基于風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的互聯(lián)網(wǎng)視頻企業(yè)內(nèi)部控制分析

張鳳元 楊莉

摘要 在互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的細(xì)分市場(chǎng)中，互聯(lián)網(wǎng)視頻成為互聯(lián)網(wǎng)用戶使用最為頻繁的應(yīng)用。然而，當(dāng)前的互聯(lián)網(wǎng)視頻企業(yè)面臨著競(jìng)爭(zhēng)激烈、運(yùn)營(yíng)成本不斷提高、多元化收入未形成規(guī)模、相應(yīng)法律監(jiān)管并不完善等諸多不利情況。本文通過(guò)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)視頻企業(yè)的現(xiàn)狀和內(nèi)部控制問(wèn)題進(jìn)行分析，并結(jié)合樂(lè)視網(wǎng)實(shí)際存在的內(nèi)部控制缺陷，運(yùn)用案例研究的方法，提煉出該行業(yè)在內(nèi)部控制方面存在的共性問(wèn)題，并提出改進(jìn)其內(nèi)部控制體系的對(duì)策。

關(guān)鍵詞 風(fēng)險(xiǎn)管理;內(nèi)部控制;樂(lè)視網(wǎng)

互聯(lián)網(wǎng)視頻企業(yè)發(fā)展迅速，在商業(yè)模式、經(jīng)營(yíng)范圍、企業(yè)規(guī)模等方面成為大眾關(guān)注的焦點(diǎn)，并且涌現(xiàn)出幾大互聯(lián)網(wǎng)巨頭。但是，互聯(lián)網(wǎng)視頻企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，很多互聯(lián)網(wǎng)視頻企業(yè)陷入生存困境，甚至面臨破產(chǎn)。由于該行業(yè)的商業(yè)模式變化極快，很多企業(yè)管理方面跟不上“互聯(lián)網(wǎng)+”環(huán)境的變化速度，導(dǎo)致內(nèi)部控制的建設(shè)與執(zhí)行、財(cái)務(wù)管理等方面存在各種難以識(shí)別和應(yīng)對(duì)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?；陲L(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部控制，整合了治理、風(fēng)險(xiǎn)和控制為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供保證，強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部控制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重視。作為典型互聯(lián)網(wǎng)視頻企業(yè)的樂(lè)視網(wǎng)，并未形成統(tǒng)一的涵蓋風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的監(jiān)督管理體系，出現(xiàn)了嚴(yán)重的內(nèi)部控制缺陷，使其無(wú)法保持競(jìng)爭(zhēng)地位，以致面臨資金鏈斷裂等財(cái)務(wù)危機(jī)，陷入巨大的生存挑戰(zhàn)。因此，本文基于互聯(lián)網(wǎng)視頻企業(yè)的現(xiàn)狀并結(jié)合樂(lè)視網(wǎng)具體案例進(jìn)行內(nèi)部控制分析，一方面為互聯(lián)網(wǎng)視頻企業(yè)改善自身問(wèn)題，進(jìn)而完善我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)視頻企業(yè)的內(nèi)部控制體系起到借鑒作用;另一方面為相關(guān)政府部門(mén)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)視頻企業(yè)進(jìn)行有效監(jiān)督提供參考作用。

一、文獻(xiàn)回顧

Al-Thuneibat、Al-Rehaily 和Basodan基于價(jià)值創(chuàng)造視角，得出在內(nèi)部控制要素中，控制環(huán)境良好、信息溝通及時(shí)和監(jiān)控規(guī)范的公司，具有較高的內(nèi)部控制有效性[1]。Mihaela、Iulian認(rèn)為公司治理與內(nèi)部控制關(guān)系密切，一旦公司治理失效，就無(wú)法發(fā)揮內(nèi)部控制的作用[2]。潘玉琪基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理視角研究企業(yè)內(nèi)控體系，認(rèn)為企業(yè)應(yīng)兼顧風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制[3]。唐大鵬、葛靜、王璐璐闡述了樂(lè)視網(wǎng)所處的行業(yè)內(nèi)控狀況，分析其在治理結(jié)構(gòu)和人力資源創(chuàng)新方面的優(yōu)勢(shì)，以及在采購(gòu)、存貨管理、研發(fā)預(yù)算等具體業(yè)務(wù)方面存在的缺陷，提出加強(qiáng)其內(nèi)控建設(shè)的建議[4]。武達(dá)首先梳理了風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ)和兩者的關(guān)系，其次分析我國(guó)企業(yè)在內(nèi)控和風(fēng)管方面普遍存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施[5]。陸可晶認(rèn)為企業(yè)高管過(guò)度自信，盲目投資擴(kuò)張會(huì)導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生較大的績(jī)效波動(dòng)，內(nèi)部控制有效性也處于較低水平[6]。潘彤桐結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題，用定量分析法構(gòu)建互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)模型并加以應(yīng)用[7]。張玉蘭、張路瑤、王園園基于風(fēng)險(xiǎn)管理框架，對(duì)“互聯(lián)網(wǎng)+”上市公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)結(jié)果為具有較低的有效性水平[8]。李曉東基于“互聯(lián)網(wǎng)+”的時(shí)代背景，分析企業(yè)存在的諸如風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估力度不足、內(nèi)控體系不完善、監(jiān)控混亂等問(wèn)題，并提出相應(yīng)解決措施[9]。

二、樂(lè)視網(wǎng)基本情況分析

（一）樂(lè)視網(wǎng)公司簡(jiǎn)介

樂(lè)視網(wǎng)信息技術(shù)（北京）股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“樂(lè)視網(wǎng)”）是互聯(lián)網(wǎng)視頻企業(yè)內(nèi)首家IPO上市的企業(yè)，樂(lè)視集團(tuán)致力于打造“平臺(tái)+內(nèi)容+終端+應(yīng)用”的生態(tài)體系，垂直整合產(chǎn)業(yè)鏈形成其特有的“樂(lè)視模式”，商業(yè)模式極具創(chuàng)新性。樂(lè)視網(wǎng)主要的發(fā)展歷程如圖l所示。

（二）樂(lè)視網(wǎng)財(cái)務(wù)危機(jī)分析

1.目標(biāo)設(shè)置過(guò)大，業(yè)務(wù)盲目擴(kuò)張，陷入財(cái)務(wù)困境

樂(lè)視網(wǎng)發(fā)展成為涵蓋多板塊的多元化現(xiàn)代企業(yè)，需要巨額資金支撐七大生態(tài)系統(tǒng)，但是在擴(kuò)張過(guò)程中，速度過(guò)快，目標(biāo)設(shè)置極其不合理，沒(méi)有做好合理的規(guī)劃，使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境。樂(lè)視網(wǎng)沒(méi)有大力支撐樂(lè)視視頻這一自己的核心產(chǎn)業(yè)，使其在行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)不再明顯，而生態(tài)鏈的其他環(huán)節(jié)也不成熟，企業(yè)在多方面虧損，造成資金短缺。

2013年，樂(lè)視網(wǎng)進(jìn)軍電視產(chǎn)業(yè)，通過(guò)自己生產(chǎn)電視和樂(lè)視盒子為用戶提供更加清晰的視頻，此次為其帶來(lái)了一定的收益，但是相應(yīng)的投入成本很高，并沒(méi)有獲得較高的盈利。2015年，樂(lè)視網(wǎng)開(kāi)始進(jìn)軍手機(jī)生態(tài)。手機(jī)市場(chǎng)已經(jīng)是一個(gè)很成熟的市場(chǎng)，樂(lè)視網(wǎng)想要在這個(gè)市場(chǎng)中占一席之地只有靠低價(jià)才能吸引住用戶，但是其在手機(jī)產(chǎn)業(yè)上也會(huì)投入大量的成本，以接近成本的價(jià)格出售手機(jī)，幾乎無(wú)利可得，而此時(shí)樂(lè)視網(wǎng)也虧欠手機(jī)硬件供應(yīng)商數(shù)十億的欠款，其他的生態(tài)產(chǎn)業(yè)也不能及時(shí)回款，導(dǎo)致企業(yè)虧損嚴(yán)重。在體育生態(tài)方面，樂(lè)視網(wǎng)高價(jià)收購(gòu)體育賽事的版權(quán)，這個(gè)過(guò)程中忽略了對(duì)成本的管理。汽車產(chǎn)業(yè)的研發(fā)周期長(zhǎng)達(dá)3-5年，研發(fā)期間需要大量的資金投入。樂(lè)視網(wǎng)不僅著力于傳統(tǒng)的制造汽車業(yè)，還投入了大量的資金在無(wú)人駕駛汽車方面。這些業(yè)務(wù)根本看不到任何的盈利點(diǎn)，汽車的盈利周期長(zhǎng)，企業(yè)不得不大量借款甚至將營(yíng)運(yùn)資金投入到長(zhǎng)期的研發(fā)和生產(chǎn)中，大大加重了樂(lè)視網(wǎng)資金斷裂的問(wèn)題。財(cái)務(wù)危機(jī)爆發(fā)后，2017年樂(lè)視網(wǎng)獲得了融創(chuàng)中國(guó)150.41億元的投資，而此時(shí)樂(lè)視網(wǎng)并沒(méi)有進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，及時(shí)退出體育和汽車行業(yè)，董事長(zhǎng)賈躍亭卻不顧一切堅(jiān)持造車，更高的投入使樂(lè)視網(wǎng)的資金斷裂更為嚴(yán)重，企業(yè)面臨著重大的財(cái)務(wù)危機(jī)。

樂(lè)視網(wǎng)在視頻產(chǎn)業(yè)的基礎(chǔ)上，尋求手機(jī)、電視生態(tài)的戰(zhàn)略發(fā)展在一定程度上是可行的，但是大量的資金投入到體育及汽車制造業(yè)上，給企業(yè)帶來(lái)巨大的財(cái)務(wù)危機(jī)。因?yàn)檫@兩個(gè)產(chǎn)業(yè)的投資成本和研發(fā)成本高，而回收周期很長(zhǎng)，能否獲得盈利具有極大的不確定性。

2.樂(lè)視網(wǎng)財(cái)務(wù)指標(biāo)分析

本文選取了樂(lè)視網(wǎng)2015-2018年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并計(jì)算了相關(guān)的財(cái)務(wù)比率，從償債能力、營(yíng)運(yùn)能力以及盈利能力方面對(duì)其財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析。

首先，資產(chǎn)負(fù)債率是反映企業(yè)償債能力的財(cái)務(wù)指標(biāo)，該指標(biāo)的數(shù)值越高，公司的償債能力也就越弱。對(duì)于企業(yè)而言，該比率在40%-60%之間較好。從表l可以看出，自從樂(lè)視網(wǎng)在2016年發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)，關(guān)聯(lián)方交易形成了大量的應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)以及對(duì)供應(yīng)商高額的欠款，導(dǎo)致現(xiàn)金流極其緊張。與2016年相比，2017年的資產(chǎn)負(fù)債率大幅度升高為103.72%，然而資金鏈斷裂問(wèn)題在2018年并未得到有效解決，反而償債能力變得更弱，樂(lè)視網(wǎng)在2018年的資產(chǎn)負(fù)債率竟高達(dá)141.25%。流動(dòng)比率和速動(dòng)比率是反映企業(yè)短期償債能力的指標(biāo)，速動(dòng)比率是流動(dòng)資產(chǎn)剔除掉存貨再除以流動(dòng)負(fù)債計(jì)算得出的結(jié)果，互聯(lián)網(wǎng)視頻企業(yè)并無(wú)太多的存貨，所以兩者差異不大。正常來(lái)講，流動(dòng)比率在2左右、速動(dòng)比率在l左右表示企業(yè)有良好的短期償債能力。從表1中可以看出，樂(lè)視網(wǎng)自2016年這兩個(gè)比率都在持續(xù)下降，2018年兩者均在30%左右，這表明樂(lè)視網(wǎng)的短期償債能力越來(lái)越弱，主要是因?yàn)闃?lè)視網(wǎng)在2016年下半年拖欠手機(jī)供應(yīng)商貨款所致，債務(wù)規(guī)模巨大仍未解決。

其次，在營(yíng)運(yùn)能力方面，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分別反映了企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款、存貨和總資產(chǎn)的資金回收速度，該比率越高，表明企業(yè)對(duì)資產(chǎn)的管理能力越強(qiáng)。由表l可以看出，第一，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率大幅度下降，與關(guān)聯(lián)方交易產(chǎn)生大量應(yīng)收賬款無(wú)法收回而計(jì)提較多的壞賬準(zhǔn)備有關(guān)。第二，2015-2018年樂(lè)視網(wǎng)總資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率持續(xù)下降，資金回收速度極慢。這與賈躍亭一家獨(dú)大堅(jiān)持造車有很大的關(guān)系，在2017年賈躍亭將融創(chuàng)150億的投資資金投入到汽車的研發(fā)和制造中;在2019年由于資金的匱乏，賈躍亭的旗舭車型FF91無(wú)法量產(chǎn)，他甚至變賣掉洛杉磯總部大樓和900英畝的土地，以換取資金繼續(xù)造車。第三，存貨周轉(zhuǎn)率也呈現(xiàn)逐年下降的趨勢(shì)，樂(lè)視網(wǎng)終端的主要存貨有電視、手機(jī)與樂(lè)視盒子，近幾年由于庫(kù)存商品滯銷，存貨的周轉(zhuǎn)速度變慢，資金的使用效率逐漸降低。

最后，在盈利能力方面，營(yíng)業(yè)毛利率在2017年和2108年下降成為負(fù)數(shù)，這與樂(lè)視網(wǎng)盲目地?cái)U(kuò)大對(duì)汽車產(chǎn)業(yè)的投資有關(guān)?？傎Y產(chǎn)收益率反映企業(yè)的資產(chǎn)能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)利潤(rùn)的情況，2017年大幅下降至-72.55%，2018年雖有所好轉(zhuǎn)，但是企業(yè)的盈利能力還是出現(xiàn)了很大的危機(jī)。

（三）樂(lè)視網(wǎng)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)分析

1.大股東及關(guān)聯(lián)方應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)

自2016年以來(lái)，公司和賈躍亭控制的關(guān)聯(lián)方通過(guò)銷售貨物、提供服務(wù)以及代墊資金等方式形成了大量的關(guān)聯(lián)應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)，截止2018年12月31日，實(shí)際控制方對(duì)樂(lè)視網(wǎng)合并范圍的欠款余額高達(dá)28億（除去失去控制權(quán)的樂(lè)融致新的欠款），且款項(xiàng)未能收回。一方面導(dǎo)致公司無(wú)充足資金支付對(duì)供應(yīng)商的欠款，使公司無(wú)法按期償還債務(wù)甚至?xí)袧撛谠V訟;另一方面公司的品牌和社會(huì)信任度都受到了嚴(yán)重沖擊，使公司貸款困難，經(jīng)營(yíng)情況嚴(yán)重受阻，利潤(rùn)大幅度下滑。自2018年8月，針對(duì)關(guān)聯(lián)方債務(wù)問(wèn)題，股東和關(guān)聯(lián)方進(jìn)行多次談判，但是至今未達(dá)成一致意見(jiàn)，也沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的解決方案，一直未解決的應(yīng)收款問(wèn)題不能給公司帶來(lái)資金流入，公司仍處于資金困境中。

2.持續(xù)經(jīng)營(yíng)性虧損風(fēng)險(xiǎn)

2018年度，樂(lè)視網(wǎng)的廣告收入、終端收入、會(huì)員付費(fèi)以及發(fā)行業(yè)務(wù)收入與2017年同期呈現(xiàn)大幅度的下滑，而且公司的品牌信譽(yù)嚴(yán)重受損，收入規(guī)模有很大的縮減。在這種情況下，管理層盡量控制成本費(fèi)用，終端成本、CDN費(fèi)用以及寬帶費(fèi)有所降低，但是公司之前計(jì)提了大量的壞賬準(zhǔn)備，再加上以前版權(quán)的逐年成本攤銷、資產(chǎn)的減值使樂(lè)視網(wǎng)的經(jīng)營(yíng)性虧損情況無(wú)好轉(zhuǎn)跡象。

3.公司業(yè)務(wù)恢復(fù)的風(fēng)險(xiǎn)

在公司信譽(yù)受損和經(jīng)營(yíng)情況不好的情況下，公司試圖通過(guò)各種方式恢復(fù)正常經(jīng)營(yíng)，但也只能實(shí)現(xiàn)短期的緩解。由于公司管理層和股東以及關(guān)聯(lián)方的債務(wù)問(wèn)題未得到解決，直接影響到了樂(lè)視網(wǎng)的凈資產(chǎn)和資金流，公司實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)恢復(fù)和以正常的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流滿足日常經(jīng)營(yíng)的支出仍具有極大的不確定性。

4.暫停上市風(fēng)險(xiǎn)

按照經(jīng)審計(jì)的2018年度財(cái)務(wù)報(bào)告，歸屬于上市公司股東的凈資產(chǎn)為負(fù)數(shù)。樂(lè)視網(wǎng)自2019年4月26日停牌，股價(jià)僅1.69元，一直到現(xiàn)在還處于停牌中。

三、樂(lè)視網(wǎng)內(nèi)部控制問(wèn)題分析

（一）內(nèi)部環(huán)境不樂(lè)觀

1.組織架構(gòu)不合理、制衡失效

良好的組織架構(gòu)是保證公司健康發(fā)展，內(nèi)部控制有效執(zhí)行的重要前提條件。樂(lè)視網(wǎng)設(shè)立了股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，看似組織結(jié)構(gòu)合理，但卻未起到相互制衡的作用。監(jiān)事會(huì)是監(jiān)督董事會(huì)行為的，但在監(jiān)事會(huì)中卻有董事長(zhǎng)賈躍亭的親屬在其中任職，考慮到親屬關(guān)系，監(jiān)事會(huì)并未對(duì)董事會(huì)真正起到監(jiān)督作用，樂(lè)視網(wǎng)的決策權(quán)基本掌握在賈躍亭一人手中，這對(duì)上市公司戰(zhàn)略的制定是極其不利的。

2.專業(yè)人才的配置不足、重視程度低

樂(lè)視網(wǎng)的創(chuàng)始人雖具有企業(yè)管理的相關(guān)學(xué)歷，但從上面的分析我們可以看出，他對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制并不重視，這種淡薄的意識(shí)會(huì)傳遞給公司的其他員工，沒(méi)有公司全體員工的參與，企業(yè)無(wú)法建立科學(xué)的內(nèi)部控制體系并得到有效執(zhí)行。另外公司組織中所設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和監(jiān)察部門(mén)也只是為了上市，并未聘用專業(yè)性人才，無(wú)法發(fā)揮出應(yīng)有的作用。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)該能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的內(nèi)控問(wèn)題，并相應(yīng)地提出一些改進(jìn)措施，而樂(lè)視的這個(gè)部門(mén)形同虛設(shè)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估力度不足

基于前面對(duì)互聯(lián)網(wǎng)視頻企業(yè)和樂(lè)視網(wǎng)基本情況的了解，樂(lè)視網(wǎng)處于多元化收入無(wú)法形成規(guī)模、運(yùn)營(yíng)成本不斷攀升、法律和各種監(jiān)管機(jī)制都不健全的環(huán)境之中，企業(yè)更應(yīng)該時(shí)刻關(guān)注每個(gè)生態(tài)系統(tǒng)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，更要充分衡量自己的風(fēng)險(xiǎn)承受度，在主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)展穩(wěn)定后再如此大規(guī)模地投入到諸如體育、汽車等產(chǎn)業(yè)的研發(fā)與生產(chǎn)。一旦發(fā)生了嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)，企業(yè)應(yīng)該進(jìn)行系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及考慮到各種決策方案實(shí)施后的后果，及時(shí)采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略。由于公司的決定權(quán)基本掌握在賈躍亭手中，在應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)他堅(jiān)持選擇繼續(xù)投入資金研發(fā)和生產(chǎn)汽車，這是極其不理智的決策。此外，公司和賈躍亭控制的關(guān)聯(lián)方有高達(dá)73億的應(yīng)收賬款債權(quán)關(guān)系，后來(lái)當(dāng)作壞賬處理，這表明公司并未對(duì)關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)分析。

（三）控制活動(dòng)失效

第一，雖然樂(lè)視網(wǎng)在內(nèi)部控制制度中具有對(duì)外擔(dān)保以及關(guān)聯(lián)方交易的相關(guān)規(guī)定，但是其子公司還是出現(xiàn)了未履行審批流程的違規(guī)對(duì)外擔(dān)保情況。2017年在關(guān)聯(lián)方交易方面形成了73億元的壞賬，這說(shuō)明樂(lè)視網(wǎng)授權(quán)審批和關(guān)聯(lián)方交易的內(nèi)部控制在某種程度上是失效的。第二，樂(lè)視網(wǎng)在進(jìn)入電視行業(yè)時(shí)，明確表示電視的銷售要去渠道化，可是后來(lái)卻將電視以外包的形式出售，體現(xiàn)了產(chǎn)品銷售戰(zhàn)略與預(yù)算控制的失效。第三，在前面的財(cái)務(wù)分析中，可以看出樂(lè)視網(wǎng)的營(yíng)運(yùn)能力和償債能力有明顯的下降，這是企業(yè)不考慮自身實(shí)際情況而盲目融資擴(kuò)張的結(jié)果，企業(yè)并未重視這些產(chǎn)業(yè)同時(shí)發(fā)展的費(fèi)用預(yù)算和經(jīng)營(yíng)預(yù)算等問(wèn)題，入不敷出而導(dǎo)致資金鏈斷裂。而且樂(lè)視網(wǎng)的預(yù)算管理和考評(píng)部門(mén)并未明確職責(zé)分工，這也是造成樂(lè)視網(wǎng)預(yù)算控制失效的重要原因。

（四）缺乏有效的信息溝通體系

一方面，樂(lè)視網(wǎng)與關(guān)聯(lián)方的交易，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)沒(méi)有及時(shí)對(duì)交易的可行性進(jìn)行評(píng)估，未能識(shí)別出交易風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款無(wú)法收回，進(jìn)而導(dǎo)致樂(lè)視網(wǎng)面臨資金短缺的問(wèn)題。另一方面，賈躍亭在做決策時(shí)通常不受別人的限制，往往根據(jù)自己的想法一意孤行，重要的事項(xiàng)從上到下進(jìn)行信息的傳遞，公司其他人員只需要服從。然而對(duì)上市公司而言，這并不是一個(gè)有效的溝通方式，不利于企業(yè)生成和使用高質(zhì)量的信息。企業(yè)的很多問(wèn)題需要不同崗位和層次的工作人員去反饋，企業(yè)要保證員工能進(jìn)行從下到上的有效溝通，有利于更加全面系統(tǒng)地發(fā)現(xiàn)企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)更加高效。

（五）缺乏嚴(yán)格的內(nèi)部監(jiān)督

樂(lè)視網(wǎng)未設(shè)立單獨(dú)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，而是將風(fēng)險(xiǎn)管理融入到各個(gè)部門(mén)之中，這就導(dǎo)致在實(shí)際工作中這些部門(mén)并未做充分的風(fēng)險(xiǎn)管理工作。此外，公司雖然設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和監(jiān)察部門(mén)，但部門(mén)內(nèi)的人都并非專業(yè)性人才，機(jī)構(gòu)設(shè)置也是形同虛設(shè)，其內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)都很難具有參考價(jià)值，更不用談能發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的內(nèi)控問(wèn)題。

四、加強(qiáng)互聯(lián)網(wǎng)視頻企業(yè)內(nèi)部控制的建議

通過(guò)上面對(duì)互聯(lián)網(wǎng)視頻企業(yè)現(xiàn)狀和樂(lè)視網(wǎng)內(nèi)部控制問(wèn)題的分析，發(fā)現(xiàn)樂(lè)視網(wǎng)確實(shí)存在所處行業(yè)普遍存在的內(nèi)部控制問(wèn)題，以下是針對(duì)該行業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題所提出的改善建議，希望能夠給互聯(lián)網(wǎng)視頻企業(yè)的管理控制帶來(lái)一定的啟發(fā)。

（一）建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境

1.加強(qiáng)管理者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的重視程度

互聯(lián)網(wǎng)視頻企業(yè)對(duì)技術(shù)和內(nèi)容的重視是毋庸置疑的，但同時(shí)也要加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的重視程度。首先，管理層要提高自身對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視，制定合理的內(nèi)部控制制度，并且以身作則遵守公司的規(guī)章制度。同時(shí)公司要注意聘用和培養(yǎng)一些內(nèi)部控制方面的專業(yè)性人才，在企業(yè)管理中也可以通過(guò)授課等方式讓員工意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性。如果公司形成了全員重視內(nèi)部控制的積極向上的企業(yè)文化，公司內(nèi)部控制的設(shè)立與執(zhí)行會(huì)不斷地完善。

2.完善制衡機(jī)制

創(chuàng)業(yè)型公司的創(chuàng)始人往往會(huì)有很大的控制權(quán)，憑借自己的想法去決定公司的任何事務(wù)，但這種一家獨(dú)大的行為恰恰會(huì)阻礙企業(yè)長(zhǎng)期健康的發(fā)展。企業(yè)要建立有效的組織框架，監(jiān)事會(huì)能真正起到監(jiān)督董事會(huì)行為的作用，防止公司出現(xiàn)一人掌握決策權(quán)的情況。

3.加強(qiáng)專業(yè)性人才隊(duì)伍的建設(shè)

人才是影響企業(yè)未來(lái)發(fā)展?fàn)顩r的重要因素。對(duì)于互聯(lián)網(wǎng)視頻企業(yè)而言，對(duì)人才的綜合素質(zhì)要求更高，不僅僅需要具備互聯(lián)網(wǎng)專業(yè)技術(shù)，還需要具備策劃、營(yíng)銷、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制等學(xué)科的知識(shí)和其他有助于工作的技能。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)員工知識(shí)與技能的教育培訓(xùn)，打造具備極高綜合能力的團(tuán)隊(duì)。企業(yè)還應(yīng)該建立風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，并且聘用專業(yè)性的人才。雖然企業(yè)成本有所增加，但風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)把控的是企業(yè)整體的風(fēng)險(xiǎn)承受度，做好風(fēng)險(xiǎn)管理能夠減少企業(yè)不必要的支出;內(nèi)部審計(jì)能有效監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)缺陷并提出改進(jìn)建議。

（二）加大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的力度

互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下不確定性因素多，企業(yè)面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)范圍比較大。企業(yè)大多都運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)進(jìn)行信息和數(shù)據(jù)的集成與共享，提高企業(yè)的工作效率。但是如果計(jì)算機(jī)系統(tǒng)維護(hù)不當(dāng)或者職責(zé)權(quán)限劃分不清，容易出現(xiàn)信息泄露、篡改的風(fēng)險(xiǎn)，所以企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)安全的重視。此外，企業(yè)在做戰(zhàn)略決策時(shí)，不能將決策權(quán)只掌握在某一管理者手中，要做好戰(zhàn)略目標(biāo)，事前對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，相應(yīng)地考慮風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案。

（三）建立和實(shí)施有效的控制活動(dòng)

在授權(quán)審批方面，企業(yè)要制定嚴(yán)格的規(guī)章制度并且要有效執(zhí)行，比如在對(duì)外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)方交易方面的審批要嚴(yán)格，否則可能會(huì)使企業(yè)陷入和樂(lè)視網(wǎng)類似的資金困境。在全面預(yù)算控制方面，特別是對(duì)于多元化經(jīng)營(yíng)的互聯(lián)網(wǎng)視頻企業(yè)，要更加重視各業(yè)務(wù)問(wèn)資金的平衡分配。在多元化收入規(guī)模不成熟，營(yíng)運(yùn)成本很高的情況下，理智地分析未來(lái)的發(fā)展方向，重視能讓自己收入穩(wěn)步增長(zhǎng)的主營(yíng)業(yè)務(wù)。要準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)所實(shí)施的戰(zhàn)略未來(lái)可能給企業(yè)帶來(lái)的危機(jī)，以提前降低風(fēng)險(xiǎn)，避免企業(yè)陷入像樂(lè)視網(wǎng)那樣盲目擴(kuò)張所帶來(lái)的財(cái)務(wù)危機(jī)。

（四）建立有效的信息溝通機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制涉及到企業(yè)各個(gè)層次的人員，所以企業(yè)應(yīng)該建立一個(gè)從上到下以及從下到上的溝通機(jī)制，這樣溝通才會(huì)更加有效和完整。此外，企業(yè)還應(yīng)建立科學(xué)的計(jì)算機(jī)信息處理系統(tǒng)，在該系統(tǒng)中進(jìn)行信息的處理、加工、集成和共享，在一定程度上保證了信息安全以及提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。

（五）建立科學(xué)有效的內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)

公司應(yīng)該建立獨(dú)立性較強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部監(jiān)察部門(mén)，避免公司內(nèi)部出現(xiàn)貪污受賄情況，樹(shù)立良好的企業(yè)風(fēng)氣。公司還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部人員培訓(xùn)，提高他們的專業(yè)性水平，以使他們有能力發(fā)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制缺陷并提出一些改善措施，企業(yè)才能更加健康地運(yùn)營(yíng)下去。

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（審稿：薛勝昔 編輯：閆明杰）