提高農(nóng)村危房改造項目審計成效的幾點做法

農(nóng)村危房改造項目（以下簡稱“農(nóng)村危改”）審計是審計部門貫徹落實鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略的重要舉措，是保障農(nóng)村貧困群體享受住房安全的重要抓手，是維護農(nóng)民群眾切身利益及社會和諧穩(wěn)定的重要職責(zé)。這項審計政策性強，涉及面廣，情況復(fù)雜，工作任務(wù)繁重。筆者結(jié)合近幾年來農(nóng)村危改項目審計工作實踐，總結(jié)出幾點提高審計效率的具體做法。

一、緊扣三條主線，廣泛收集數(shù)據(jù)資料

農(nóng)村危改項目審計涉及的部門單位很多，但重點是發(fā)改、財政、住建三個部門。緊扣政策、資金、項目三條主線，廣泛收集有關(guān)農(nóng)村危改項目的紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)資料。一是到發(fā)改部門收集與農(nóng)村危改項目計劃相關(guān)的文件和會議紀(jì)要，以及涉及農(nóng)村危改的所有電子數(shù)據(jù)資料。二是到財政部門收集與農(nóng)村危改資金相關(guān)的文件和會議紀(jì)要，有關(guān)集中供養(yǎng)人員、一卡通危改資金發(fā)放等方面的電子數(shù)據(jù)，與農(nóng)村危改資金相關(guān)的財務(wù)原始憑證。三是到住建部門收集與農(nóng)村危改項目建設(shè)相關(guān)的文件、會議紀(jì)要、農(nóng)村危改實施方案，有關(guān)財務(wù)、農(nóng)戶檔案、享受廉租補貼人員、享受公租房人員等方面的電子數(shù)據(jù)，與農(nóng)村危改項目建設(shè)相關(guān)的財務(wù)原始憑證。

除上述三個重點部門外，還要到下列單位收集相關(guān)電子數(shù)據(jù)資料：一是民政局五保低保人員名單數(shù)據(jù)，二是房管部門房產(chǎn)登記數(shù)據(jù)，三是公安部門戶籍登記數(shù)據(jù)、身份證號碼數(shù)據(jù)，四是殘聯(lián)殘疾人登記數(shù)據(jù)，五是車管所車輛登記數(shù)據(jù)，六是市場監(jiān)督管理部門工商注冊登記數(shù)據(jù)，七是稅務(wù)部門稅務(wù)登記數(shù)據(jù)及納稅記錄，八是社保部門企業(yè)職工養(yǎng)老保險數(shù)據(jù)，九是公積金中心的公積金繳存人員數(shù)據(jù)。特別是房產(chǎn)登記、車輛登記和工商登記等數(shù)據(jù)，要連同具體日期一并收集，以便后期與補助對象享受農(nóng)村危改待遇的時間進行比對。

二、運用三種方法，深挖審計疑點

（一）查閱紙質(zhì)資料，宏觀洞察疑點。一是通過對發(fā)改部門資料的查閱與分析，摸清當(dāng)?shù)剞r(nóng)村危改計劃，看上級下達當(dāng)?shù)剞r(nóng)村危改任務(wù)的情況，看上報數(shù)與實際任務(wù)數(shù)是否一致。二是通過對財政部門資料的查閱與分析，摸清當(dāng)?shù)剞r(nóng)村危改資金的籌集、構(gòu)成、到位情況，弄清地方政府安排的資金規(guī)模及配套落實情況；厘清農(nóng)村危改資金的分配、撥付程序及兌付情況?？崔r(nóng)村危改補助資金是否實行了專項管理、專賬核算、專款專用；農(nóng)村危改補助資金是否按危房改造進度及時撥付到補助對象一卡通賬戶；一卡通賬戶姓名是否與申報農(nóng)戶姓名一致；補助資金是否按規(guī)定分階段分比例發(fā)放。三是通過對住建部門資料的查閱與分析，摸清當(dāng)?shù)剞r(nóng)村危改建設(shè)的規(guī)模及建設(shè)任務(wù)的實際完成情況和未完成的原因。看申報程序是否按規(guī)定執(zhí)行，有無隨意變更項目，是否及時驗收建設(shè)進度并按規(guī)定將核定的補助對象及補助資金發(fā)放金額報送同級財政部門。

（二）內(nèi)查外調(diào)結(jié)合，核查舞弊疑點。內(nèi)查外調(diào)可采取查閱縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村三級會議紀(jì)要，找個別干部談話，找包工頭詢問等方式。核查操作程序，看是否嚴(yán)格執(zhí)行戶申請、村評議、鄉(xiāng)審核、縣審批的補助對象認(rèn)定程序；整個程序是否堅持公開、公平、公正的原則；基層人員是否嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)規(guī)定，實行一戶一檔，批準(zhǔn)一戶、建檔一戶，確保檔案完整無誤等問題。核查項目竣工驗收情況，看是否及時組織竣工驗收，有無質(zhì)量不達標(biāo)而通過驗收并發(fā)放補助，或已完工未驗收而支付補助，或已經(jīng)驗收而未按時支付補助等舞弊問題。核查虛報套取情況，看是否有采取虛報任務(wù)數(shù)、虛報農(nóng)戶、虛假填寫農(nóng)戶資料信息、虛報工程完工材料、虛假建造等舞弊手法，套取農(nóng)村危改資金的問題。核查危改資金是否滯留在財政部門、住建部門、鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道、村委會，或村干部手中的問題。核查完全無經(jīng)濟能力和勞動能力、不能自建房屋的特困戶未享受政府兜底保障政策的問題。核查是否存在少數(shù)干部利用職權(quán)從中牟取私利的問題。

（三）數(shù)據(jù)比對分析，鎖定審計疑點。將收集到的電子數(shù)據(jù)導(dǎo)入SQL、ACCESS數(shù)據(jù)庫，對危房改造信息系統(tǒng)導(dǎo)出的數(shù)據(jù)進行整理、比對分析，將信息資料不全、信息資料相互矛盾的情況作為重要疑點。在比對分析數(shù)據(jù)時，重點關(guān)注三個方面。

一是不符合條件人員違規(guī)享受農(nóng)村危改待遇。將農(nóng)村危改補助人員數(shù)據(jù)與五保戶、低保戶、殘疾人、集中供養(yǎng)人員、公積金繳存人員、享受廉租補貼人員、享受公租房人員、房產(chǎn)登記、車輛登記、工商登記、稅務(wù)登記數(shù)據(jù)及納稅記錄、社保繳交數(shù)據(jù)等進行比對分析，篩選出不屬于五保戶、低保戶、殘疾戶等農(nóng)村困難群體的人員，屬于五保戶但是同時又在集中供養(yǎng)的人員、公積金繳存人員、享受廉租補貼人員、享受公租房人員、購買商品房人員、擁有車輛人員、工商登記為法人或股東的人員、有納稅記錄的人員、個人收入較高的人員數(shù)據(jù)中的，作為重要的審計疑點。

二是利用虛假資料騙取或冒領(lǐng)農(nóng)村危改資金。將前后兩個年度農(nóng)戶的危房改造數(shù)據(jù)、身份證號碼數(shù)據(jù)進行比對分析，篩選出重復(fù)申報、冒領(lǐng)補助的人員；將農(nóng)村危改補助農(nóng)戶信息與戶籍信息進行關(guān)聯(lián)，篩選出一戶家庭多人多套住房申請農(nóng)村危房改造的信息；將信息管理系統(tǒng)、危房改造名冊、實際改造對象進行比對分析，篩選出以他人名義申報財政補助，用于非危房戶使用等情況。上述篩選出的對象作為重要的審計疑點。

三是農(nóng)村危改資金被擠占、挪用、截留、克扣、拖欠，或變通使用，或大量閑置等。將財政部門和住建部門提供的財務(wù)數(shù)據(jù)、農(nóng)戶檔案信息數(shù)據(jù)、檢查情況報告數(shù)據(jù)進行比對分析，看是否將資金用于車輛、通信設(shè)備購置，或用于生活補貼、提取工作經(jīng)費等；是否將資金統(tǒng)籌用于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)；是否將資金用于整村改造或村莊整體搬遷；是否存在克扣、拖欠補助資金或向享受補助農(nóng)戶索要“回扣”“保證金”“手續(xù)費”等行為；是否存在補助標(biāo)準(zhǔn)不符合規(guī)定，特別是鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級在發(fā)放時是否存在暗箱操作、高于或低于補助標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放、或拆戶或并戶發(fā)放等情況，以及對資金先發(fā)放到村干部手中再發(fā)給農(nóng)戶的現(xiàn)象，都要作為重要疑點對待。

三、追蹤疑點證據(jù)，查明問題真相

對上述通過查閱紙質(zhì)資料、內(nèi)查外調(diào)、數(shù)據(jù)比對分析挖掘出來的審計疑點進行跟蹤核實，主要采取入戶調(diào)查和實地察看的方式進行。

（一）入戶調(diào)查。入戶調(diào)查一般采取座談了解、訪問鄰里的方式。在調(diào)查農(nóng)戶時，要同步走訪其他農(nóng)戶，從側(cè)面了解該戶的相關(guān)情況，使之相互印證。調(diào)查核實的主要內(nèi)容：一是調(diào)查該農(nóng)戶是否屬于五保戶、低保戶、殘疾戶、集中供養(yǎng)人員；二是調(diào)查該農(nóng)戶是否享受了廉租補貼或公租房待遇、是否享受了國有墾區(qū)林區(qū)危改、國有工礦棚改補助，或“破爛房”拆舊建新補助，或災(zāi)后倒房重建補助，或移民搬遷政策；三是調(diào)查該農(nóng)戶以前年度是否已享受危改補助；四是調(diào)查該農(nóng)戶是否一家人多人多次申請補助；五是調(diào)查該農(nóng)戶夫妻雙方是否分別享受了危房改造補助；六是調(diào)查該農(nóng)戶一卡通存折上資金進出情況；七是調(diào)查該農(nóng)戶是否購買了房產(chǎn)或小車；八是調(diào)查該農(nóng)戶是否擁有規(guī)模以上工商企業(yè)產(chǎn)權(quán)或注冊其法人；九是調(diào)查該農(nóng)戶的家庭成員、就業(yè)、資產(chǎn)和收入情況，是否有納稅記錄，是否繳存公積金；十是調(diào)查該農(nóng)戶危房是否被縣級主管部門鑒定為C級或D級；十一是調(diào)查該農(nóng)戶是否未對舊房修繕加固（C級）或未拆除舊房重建（D級）；十二是調(diào)查有無鄉(xiāng)村干部以活動費、資料費、手續(xù)費等名義收取費用。上述十二項主要內(nèi)容不是每戶都要問到，要依據(jù)鎖定的疑點有針對性調(diào)查。一旦坐實有不符合條件人員違規(guī)享受農(nóng)村危改待遇問題，就必須跟蹤追查這些人員中是否存在鎮(zhèn)村干部、工作人員利用職務(wù)便利優(yōu)親厚友，或?qū)徍税殃P(guān)不嚴(yán)，或套取補助資金挪作他用，或貪污等問題。

（二）實地察看。實地察看主要采取察看實物、實地測量等方式。實地察看的主要內(nèi)容：一是察看建筑工程質(zhì)量是否符合技術(shù)要求，是否有偷工減料或者建造豆腐渣工程來騙取危房改造專項資金的問題；二是察看危改房屋是否達到建設(shè)要求標(biāo)準(zhǔn)，是否滿足基本居住衛(wèi)生條件（改廁、改廚、通風(fēng)、保溫）；三是察看危房改造建設(shè)是否超面積；四是察看是否有不同危房改造前、中、后照片相同或不清晰，或同一棟危改房屋照片不同等情況；五是察看改造效果是否明顯，有沒有注重保持田園和傳統(tǒng)鄉(xiāng)村特色，有沒有保護生態(tài)和鄉(xiāng)風(fēng)民俗；六是察看新建房屋是否按規(guī)定設(shè)置了標(biāo)識牌；七是察看危房改造是否按實際工程造價支付，有無多撥或少撥。