做好企業(yè)全面預(yù)算管理工作推動業(yè)財(cái)融合

陜西延長石油(集團(tuán))有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)中心 趙靜

1 業(yè)財(cái)融合的重要性

1.1 業(yè)財(cái)融合有助于提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平

財(cái)務(wù)的主要職能是核算和監(jiān)督。而很多企業(yè)的財(cái)務(wù)工作都集中在賬務(wù)核算上，而這種方式只能在事后才可以反映出業(yè)務(wù)，不能更好地體現(xiàn)其監(jiān)督作用。這種情況下，財(cái)務(wù)部門將不能更好的融入業(yè)務(wù)活動中，不能及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)活動中可能存在的風(fēng)險，因?yàn)槿鄙賹I(yè)務(wù)方面的了解，更不能在業(yè)務(wù)部門需要時給予很好的建議。而且，有些企業(yè)雖然財(cái)務(wù)人員也參加到業(yè)務(wù)活動中，但是不能和業(yè)務(wù)部門很好的合作，過于注重本位主義，不能夠換位思考，更不能站在經(jīng)營的角度看待業(yè)務(wù)部門，最終導(dǎo)致沒有發(fā)揮出有效的作用。以財(cái)務(wù)部門撰寫的財(cái)務(wù)分析報(bào)告為例，對于投資付款和銷售回款以及成本的預(yù)算等進(jìn)行對比出現(xiàn)的差異，就要從業(yè)務(wù)部門查詢相關(guān)的資料，如果沒有業(yè)務(wù)部門的配合，財(cái)務(wù)部門就不能將財(cái)務(wù)分析報(bào)告做得更高質(zhì)量，也就不能進(jìn)行更好地管理。加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門的聯(lián)系，協(xié)調(diào)發(fā)展，才能更好地進(jìn)行業(yè)財(cái)融合，發(fā)揮財(cái)務(wù)職能，進(jìn)而更好地提高財(cái)務(wù)管理的效率。

1.2 業(yè)財(cái)融合有助于增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險管控

企業(yè)在運(yùn)行過程中，可能會遇到很多的風(fēng)險，只有將風(fēng)險有效地避免或是管控，才能更好地進(jìn)行可持續(xù)發(fā)展。例如，在實(shí)施一個項(xiàng)目之前，首先就需要對這個項(xiàng)目進(jìn)行可行性的研究。在分析報(bào)告中，進(jìn)行投資和收益等是十分重要的，而進(jìn)行這些項(xiàng)目就需要業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門相互協(xié)作，發(fā)揮各自的作用。業(yè)務(wù)部門需要根據(jù)市場以及項(xiàng)目的基本情況進(jìn)行一些預(yù)測。財(cái)務(wù)部門則需要從多方面來考慮平衡，根據(jù)業(yè)務(wù)部門的相關(guān)資料進(jìn)行計(jì)算平衡。如果業(yè)務(wù)部門只從自身的角度思考問題，就可能會導(dǎo)致企業(yè)的資金不穩(wěn)定、不符合實(shí)際，項(xiàng)目的利潤不準(zhǔn)確，資金流達(dá)不到平衡，這樣的情況下，項(xiàng)目可研報(bào)告的價值就比較低。經(jīng)過進(jìn)行業(yè)財(cái)融合可以更好地反映項(xiàng)目的情況，對于管理者的決策也更有意義。而且，通過業(yè)務(wù)融合財(cái)務(wù)部門能夠及時地掌握企業(yè)的經(jīng)營情況，更好地進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，防范一些可能出現(xiàn)的風(fēng)險，為企業(yè)的發(fā)展打好基礎(chǔ)。

2 業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)融合存在的問題

2.1 業(yè)務(wù)信息傳遞不及時

從某種意義上來說，財(cái)務(wù)其實(shí)是業(yè)務(wù)活動的價值體現(xiàn)。一個完美的業(yè)財(cái)融合狀態(tài)是業(yè)務(wù)一旦發(fā)起，企業(yè)的價值和資產(chǎn)狀態(tài)就會發(fā)生變動，所以我們需要按照企業(yè)會計(jì)的準(zhǔn)則嚴(yán)格地進(jìn)行資產(chǎn)和負(fù)債等情況的確定。在實(shí)際活動中，業(yè)務(wù)活動經(jīng)常會在涉及資金支付等問題時才和財(cái)務(wù)部門溝通，否則就會只按照業(yè)務(wù)的規(guī)則進(jìn)行，而且有些業(yè)務(wù)流程在進(jìn)行過程中，財(cái)務(wù)部門完全不知道，這就是業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門的信息嚴(yán)重脫節(jié)。例如，在進(jìn)行收發(fā)管理時，企業(yè)的會計(jì)準(zhǔn)則需要物資在進(jìn)入企業(yè)倉庫時及時和財(cái)務(wù)部報(bào)告，通過變換資產(chǎn)的科目，更好地反映出物資的地理位置和實(shí)時的使用情況，但是因?yàn)檫@個過程中沒有出現(xiàn)資金支付，有些業(yè)務(wù)部門就不會和財(cái)務(wù)部門溝通，這就導(dǎo)致很多時候物資已經(jīng)被用掉了但是財(cái)務(wù)方面卻絲毫不知，財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)部門的進(jìn)度大部分不符。而且對于很多的工程進(jìn)行轉(zhuǎn)資的決算時，可能項(xiàng)目已經(jīng)完工但是財(cái)務(wù)部門還沒有進(jìn)行決算，這種情況下就不能將投運(yùn)單給財(cái)務(wù)預(yù)算達(dá)資。

2.2 業(yè)務(wù)行為與財(cái)務(wù)要求脫節(jié)

其實(shí)我們可以將業(yè)務(wù)行為的性質(zhì)當(dāng)作是財(cái)務(wù)入賬的標(biāo)準(zhǔn)，例如，在進(jìn)行技改以及面對一些需要大修的項(xiàng)目時，根據(jù)企業(yè)會計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)，技改的項(xiàng)目首先就需要將技改的資金轉(zhuǎn)到在建工程中，等技改工程結(jié)束并開始運(yùn)營之后再轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)中。但一般來說，大修項(xiàng)目都需要一次性進(jìn)入成本。在實(shí)際中，公司的技術(shù)部門負(fù)責(zé)技改或者大修項(xiàng)目的規(guī)劃，但是因?yàn)楹芏嗥髽I(yè)的財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門沒有將標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，或財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門的認(rèn)識有很多的不同，溝通也不夠，這就導(dǎo)致很多時候會出現(xiàn)技改和大修混亂的問題。如果財(cái)務(wù)不把關(guān)，就會造成資本性支出和成本費(fèi)支出混淆，引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。

3 完善業(yè)財(cái)融合的預(yù)算管理模式

3.1 加強(qiáng)思想認(rèn)識，全員全方位參與全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理應(yīng)全員參與，預(yù)算管理不能僅是財(cái)務(wù)部門的事情，企業(yè)所有部門均應(yīng)積極參與，企業(yè)所有員工均應(yīng)樹立預(yù)算理念，建立成本效益意識。全面預(yù)算的“全員”參與，要求企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位、各崗位，上至最高負(fù)責(zé)人、下至各部門負(fù)責(zé)人、各崗位員工都必須參與預(yù)算編制與實(shí)施。預(yù)算管理體現(xiàn)在企業(yè)一切經(jīng)濟(jì)活動中，包含經(jīng)營、投資、財(cái)務(wù)等各項(xiàng)活動，以及企業(yè)人、財(cái)、物各個方面，供產(chǎn)銷各個環(huán)節(jié)都應(yīng)納入預(yù)算管理。

3.2 細(xì)化預(yù)算內(nèi)容，建立完善的預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)體系

堅(jiān)持以全面預(yù)算為主線進(jìn)行全過程的管控，加強(qiáng)各個環(huán)節(jié)的有機(jī)融合，充分發(fā)揮預(yù)算的資源配置作用。企業(yè)要根據(jù)相關(guān)成本現(xiàn)狀進(jìn)行全面的標(biāo)準(zhǔn)化管理，建立標(biāo)準(zhǔn)成本內(nèi)容，制定相關(guān)業(yè)務(wù)內(nèi)容指標(biāo)。再結(jié)合相關(guān)實(shí)際情況，對數(shù)據(jù)進(jìn)行一定的預(yù)算和驗(yàn)證，制定比較完善的成本項(xiàng)目內(nèi)容，從而從宏觀上確立較為完善的預(yù)算管理模式，構(gòu)建較為準(zhǔn)確的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)體系。

3.3 建立全面的考核評價機(jī)制

為了進(jìn)一步刺激、引導(dǎo)和約束業(yè)財(cái)融合的預(yù)算管理模式，促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)，要建立完善的考核評價機(jī)制。充分利用評價機(jī)制，加強(qiáng)績效考核，全面刺激和激勵相關(guān)員工進(jìn)行思想觀念的轉(zhuǎn)變，相關(guān)系統(tǒng)項(xiàng)目的實(shí)施。進(jìn)一步優(yōu)化管理流程，形成良好的循環(huán)系統(tǒng)管理，通過考核評價機(jī)制，調(diào)動員工的積極性、主動性和自覺性，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源優(yōu)化配置。

4 業(yè)財(cái)融合在全面預(yù)算管理中的有效運(yùn)用途徑

4.1 建立基于戰(zhàn)略的全面預(yù)算管理目標(biāo)

以我國現(xiàn)在的市場形勢來看，想要開展企業(yè)全面預(yù)算就需要在戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上進(jìn)行，還需要綜合現(xiàn)在企業(yè)的外部環(huán)境以及企業(yè)所處行業(yè)的發(fā)展變化，結(jié)合市場的結(jié)構(gòu)以及容量，研究同行業(yè)競爭對手等因素進(jìn)一步規(guī)劃企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。并且，企業(yè)的管理還需要建立長遠(yuǎn)的目標(biāo)，將企業(yè)內(nèi)所有的資源進(jìn)行高效利用。而且，企業(yè)還需要緊跟外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境步伐，將企業(yè)本身的戰(zhàn)略目標(biāo)和發(fā)展方向進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，進(jìn)而更好地體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)價值。

4.2 建立完善全面預(yù)算管理制度與機(jī)構(gòu)

在現(xiàn)今的局勢下，進(jìn)行企業(yè)的全面預(yù)算不僅需要將編制制度設(shè)計(jì)的更加合理、實(shí)用，還要求企業(yè)具有較為完善的編制內(nèi)容。例如對預(yù)算編制的目的以及各種要求注意事項(xiàng)進(jìn)行細(xì)化，規(guī)定好相關(guān)的要求，并且進(jìn)一步將已有的全面預(yù)算編制進(jìn)行完善也非常重要。建立完善的全面預(yù)算管理制度和機(jī)構(gòu)不僅能夠更好地提高企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理的質(zhì)量，還能夠?qū)⒅贫雀玫刎瀼氐狡髽I(yè)的運(yùn)行中。

并且，企業(yè)如果想要更好地發(fā)揮全面預(yù)算管理，就需要建立相應(yīng)的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，將每一個步驟的負(fù)責(zé)人明確好，將全面預(yù)算管理的流程安排好，將預(yù)算、修改以及監(jiān)督上報(bào)等事項(xiàng)全權(quán)交給財(cái)務(wù)部門。在預(yù)算編制的過程中，還需要將單位的負(fù)責(zé)人設(shè)置為第一責(zé)任人，將財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人設(shè)置為直接負(fù)責(zé)人。同時，一定要避免財(cái)務(wù)部門“大包干”，要將企業(yè)內(nèi)的各個部門充分地協(xié)調(diào)好，進(jìn)而保證財(cái)務(wù)部門以及企業(yè)全面預(yù)算之間的聯(lián)系，進(jìn)一步保證企業(yè)全面預(yù)算的水平。

4.3 建立科學(xué)的全面預(yù)算編制方法

企業(yè)建立科學(xué)的全面預(yù)算編制方法，首先需要結(jié)合自身的實(shí)際情況進(jìn)行選擇，采用多種方式進(jìn)行編制程序，靈活選擇。并且，企業(yè)中的財(cái)務(wù)部門還需要將預(yù)算的指標(biāo)進(jìn)行簡化，將各項(xiàng)指標(biāo)轉(zhuǎn)為可量化，并結(jié)合企業(yè)自身的各項(xiàng)指標(biāo)和實(shí)際運(yùn)營情況，將預(yù)算報(bào)表編制的更有針對性，尤其是在企業(yè)的經(jīng)營方面，需要核對好預(yù)算，將相關(guān)業(yè)務(wù)部門的工作流程和數(shù)據(jù)結(jié)合在一起進(jìn)行編制。

而且，在進(jìn)行企業(yè)編制預(yù)算時，需要對多種算法進(jìn)行靈活選擇，建立更為科學(xué)的全面預(yù)算編制方法。其中，多種預(yù)算指標(biāo)的計(jì)算口徑都需要和企業(yè)現(xiàn)今的財(cái)務(wù)制度相符合，還需要進(jìn)一步根據(jù)我國的稅法相關(guān)規(guī)定進(jìn)行有效的確認(rèn)，并且還需要從根本上對企業(yè)中的預(yù)算口徑和財(cái)務(wù)核算口徑進(jìn)行有效的統(tǒng)一。

此外，企業(yè)還需要對現(xiàn)存預(yù)算編制的流程進(jìn)行整理，經(jīng)常更新企業(yè)的預(yù)算編制相關(guān)指導(dǎo)，為企業(yè)的全面預(yù)算編制提供更多的指導(dǎo)。并且，企業(yè)還需要進(jìn)一步培養(yǎng)相關(guān)工作人員和相關(guān)責(zé)任人的工作能力和職業(yè)素養(yǎng)，定期對相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，以更好地提高企業(yè)全面預(yù)算編制的質(zhì)量。而且，企業(yè)不僅需要對預(yù)算編制的基礎(chǔ)和范圍進(jìn)行審核，對于口徑和相關(guān)的預(yù)算指標(biāo)也需要進(jìn)行核對。在審核時，如果發(fā)現(xiàn)一些有出入的數(shù)據(jù)，需要及時和相關(guān)的部門和工作人員進(jìn)行協(xié)商溝通，進(jìn)行有效的調(diào)整，進(jìn)而更好地保證企業(yè)全面預(yù)算編制方法的科學(xué)性，提高企業(yè)全面預(yù)算編制方法的可靠性。

4.4 培養(yǎng)復(fù)合型的預(yù)算編制人才

想要更好地促進(jìn)企業(yè)的全面預(yù)算管理，就需要在業(yè)財(cái)融合的背景下，招收大量多方面發(fā)展的預(yù)算編制人才。如果企業(yè)中的審核預(yù)算財(cái)務(wù)人員沒有足夠的專業(yè)知識儲備，對于企業(yè)的發(fā)展策略不是很熟悉，就不能夠更好地對預(yù)算進(jìn)行控制，更不能保證預(yù)算的合理性，并且還會導(dǎo)致企業(yè)中的審核預(yù)算工作停留于單一的匯總，而企業(yè)的預(yù)算報(bào)告也會僅僅留存于形式。這就導(dǎo)致在企業(yè)發(fā)展中遇到的問題不能很好地解決，不能及時地給出科學(xué)合理的對策。所以，企業(yè)選擇培養(yǎng)復(fù)合型的預(yù)算編制人才，才能更好地展開全面預(yù)算的工作。

4.5 加快全面預(yù)算管理的信息化建設(shè)

在現(xiàn)今環(huán)境下，如果想要更好地建設(shè)企業(yè)全面預(yù)算管理的信息化，就需要在業(yè)財(cái)融合的背景下建立有效的信息一體化制度，這種制度能夠幫助企業(yè)更加高效地得到業(yè)務(wù)流程的相關(guān)數(shù)據(jù)。工作人員通過信息端口不僅可以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)子系統(tǒng)信息向財(cái)務(wù)子系統(tǒng)信息的轉(zhuǎn)換，而且也能夠確保預(yù)算資料在各部門之間的傳遞、分享與應(yīng)用。另外，企業(yè)管理層也可以通過業(yè)財(cái)融合信息一體化系統(tǒng)來對全面預(yù)算管理工作進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控，并及時對存在的問題進(jìn)行解決，從而大大提升我國企業(yè)全面預(yù)算管理工作的整體效率。

5 結(jié)語

企業(yè)通過建立完善的全面預(yù)算管理模式，將全面預(yù)算工作實(shí)施到位，促使業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門全方位地融合，管理層在業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上管控全局，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險、加強(qiáng)資金使用率、優(yōu)化資源配置。