國家審計貫徹黨的十九屆四中全會精神的思考

十九屆四中全會著重研究了堅持和完善中國特色社會主義制度、推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的若干重大問題，作出了《中共中央關(guān)于堅持和完善中國特色社會主義制度、推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化若干重大問題的決定》（以下簡稱《決定》），回答了“堅持和鞏固什么、完善和發(fā)展什么”這一重大政治問題?！稕Q定》中指出，中國特色社會主義制度是黨和人民在長期實踐探索中形成的科學(xué)制度體系，我國國家治理一切工作和活動都依照中國特色社會主義制度展開，我國國家治理體系和治理能力是中國特色社會主義制度及其執(zhí)行能力的集中體現(xiàn)。國家審計監(jiān)督制度作為一項重要的監(jiān)督制度，是中國特色社會主義制度的有機組成部分，在國家治理體系中發(fā)揮著重要作用。盡管新中國實行審計監(jiān)督制度至今只有三十余年的時間，但審計在查找和揭示問題、規(guī)范財政經(jīng)濟(jì)秩序、堵塞制度漏洞、進(jìn)行反腐敗斗爭等方面發(fā)揮了重要作用，并且通過實踐錘煉和鍛造了一支過硬的審計隊伍，國家審計制度也同樣在實踐探索中得到不斷發(fā)展和完善，審計技術(shù)方法也不斷豐富和創(chuàng)新。筆者就國家審計如何深入學(xué)習(xí)貫徹全會精神，推進(jìn)審計事業(yè)更好地為國家治理現(xiàn)代化目標(biāo)服務(wù)，為“兩個一百年”奮斗目標(biāo)服務(wù)，提出幾點初步的思考。

一、以黨的十九屆四中全會精神為引領(lǐng)，錘煉和鍛造一支過硬的審計隊伍

（一）強化思想武裝，深入學(xué)習(xí)貫徹黨的十九屆四中全會精神

黨的十九屆四中全會所作的《決定》著眼于堅持和完善中國特色社會主義制度，重點闡述了堅持和完善支撐中國特色社會主義制度的根本制度、基本制度和重要制度，部署了需要深化的重大體制機制改革和需要推進(jìn)的重點工作任務(wù)?！稕Q定》中直接提到審計的地方有兩處。其一，在“堅持和完善生態(tài)文明制度體系，促進(jìn)人與自然和諧共生”部分第四點“嚴(yán)明生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任制度”中明確提出，要“開展領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計”。其二，在“堅持和完善黨和國家監(jiān)督體系，強化對權(quán)力運行的制約和監(jiān)督”部分第一點“健全黨和國家監(jiān)督制度”中明確提出，要“發(fā)揮審計監(jiān)督、統(tǒng)計監(jiān)督職能作用”，“以黨內(nèi)監(jiān)督為主導(dǎo)，推動各類監(jiān)督有機貫通、相互協(xié)調(diào)”。審計制度作為國家治理體系中監(jiān)督控制系統(tǒng)的重要組成部分，和國家治理的方方面面都有著千絲萬縷的聯(lián)系。審計監(jiān)督是始終在黨的領(lǐng)導(dǎo)下開展的，通過審計監(jiān)督在宏觀層面揭示出體制性、行業(yè)性、傾向性問題，能夠為我們黨提高科學(xué)執(zhí)政、民主執(zhí)政和依法執(zhí)政水平服務(wù)。審計監(jiān)督本身作為一項信息傳遞機制，能夠為社會主義民主政治服務(wù)。在推動經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展、保障和改善民生、加強生態(tài)文明建設(shè)等方面，審計監(jiān)督都能夠主動作為開展監(jiān)督，發(fā)揮其獨立性和專業(yè)性優(yōu)勢。為此，各級審計機關(guān)和審計人員應(yīng)當(dāng)強化思想武裝，學(xué)深、學(xué)透黨的十九大和十九屆四中全會精神，并用以指導(dǎo)今后的審計工作。

（二）堅決維護(hù)核心，確保黨中央對審計工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)

各級審計機關(guān)和審計人員要切實增強“四個意識”、堅定“四個自信”、始終做到“兩個維護(hù)”，自覺在思想上、政治上、行動上同以習(xí)近平同志為核心的黨中央保持高度一致。審計工作是黨中央領(lǐng)導(dǎo)下的一項重要監(jiān)督工作，為加強黨中央對審計工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，黨的十九屆三中全會審議通過的《深化黨和國家機構(gòu)改革方案》中作出了組建中央審計委員會的決策部署。中央審計委員會作為黨中央決策議事協(xié)調(diào)機構(gòu)，主要職責(zé)包括研究提出并組織實施在審計領(lǐng)域堅持黨的領(lǐng)導(dǎo)、加強黨的建設(shè)方針政策，審議審計監(jiān)督重大政策和改革方案，審議年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財政支出情況審計報告，審議決策審計監(jiān)督其他重大事項等。新形勢下，審計機關(guān)既是國家行政機關(guān)，同時也是黨的政治機關(guān)，審計工作既是一項業(yè)務(wù)工作，同時更是一項重要的政治工作。為此，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮中央審計委員會的功能作用，堅決貫徹黨中央的決策指示，確保審計領(lǐng)域的重大政策和事項由中央作出決策，將中央關(guān)注的重要事項、重點領(lǐng)域作為審計監(jiān)督的重中之重，對于審計中揭示的重大違紀(jì)違法問題和整改處理情況應(yīng)當(dāng)及時向黨中央報告。

（三）嚴(yán)明政治紀(jì)律，發(fā)揮各級審計機關(guān)黨組織戰(zhàn)斗堡壘作用

黨的基層組織是黨的全部工作和戰(zhàn)斗力的基礎(chǔ)，是確保黨的路線方針政策和決策部署貫徹落實的基礎(chǔ)。各級審計機關(guān)黨組織既要把握黨建工作的一般規(guī)律，還要結(jié)合審計監(jiān)督工作的特殊性，找準(zhǔn)審計機關(guān)基層黨組織建設(shè)的切入點和突破口。各級審計機關(guān)要堅持以習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想為指導(dǎo)，貫徹新時代黨的建設(shè)總要求，以黨章為根本遵循，以政治建設(shè)為統(tǒng)領(lǐng)，以堅定理想信念宗旨為根基，切實抓好審計機關(guān)黨組織建設(shè)，充分發(fā)揮基層黨組織的戰(zhàn)斗堡壘作用。要高度重視審計組臨時黨組織建設(shè)，確保審計監(jiān)督開展到哪里，基層組織工作就延伸和服務(wù)到哪里。要推進(jìn)黨建工作和審計業(yè)務(wù)工作的深入融合，堅持民主集中制原則，充分發(fā)揮黨小組功能，嚴(yán)格落實“三會一課”制度，加強作風(fēng)和紀(jì)律建設(shè)，加強黨內(nèi)監(jiān)督，確保審計工作始終置于黨組織領(lǐng)導(dǎo)之下，以黨建工作為牽引，切實提升審計監(jiān)督質(zhì)量和管控審計風(fēng)險，確保審計工作向本地區(qū)黨委的重大任務(wù)、中心工作聚焦，努力提升審計監(jiān)督對本地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的貢獻(xiàn)度。

（四）堅持黨管干部，努力錘煉一支全面過硬的審計干部隊伍

一支全面過硬的審計干部隊伍是完成好新時代黨和國家賦予的審計職責(zé)的基礎(chǔ)。要堅持在黨組織的領(lǐng)導(dǎo)下，強化各級審計機關(guān)自身建設(shè)，做到以審計精神立身，以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)，以自身建設(shè)立信，強化審計干部隊伍的政治建設(shè)、能力建設(shè)、作風(fēng)建設(shè)和廉政建設(shè)，努力建設(shè)一支信念堅定、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)務(wù)實、清正廉潔的高素質(zhì)專業(yè)化審計干部隊伍。要堅持新時代好干部標(biāo)準(zhǔn)，完善審計干部考核評價機制和考核評價方式方法，鮮明樹立重實干、重實績、敢擔(dān)當(dāng)、善作為的選人用人導(dǎo)向。要建立健全覆蓋審計人員職業(yè)生涯的審計職業(yè)教育培訓(xùn)體系，統(tǒng)籌好審計學(xué)歷教育、任職培訓(xùn)、繼續(xù)教育，充分發(fā)揮審計干部教育學(xué)院作用，切實提升審計人員的思維能力和業(yè)務(wù)本領(lǐng)。要堅持嚴(yán)管和厚愛相結(jié)合，全面落實習(xí)近平總書記關(guān)于“三個區(qū)分開來”的重要要求，激勵審計干部敢于擔(dān)當(dāng)作為、干事創(chuàng)業(yè)，寬容審計干部在改革創(chuàng)新中的失誤錯誤。要重視審計青年干部的培養(yǎng)，注重通過審計一線、艱苦地區(qū)和大項任務(wù)錘煉審計青年干部，讓青年干部在實踐中砥礪品質(zhì)、增長才干，確保審計干部隊伍青藍(lán)相繼，確保審計事業(yè)后繼有人。

二、以推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化為目標(biāo)，進(jìn)一步完善審計制度

（一）堅持和完善黨領(lǐng)導(dǎo)審計工作制度

當(dāng)前，中央審計委員會已經(jīng)建立運行，中央審計委員會第一次會議、第二次會議已經(jīng)勝利召開。中央審計委員會第一次會議審議通過了《中央審計委員會工作規(guī)則》和《中央審計委員會辦公室工作細(xì)則》，為中央審計委員會有效履行決策議事協(xié)調(diào)職責(zé)提供了制度基礎(chǔ)。當(dāng)前，省、市、縣一級地方黨委也已先后設(shè)立審計委員會，黨領(lǐng)導(dǎo)審計工作的制度已經(jīng)建立起來。下一步，要在實踐探索中進(jìn)一步完善黨領(lǐng)導(dǎo)審計工作制度，明確中央審計委員會和各級地方黨委審計委員會的職責(zé)分工，進(jìn)一步明確應(yīng)當(dāng)由中央審計委員會進(jìn)行決策的重大審計事項的范疇。在黨內(nèi)法規(guī)體系不斷健全、依規(guī)治黨深入推進(jìn)的背景下，還應(yīng)當(dāng)考慮適時將黨領(lǐng)導(dǎo)審計工作納入黨內(nèi)法規(guī)立法規(guī)劃，為中央審計委員會和各級地方黨委審計委員會有序開展工作提供更堅實的制度保障。

（二）堅持和完善保障審計獨立性的各項制度

獨立性是審計工作的靈魂，進(jìn)一步健全和完善審計監(jiān)督制度，應(yīng)當(dāng)緊緊扭住獨立性不放松。在機構(gòu)獨立性方面，應(yīng)當(dāng)深入推進(jìn)省以下審計機關(guān)人財物統(tǒng)一管理改革，加緊建立保障地方審計機關(guān)獨立性的有關(guān)制度，減少地方審計機關(guān)在人事、預(yù)算等方面受同級地方政府的制約。在人員獨立性方面，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步健全干預(yù)審計工作行為登記報告制度、審計人員非因法定情形不得予以調(diào)離免職降職辭退制度等各項制度，為審計人員依法規(guī)范行使審計監(jiān)督權(quán)提供堅實保障。在職業(yè)倫理方面，要堅持思想教育和理論學(xué)習(xí)制度，把不忘初心、牢記使命作為全體審計黨員干部的終身學(xué)習(xí)課題，堅持不懈錘煉審計黨員干部忠誠、干凈、擔(dān)當(dāng)?shù)恼纹犯?，切實樹立起以?zé)任、忠誠、清廉、依法、獨立、奉獻(xiàn)為核心的審計精神，確保始終具備超然獨立的內(nèi)心狀態(tài)。

（三）堅持和完善保障專業(yè)勝任能力的審計職業(yè)化制度

審計人員的專業(yè)勝任能力是審計監(jiān)督專業(yè)性、權(quán)威性的必備前提。新形勢下，構(gòu)建滿足國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化需要的中國特色社會主義審計制度，其中符合審計職業(yè)特點規(guī)律的審計職業(yè)化制度是不可或缺的一部分。要結(jié)合《中華人民共和國公務(wù)員法》的一般性要求和審計職業(yè)的特點規(guī)律，探索建立審計人員分類管理制度，區(qū)分審計管理人員、審計業(yè)務(wù)人員和審計輔助人員。要突出審計業(yè)務(wù)人員的主體地位，探索設(shè)立單獨的審計專業(yè)技術(shù)類公務(wù)員職務(wù)序列。對于專業(yè)性要求較高的審計業(yè)務(wù)崗位，可以探索實行聘任制。要進(jìn)一步建立健全審計職業(yè)準(zhǔn)入和退出制度，嚴(yán)把選任和聘用關(guān)，切實將符合新時代審計職業(yè)化要求的高素質(zhì)人才吸收到審計人員隊伍中來，確保審計人員能上能下、有序流動，對于不符合審計崗位任職資格的，要及時調(diào)整出審計隊伍。

（四）堅持和完善審計信息公開制度

審計制度產(chǎn)生于所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離下的信息不對稱，其本質(zhì)上是一種信息傳遞機制。黨的十九屆四中全會所作的《決定》中提出，要健全民主制度，豐富民主形式，拓寬民主渠道，依法實行民主選舉、民主協(xié)商、民主決策、民主管理、民主監(jiān)督。審計監(jiān)督不同于監(jiān)察監(jiān)督和司法監(jiān)督，其處理處罰職能相對較弱，其主要作用在于一方面向黨委、政府、人大反饋信息，為決策提供信息服務(wù)，另一方面向全社會公開披露信息，為民主監(jiān)督提供支持。新的時代背景下，要使各方面制度和國家治理更好體現(xiàn)人民意志、保障人民權(quán)益、激發(fā)人民創(chuàng)造，就必然要求進(jìn)一步深化拓展審計信息公開的深度和廣度。為此，必須堅持和完善審計信息公開制度，以審計結(jié)果公告制度為基礎(chǔ)，適時探索建立審計報告公開制度，處理好信息公開與保密的關(guān)系，對不涉密的事項一律公開。

三、充分發(fā)揮科技創(chuàng)新引領(lǐng)作用，進(jìn)一步豐富和拓展信息化審計技術(shù)方法

（一）切實樹立大數(shù)據(jù)審計思維

當(dāng)前，隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)活動日臻復(fù)雜，互聯(lián)網(wǎng)+、大數(shù)據(jù)在經(jīng)濟(jì)管理活動中得到廣泛運用，這給審計機關(guān)和審計人員提出了嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。如果不及時更新審計思維，還停留在過去的審計思維模式上，則會出現(xiàn)審不出問題的困境。為此，審計機關(guān)和審計人員應(yīng)當(dāng)加強對大數(shù)據(jù)、信息化理論和技術(shù)方法的學(xué)習(xí)，推動傳統(tǒng)審計思維向大數(shù)據(jù)審計思維轉(zhuǎn)變，重視對全數(shù)據(jù)整體的分析和利用，重視對不同數(shù)據(jù)間相關(guān)關(guān)系的分析研究，重視對跨層級、跨地域、跨系統(tǒng)、跨部門和跨業(yè)務(wù)的挖掘分析，努力提升通過數(shù)據(jù)分析查找和揭示問題以及做出評價和判斷的能力。

（二）努力搭建信息化審計平臺

信息化審計平臺是大數(shù)據(jù)環(huán)境下開展信息化審計的硬件基礎(chǔ)。要加快推進(jìn)“金審工程”三期建設(shè)，積極構(gòu)建國家審計數(shù)據(jù)中心和數(shù)字化審計平臺。要遵循“同一規(guī)劃、兩級部署、以用為本”的原則，按照經(jīng)濟(jì)社會運行數(shù)據(jù)分布特點進(jìn)行規(guī)劃，構(gòu)建國家和省級審計數(shù)據(jù)中心，同一標(biāo)準(zhǔn)和系統(tǒng)，確保數(shù)據(jù)中心之間的共享共通。要綜合運用系統(tǒng)論、控制論、結(jié)構(gòu)論和系統(tǒng)論等思想，融合相關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)平臺、程序語言、方法庫等要素，努力構(gòu)建包含數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)預(yù)處理、數(shù)據(jù)分析和數(shù)據(jù)可視化等子模塊在內(nèi)的數(shù)字化審計平臺，為大數(shù)據(jù)審計的有效開展提供有力支撐。

（三）推廣運用數(shù)字化審計模式

審計模式是審計導(dǎo)向性的目標(biāo)、范圍、方法手段等要素的有機組合，它決定了審計應(yīng)從何入手、如何開展的問題。在信息化的環(huán)境背景下，過去以賬目和制度為基礎(chǔ)的傳統(tǒng)審計模式已經(jīng)難以適應(yīng)審計的需要。國家審計機關(guān)在實踐探索的基礎(chǔ)上，提出了“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點、分散核實、系統(tǒng)研究”的數(shù)字化審計模式。新形勢下，要積極推廣數(shù)字化審計模式的運用，實現(xiàn)跨業(yè)務(wù)、跨部門、跨組織的協(xié)同配合，切實發(fā)揮數(shù)字化審計模式的優(yōu)勢，努力查找和揭示出以往分散審計任務(wù)中難以發(fā)現(xiàn)的體制性、系統(tǒng)性、潛在性問題。要根據(jù)審計目標(biāo)要求，對審計團(tuán)隊實行層級管理，對審計任務(wù)進(jìn)行科學(xué)統(tǒng)籌，對審計資源進(jìn)行合理配置，努力實現(xiàn)審計效益的最大化。