G公司稅務(wù)籌劃中的問題及對策研究

胡曉峰

在過去的稅務(wù)籌劃中，部分中小企業(yè)往往只注重最大限度地減少稅負(fù)，而忽視了在實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的過程中，全面考慮稅務(wù)籌劃的成本、風(fēng)險和效益。因此，在制定稅務(wù)籌劃方案的過程中，現(xiàn)代中小企業(yè)應(yīng)在傳統(tǒng)稅務(wù)籌劃理論的基礎(chǔ)上進(jìn)行創(chuàng)新地發(fā)展和改進(jìn)，以促進(jìn)稅務(wù)籌劃的重要作用。G公司作為一家中小企業(yè)，其管理層必須充分了解稅務(wù)籌劃的重要性，制定明確和正確的稅務(wù)籌劃目標(biāo)，加強(qiáng)對財務(wù)工作人員的培訓(xùn)，定期組織財務(wù)工作人員學(xué)習(xí)我國有關(guān)稅務(wù)的法律法規(guī)和政策。同時，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員的聯(lián)系，以便及時了解最新的稅務(wù)政策，并解決對稅務(wù)政策的困惑，進(jìn)而確保G公司稅務(wù)籌劃的有效實(shí)施。

一、稅務(wù)籌劃的概述

（一 ）稅務(wù)籌劃的概念

稅務(wù)籌劃指的是在遵守我國法律法規(guī)的前提下，納稅人充分地利用我國稅法所賦予的一切稅收優(yōu)惠政策，這其中包括稅收優(yōu)惠，稅收減免，同時通過合法合理的手段及方法，對中小企業(yè)的財務(wù)進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃的，以降低稅負(fù)為目標(biāo)的活動。

（二 ）稅務(wù)籌劃的原則

1.守法原則

稅務(wù)籌劃必須在法律的框架內(nèi)實(shí)施，這是第一要務(wù)。實(shí)施稅務(wù)籌劃的根本動力就在于主體對收益的追求，因此，不違法是稅務(wù)籌劃的基本原則之一。在早期的稅務(wù)籌劃中，部分納稅人法律意識較弱，常以避稅為名，逃稅為實(shí)，進(jìn)行所謂的“稅務(wù)籌劃”，這一行為在本質(zhì)上并非稅務(wù)籌劃，而是違背稅法的非法行為。稅務(wù)籌劃要以稅法為本，納稅人絕不能成為稅法的挑戰(zhàn)者、破壞者。

2.自我保護(hù)原則

在守法遵法的基礎(chǔ)之上，納稅人才能真正實(shí)現(xiàn)自我保護(hù)。在我國，許多稅種的稅率、征收率，乃至扣除標(biāo)準(zhǔn)都不是單一的。而納稅人在經(jīng)營活動中，往往會貿(mào)易多種貨物或是勞務(wù)，這些都要按照不同征收率分賬核算，尤其是在進(jìn)出口貿(mào)易中，應(yīng)稅和免稅貨物還需特別注意。因此，納稅人要認(rèn)真學(xué)習(xí)《中小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》以及相關(guān)稅法，適度適當(dāng)?shù)倪\(yùn)用稅務(wù)籌劃，從而自我保護(hù)和平衡收益的雙向目標(biāo)。

3.整體有效原則

中小企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，要以整體為出發(fā)點(diǎn)，應(yīng)考慮種種稅負(fù)效應(yīng)的影響，綜合衡量，精準(zhǔn)部署，以期在整體上稅負(fù)最低，在長期上稅負(fù)最輕。當(dāng)然不能僅僅限于稅負(fù)的高低輕重，還要充分考慮成本和風(fēng)險的因素。稅負(fù)籌劃有成本支出的，因此在籌劃的過程中要保證效益大于成本，即保證稅務(wù)籌劃的有效性，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)。

4.適時調(diào)整原則

稅務(wù)籌劃是在一個特定的稅務(wù)環(huán)境中進(jìn)行的，即是在中小企業(yè)的活動范圍和經(jīng)營方式的框架內(nèi)進(jìn)行的，具有明確的目標(biāo)。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國稅務(wù)法律環(huán)境也會隨之變化，中小企業(yè)必須抓住機(jī)會并做出靈活的反應(yīng)。不斷調(diào)整稅務(wù)籌劃戰(zhàn)略，并制定新的稅務(wù)籌劃方案，以符合中小企業(yè)的商業(yè)目標(biāo)和發(fā)展。在此前提下，確保中小企業(yè)能夠長期從稅務(wù)籌劃中獲得稅收收益。

5.風(fēng)險收益均衡原則

資產(chǎn)的預(yù)期收益率隨著風(fēng)險因素的增加而增加，隨著風(fēng)險因素的減少而減少，也就是說風(fēng)險和收益具有同等的關(guān)系，風(fēng)險和收益是相輔相成的。換言之，在其他不變條件下，風(fēng)險越大，收益越高，風(fēng)險越小，收益越低。中小企業(yè)要想獲得高回報率，就必須做好準(zhǔn)備，應(yīng)對高風(fēng)險。稅務(wù)籌劃的目的在于實(shí)現(xiàn)預(yù)期的稅收收益，但必須充分考慮到與稅務(wù)籌劃有關(guān)的風(fēng)險。事實(shí)上，中小企業(yè)在獲得高回報方面往往不得不面臨更大的風(fēng)險，中小企業(yè)應(yīng)遵循風(fēng)險收益均衡原則，注意風(fēng)險分擔(dān)、風(fēng)險解決和實(shí)現(xiàn)預(yù)期的財務(wù)籌劃目標(biāo)。財務(wù)籌劃不善會增加中小企業(yè)的稅收風(fēng)險，這往往是因?yàn)閷Χ愂盏扔嘘P(guān)規(guī)章的理解不足導(dǎo)致的。

二、G公司稅務(wù)籌劃存在的問題

（一 ）管理層缺乏對稅務(wù)籌劃的重視

根據(jù)相關(guān)的調(diào)查，G公司的管理層很少注意稅務(wù)籌劃活動，甚至根本不支持稅務(wù)籌劃活動的開展，這嚴(yán)重阻礙了稅務(wù)籌劃充分發(fā)揮和有效發(fā)揮重要作用。G公司與我國大多數(shù)中小型企業(yè)一樣，是家庭型中小型企業(yè)，其管理權(quán)和所有權(quán)相對集中，對提高經(jīng)濟(jì)效率過于重視，進(jìn)而忽視了稅務(wù)籌劃的重要性。G公司的管理者認(rèn)為稅務(wù)籌劃需要一定數(shù)量的勞動力、物質(zhì)資源和財政資源，但是帶來的收益和回報卻充滿不確定性。因此，由于管理者缺乏對稅務(wù)籌劃的重視，G公司內(nèi)部工作人員也對稅務(wù)籌劃缺乏積極性。

（二 ）稅務(wù)籌劃的目標(biāo)定位存在風(fēng)險

對一些中小企業(yè)的調(diào)查表明，只有少數(shù)中小企業(yè)認(rèn)為稅務(wù)籌劃的目標(biāo)是提高中小企業(yè)的價值，而很少有中小企業(yè)了解有效的稅務(wù)籌劃，大多數(shù)中小企業(yè)則認(rèn)為，自從稅務(wù)籌劃實(shí)施以來，稅務(wù)籌劃的目標(biāo)就是為了提高中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。這也充分反映了提高這部分中小企業(yè)財務(wù)工作人員整體素質(zhì)的問題。G公司的稅務(wù)籌劃目標(biāo)也同樣是為節(jié)省稅收和提高經(jīng)濟(jì)效率。但實(shí)際上，稅務(wù)籌劃的目標(biāo)不僅包括減少稅收負(fù)擔(dān)，而且還包括最大限度地增加經(jīng)濟(jì)效益和提高中小企業(yè)的價值。企業(yè)稅務(wù)籌劃目標(biāo)的選擇也將在某種程度上對稅務(wù)籌劃產(chǎn)生影響。例如，為了盡量減少企業(yè)的稅負(fù)，G公司沒有蓄意投資利潤相對較高的項(xiàng)目，也沒有充分考慮到稅務(wù)籌劃的成本和風(fēng)險。雖然最大限度地利用經(jīng)濟(jì)利益是稅務(wù)籌劃的一個目標(biāo)，盡管稅收負(fù)擔(dān)有所減少，但風(fēng)險問題沒有得到充分考慮，忽視了企業(yè)的長期發(fā)展。

（三 ）缺乏對國家稅收政策的了解

由于部分G公司的管理層不重視稅務(wù)籌劃，以至于企業(yè)的財務(wù)工作人員也隨之缺少對國家稅收政策的全面了解。隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，稅務(wù)籌劃的作用越來越顯著，這迫使中小企業(yè)的財務(wù)工作人員需實(shí)時關(guān)注和了解中國的稅收政策。如果國家調(diào)整和修改稅收政策，中小企業(yè)無法及時理解和學(xué)習(xí)，仍然根據(jù)原政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃，那么很容易使稅務(wù)籌劃失敗，甚至造成嚴(yán)重的風(fēng)險。

（四 ）財務(wù)工作人員的專業(yè)水平不夠

通過對G公司財務(wù)工作人員的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，G公司在設(shè)立金融職位時，管理者主觀地選擇了其信任的親戚，忽視了職業(yè)水平和專業(yè)能力，甚至一部分財務(wù)工作人員沒有接受過財務(wù)方面的職業(yè)培訓(xùn)，無論是財務(wù)知識和專業(yè)技能，還是法律方面的了解都嚴(yán)重缺乏。此外，G公司由于規(guī)模有限，還面臨著融資困難問題，財務(wù)工作人員的工資相對較低，發(fā)展空間有限，因此難以維持高質(zhì)量的工作人員，從而也影響到稅收籌劃的順利執(zhí)行。中小企業(yè)財務(wù)工作人員是執(zhí)行稅務(wù)籌劃的重要行動者，其綜合素質(zhì)和專業(yè)水平與稅務(wù)籌劃的影響密切相關(guān)。然而，調(diào)查表明，G公司的財務(wù)工作人員的專業(yè)水平需要提高。

三、G公司稅務(wù)籌劃的有效對策

（一 ）管理層應(yīng)提高對稅務(wù)籌劃的認(rèn)識

如今，我國某些中小企業(yè)的管理缺乏對稅務(wù)籌劃深入的了解，也無法自主地積極尋找減輕中小企業(yè)稅務(wù)壓力的有效方法。稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)自上而下的標(biāo)準(zhǔn)化戰(zhàn)略工作，需要中小企業(yè)管理工作人員的特別關(guān)注。稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)以嚴(yán)格遵守中國法律規(guī)章為基礎(chǔ)的財務(wù)管理活動。因此，中小企業(yè)的管理者應(yīng)當(dāng)采取一種長期的觀點(diǎn)，將稅務(wù)籌劃視為中小企業(yè)的一項(xiàng)重要戰(zhàn)略活動，充分認(rèn)識到稅務(wù)籌劃對中小企業(yè)的運(yùn)行和發(fā)展的重要性，并給予足夠的重視。并充分支持稅務(wù)籌劃工作。所以只有當(dāng)G公司的管理層對稅務(wù)籌劃有正確和全面的了解，并改善中小企業(yè)的財務(wù)管理制度，才能更好地發(fā)揮稅務(wù)籌劃的作用。

（二 ）企業(yè)應(yīng)建立明確的稅務(wù)籌劃目標(biāo)

稅務(wù)籌劃是中小企業(yè)財務(wù)管理活動的一個重要組成部分。稅務(wù)籌劃活動的最終目標(biāo)是有效減輕中小企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。在遵守我國適用的法律和規(guī)章的前提下，進(jìn)行科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃，減少中小企業(yè)的納稅支出，有效地避免了中小企業(yè)不必要的經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。制定明確的稅務(wù)籌劃目標(biāo)有助于中小企業(yè)維護(hù)其合法權(quán)益。因此，G公司應(yīng)該以提升企業(yè)價值為稅務(wù)籌劃目標(biāo)，而非單純地追求經(jīng)濟(jì)利益。

（三 ）企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立良好關(guān)系

稅務(wù)機(jī)關(guān)與中小企業(yè)之間應(yīng)該是一種良好的合作關(guān)系，正是這種良好關(guān)系能夠?yàn)槎悇?wù)部門和中小企業(yè)創(chuàng)造雙贏局面。為了提高中小企業(yè)稅務(wù)籌劃的效率和效力，并降低稅務(wù)風(fēng)險的成本，中小企業(yè)的財務(wù)工作人員應(yīng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員加強(qiáng)溝通，以便及時了解和掌握最新的稅法、規(guī)章和政策。特別是，應(yīng)迅速加強(qiáng)對新的稅務(wù)政策以及相關(guān)法律、規(guī)章的了解，以避免理解上的錯誤，給中小企業(yè)帶來某些經(jīng)濟(jì)損失。因此，G公司的財務(wù)管理人員應(yīng)該積極和稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員保持聯(lián)系，加強(qiáng)對稅法及相關(guān)法律政策的學(xué)習(xí)。

（四 ）財務(wù)工作人員加強(qiáng)綜合素質(zhì)提高

隨著市場經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，中小企業(yè)之間的競爭變得越來越激烈。中小企業(yè)之間的競爭也是人才的競爭，因此人力資源管理的重要性越來越明顯。如果中小企業(yè)想在稅務(wù)籌劃方面做得好，就必須注意人力資源管理，加強(qiáng)財務(wù)工作人員整體素質(zhì)的文化，人力資本也是中小企業(yè)的重要資產(chǎn)。稅務(wù)籌劃工作涉及多個學(xué)科的知識內(nèi)容，這突出了對財務(wù)工作人員的更高要求。因此，在增加人才引進(jìn)的同時，中小企業(yè)還應(yīng)注意培訓(xùn)現(xiàn)有財務(wù)工作人員。

第一，提高財務(wù)工作人員的稅務(wù)籌劃技能。G公司應(yīng)該重視人才文化。為了提高財務(wù)工作人員的專業(yè)精神和專業(yè)能力，應(yīng)定期安排財務(wù)工作人員前往職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)或金融學(xué)校接受職業(yè)和系統(tǒng)培訓(xùn)。如果稅務(wù)籌劃工作進(jìn)展順利，那么企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)將大大減少。此外，G公司還可以定期雇用專家前來企業(yè)，為企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)工作人員解釋與稅務(wù)籌劃有關(guān)的知識和技能，進(jìn)而更新財務(wù)工作人員的知識體系和技能，確保稅務(wù)籌劃工作跟上企業(yè)的發(fā)展步伐和需要。

第二，調(diào)動財務(wù)工作人員的積極性。一方面，G公司可以向財務(wù)工作人員提供某些物質(zhì)激勵，通過發(fā)展稅務(wù)籌劃為企業(yè)帶來好處；另一方面G公司應(yīng)向能力較強(qiáng)的財務(wù)工作人員提供一定程度的發(fā)展空間，以便為其職位提供晉升機(jī)會，從而充分調(diào)動財務(wù)工作人員的熱情，從而提高稅務(wù)籌劃的效率和效力。

（五 ）加強(qiáng)對稅收政策以及法律的學(xué)習(xí)

中國有關(guān)稅法、規(guī)章和政策為中小企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供了重要基礎(chǔ)。因此，G公司需要及時了解和準(zhǔn)確了解國家法律、規(guī)章和政策。G公司可以建立一個稅務(wù)政策信息數(shù)據(jù)庫，并及時更新信息數(shù)據(jù)庫的資源，以便跟上進(jìn)度，從而使財務(wù)工作人員能夠及時深入了解和學(xué)習(xí)。此外，G公司的管理者還應(yīng)定期邀請稅務(wù)機(jī)構(gòu)和專業(yè)稅務(wù)籌劃者進(jìn)入企業(yè)中，并對中國適用于中小企業(yè)的稅法、規(guī)章和政策做出詳細(xì)解釋。同時，可以組織內(nèi)部工作人員一起交流和學(xué)習(xí)，探索中國的稅法、規(guī)章和政策。特別是在修改稅法的階段，應(yīng)組織財務(wù)工作人員研究國內(nèi)改革條款，以確保他們及時了解最新的稅法，從而有效地防止稅務(wù)籌劃的風(fēng)險。

四、結(jié)束語

大多數(shù)中小企業(yè)對稅務(wù)籌劃的重要性有著全面的認(rèn)識，并十分重視稅務(wù)籌劃的和諧有效發(fā)展。然而，中小企業(yè)在執(zhí)行稅務(wù)籌劃方面仍然存在問題。中小企業(yè)需要對這些問題的原因進(jìn)行透徹和全面的分析，并為不斷改進(jìn)和完善稅務(wù)籌劃，并提出可行的解決辦法，以充分發(fā)揮其在中小企業(yè)運(yùn)作和發(fā)展中的重要作用。