guān)系到后續(xù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開展。財(cái)務(wù)部門主要就是進(jìn)行資金籌集、投資、分配等，發(fā)揮的核心職能就是計(jì)劃與做出合理化的決策。由此得知，財(cái)務(wù)崗位員工的基本工作就是對(duì)財(cái)務(wù)關(guān)系進(jìn)行處理，還需要組織多項(xiàng)合理的財(cái)務(wù)活動(dòng)。要想避免產(chǎn)生不必要的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就需要做好預(yù)算管理、會(huì)計(jì)核算的工作，還需要對(duì)財(cái)務(wù)崗位基本職責(zé)、工作流程進(jìn)行梳理，及時(shí)了解各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)可能蘊(yùn)藏的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提出配套的解決方案，避免產(chǎn)生不必要的風(fēng)險(xiǎn)問題，切實(shí)提升單位的綜合財(cái)務(wù)管理能力。

一、單位財(cái)務(wù)崗位設(shè)置基本原則

1.根據(jù)業(yè)務(wù)需要設(shè)置崗位原則

各個(gè)企業(yè)在設(shè)置會(huì)計(jì)崗位的時(shí)候，需要對(duì)業(yè)務(wù)工作基本特點(diǎn)、開展活動(dòng)的規(guī)模、管理體制等進(jìn)行控制，并且保證人員配置、崗位安排相互適應(yīng)。例如，若企業(yè)的業(yè)務(wù)量繁重、實(shí)施活動(dòng)復(fù)雜、管理要求較高。在設(shè)置會(huì)計(jì)人員的時(shí)候，就需要進(jìn)行精細(xì)的分工，適當(dāng)增加會(huì)計(jì)人員崗位，或是一個(gè)崗位安排多名職工[1]。若業(yè)務(wù)活動(dòng)較少、流程較為簡(jiǎn)單、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量比較少的單位，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工就不用特別精細(xì)，則不用安排過多會(huì)計(jì)崗位，適當(dāng)減少會(huì)計(jì)人員。

2.內(nèi)部牽制及制約原則

在國(guó)際上，會(huì)計(jì)內(nèi)部制約原則也可以稱作為責(zé)任分離原則。日常的資金支出、賬款都需要安排不同人員進(jìn)行管理，進(jìn)而發(fā)揮出內(nèi)部牽制與制約制度的效用。也就是說(shuō)，涉及到款項(xiàng)收付、會(huì)計(jì)結(jié)算、信息資料登記的工作，需要安排兩名或以上的員工辦理，進(jìn)而達(dá)成相互制約的目的。制定內(nèi)部牽制、制約制度實(shí)施，需要確保貨幣資產(chǎn)、實(shí)物資產(chǎn)的安全性，還要避免會(huì)計(jì)人員出現(xiàn)舞弊情況。例如，會(huì)計(jì)工作崗位的出納人員，不能擔(dān)任會(huì)計(jì)稽核的工作。會(huì)計(jì)內(nèi)部牽制、制約原則的要求包括很多。而會(huì)計(jì)稽核工作、保管會(huì)計(jì)檔案、登記會(huì)計(jì)信息等，都需要進(jìn)行內(nèi)部牽制與制約。

二、單位財(cái)務(wù)崗位設(shè)置要求與核心職責(zé)

1.會(huì)計(jì)主管人員崗位

對(duì)于會(huì)計(jì)主管人員崗位的核心職責(zé)進(jìn)行分析，主要就是企業(yè)會(huì)計(jì)工作全面引導(dǎo)，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，制定配套的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，還需要嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)制度，為企業(yè)的成本、財(cái)務(wù)等事項(xiàng)進(jìn)行合理的規(guī)劃[2]。組織與實(shí)施開展后續(xù)財(cái)務(wù)成本分析工作，對(duì)涉及到財(cái)務(wù)活動(dòng)的關(guān)鍵事項(xiàng)作為相應(yīng)的決策，還需要對(duì)經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議等進(jìn)行全面審查。

2.出納崗位

出納崗位會(huì)計(jì)人才的核心職責(zé)，就是辦理現(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)，登記與保存賬目，還需要妥善的保管財(cái)務(wù)專用章，并做好原始憑證保管、空白支票保管工作。

3.固定資產(chǎn)、材料物資核算崗位

固定資產(chǎn)、材料物資核算崗位的基本職責(zé)，就是提出材料物資的管理與核算方法，還需要做好固定資產(chǎn)管理工作，真正參與到編制材料物資采購(gòu)計(jì)劃、更新編制采購(gòu)計(jì)劃的過程中。而開展材料物資賬務(wù)核算、固定資產(chǎn)清查工作，則需要明確固定資產(chǎn)折舊去方法，做好計(jì)提折舊的工作，確保材料物資清查及時(shí)性。

4.工資核算崗位

工資核算崗位的基本職責(zé)就是，對(duì)勞資部門的薪資進(jìn)行配合，并對(duì)資金進(jìn)行核算與分配，進(jìn)行相關(guān)賬簿的登記工作。根據(jù)相關(guān)要求，計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)用等。

5.成本核算崗位

成本核算崗位的基本職責(zé)就是確定成本核算方式、計(jì)取方式，根據(jù)計(jì)劃合理化編制成本費(fèi)用，確保成本核算工作到位，對(duì)成本效益情況進(jìn)行分析與匯總。

6.收入利潤(rùn)核算崗位

收入利潤(rùn)核算的崗位，基本職責(zé)就是結(jié)合發(fā)展需求，編制完善的收入與利潤(rùn)計(jì)劃，并開展收入與利潤(rùn)的全面核算工作，做好各類款項(xiàng)結(jié)算業(yè)務(wù)的辦理工作。

三、單位財(cái)務(wù)崗位設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)防控策略

1.提升對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)

企業(yè)提升對(duì)內(nèi)控工作的認(rèn)知，需要設(shè)置崗位不相容機(jī)制，并結(jié)合各個(gè)崗位的實(shí)際操作情況，提出有效的規(guī)避方案與策略。在了解財(cái)務(wù)崗位設(shè)置重要性的同時(shí)，做好財(cái)務(wù)崗位設(shè)置的監(jiān)督與控制工作。在制定不相容分離機(jī)制的同時(shí)，避免產(chǎn)生貪污舞弊的工作行為，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)崗位員工互相監(jiān)督，避免產(chǎn)生職務(wù)不相容的情況，做好實(shí)時(shí)監(jiān)督與控制工作。

2.落實(shí)內(nèi)控管理制度

企業(yè)合理化的設(shè)置財(cái)務(wù)崗位工作，需要深化內(nèi)控制度，并提升相關(guān)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)水平，自覺履行內(nèi)部管理制度。單位需要組織相關(guān)人員參與內(nèi)控知識(shí)學(xué)習(xí)過程中，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理的程序，合理化開展財(cái)務(wù)崗位設(shè)置工作。

3.落實(shí)關(guān)鍵崗位定期輪崗制

對(duì)于關(guān)鍵人員、崗位人才來(lái)說(shuō)，需要制定定期輪崗制，還要嚴(yán)格的執(zhí)行各項(xiàng)管理制度，提出制度層面的約束與監(jiān)督。定期輪換財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員、出納人員、涉及資產(chǎn)的采購(gòu)人員，相關(guān)人員需要保證做好輪崗交接的工作[3]。通過輪崗的方式，激發(fā)員工主觀能動(dòng)性，提升相關(guān)人員的專業(yè)素養(yǎng)，避免產(chǎn)生財(cái)務(wù)舞弊的風(fēng)險(xiǎn)問題。

4.加強(qiáng)監(jiān)督管控力度

企業(yè)要根據(jù)我國(guó)落實(shí)的會(huì)計(jì)核心規(guī)范化需求，對(duì)資金管理做出明確的規(guī)定。在制定嚴(yán)格內(nèi)控管理基本準(zhǔn)則、崗位細(xì)則的同時(shí)，確保各項(xiàng)責(zé)任落實(shí)到個(gè)人。通過促進(jìn)崗位互相監(jiān)督與約束，明確基本的職責(zé)分工情況。在落實(shí)財(cái)務(wù)公開制度的同時(shí)，將經(jīng)費(fèi)支出情況公開出來(lái)，接受大眾的監(jiān)督。

5.實(shí)行收支兩條線

企業(yè)要將各項(xiàng)費(fèi)用支出歸納到財(cái)務(wù)管理的范圍中，并踐行收支兩條線。在做好預(yù)算管理工作的同時(shí)，參照預(yù)算目標(biāo)，根據(jù)上級(jí)撥款項(xiàng)目，對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行合理的安排，還需要做好規(guī)范化、制度化的開支把控工作。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，企業(yè)財(cái)務(wù)崗位設(shè)置工作，是做好內(nèi)部控制工作的核心內(nèi)容。通過合理化的設(shè)置財(cái)務(wù)人員工作崗位，可以確保單位的穩(wěn)定運(yùn)行與發(fā)展，并保證經(jīng)營(yíng)的合規(guī)性與合法性，創(chuàng)造更高的預(yù)期效益，明確員工核心崗位權(quán)限，落實(shí)崗位不相容分離機(jī)制，確保各個(gè)崗位相互監(jiān)督與約束，避免財(cái)務(wù)舞弊風(fēng)險(xiǎn)問題發(fā)生。

參考文獻(xiàn)：

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[3] 黃曄. 事業(yè)單位崗位設(shè)置管理工作重難點(diǎn)及對(duì)策初探[J]. 中外交流， 2019， 026（019）：95.

作者簡(jiǎn)介：張艷秋（1978.09—），女，漢，遼寧省鐵嶺市，本科，高級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：會(huì)計(jì)管理。