納稅統(tǒng)籌在建筑施工行業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用

梁海琴

摘 ?要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，納稅統(tǒng)籌對(duì)全國(guó)各行業(yè)的影響參差不齊。市場(chǎng)的進(jìn)步是國(guó)家穩(wěn)定的象征，國(guó)家通過(guò)稅收保證社會(huì)資源的合理配置及調(diào)節(jié)社會(huì)需求總量。企業(yè)經(jīng)濟(jì)的健康穩(wěn)步發(fā)展，離不開稅收的合理籌劃，良好的稅收籌劃可以促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收支，提高整體經(jīng)濟(jì)效益。目前建筑施工行業(yè)普遍存在利潤(rùn)微薄、債務(wù)負(fù)擔(dān)沉重等問(wèn)題，做好稅收統(tǒng)籌在一定程度上能積極爭(zhēng)取國(guó)家的稅收相關(guān)優(yōu)惠政策，減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)。鑒于此，本文深入分析了稅務(wù)管理在建筑施工行業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用，為相關(guān)人員提供參考資料。

關(guān)鍵詞：納稅統(tǒng)籌;建筑行業(yè);財(cái)務(wù)管理

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)激烈，生存環(huán)境也越來(lái)越嚴(yán)峻。建筑企業(yè)對(duì)抗市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)能力不強(qiáng)，同行制度不完善，導(dǎo)致我國(guó)建筑企業(yè)普遍“落后”。因此，在日常建筑業(yè)中注重財(cái)務(wù)管理的價(jià)值，在建筑管理中注重稅收統(tǒng)籌的實(shí)施效果，才能保證建筑業(yè)的順利發(fā)展。

一、納稅統(tǒng)籌

（一）納稅統(tǒng)籌的含義

稅收籌劃是指企業(yè)或公司在日常經(jīng)營(yíng)和發(fā)展中對(duì)稅收情況的整理和規(guī)劃。在規(guī)劃過(guò)程中，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展，全面規(guī)范和約束納稅工作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)納稅協(xié)調(diào)的定義。協(xié)調(diào)工作不同于簡(jiǎn)單的日常管理，有針對(duì)性，相對(duì)公平合理?？傮w而言，建筑企業(yè)的整體規(guī)劃和管理是一個(gè)重要的步驟，它關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和行業(yè)的未來(lái)發(fā)展。提高稅收籌劃的重要性，不斷優(yōu)化稅收籌劃，一方面減輕企業(yè)稅負(fù)，另一方面提高企業(yè)規(guī)范管理的優(yōu)化水平。建設(shè)施工、企業(yè)管理要實(shí)施稅收統(tǒng)籌必須事先做好規(guī)劃，全面提高企業(yè)稅收統(tǒng)籌的優(yōu)化水平。

（二）納稅統(tǒng)籌的特征

統(tǒng)籌計(jì)劃工作涉及以下幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)：

第一點(diǎn)，納稅統(tǒng)籌具有一定的合法性，合法性是納稅統(tǒng)籌最基本的前提，建筑行業(yè)、企業(yè)管理都需要在合理的規(guī)章制度上，所以統(tǒng)籌工作不在合理規(guī)章制度上就屬于違規(guī)行為。

第二點(diǎn)，納稅統(tǒng)籌具有一定的目的性，無(wú)論哪個(gè)企業(yè)實(shí)行稅收統(tǒng)籌，都需要具備一定的技術(shù)技能。它并不是完全按照統(tǒng)一的模板進(jìn)行，而是選擇不同的方法進(jìn)行經(jīng)營(yíng)濟(jì)，從而達(dá)到稅收利益的平衡。

第三點(diǎn)，納稅統(tǒng)籌具有一定的前提性，建設(shè)和企業(yè)管理存在著納稅缺口，給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)和職業(yè)損失。為了有效地避免這種情況，稅收支付部門必須結(jié)合實(shí)際情況，根據(jù)稅法的具體規(guī)定提前準(zhǔn)備，以確保有效的改善建筑行業(yè)和企業(yè)管理的效益提升。

第四點(diǎn)，納稅統(tǒng)籌具有一定的時(shí)效性，面對(duì)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和技術(shù)的快速發(fā)展，各行業(yè)無(wú)法確定稅收籌劃的具體變化，要第一時(shí)間做出反應(yīng)。因此，稅收統(tǒng)籌需要不斷改革，以適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。

二、納稅統(tǒng)籌與建筑施工行業(yè)之間的關(guān)系

建筑施工行業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)與發(fā)展，對(duì)稅收籌劃的研究和分析可以節(jié)約企業(yè)的稅收支出。為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高，納稅統(tǒng)籌工作必須與建筑施工行業(yè)的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行協(xié)調(diào)。納稅統(tǒng)籌與建筑施工行業(yè)之間的關(guān)鍵主要表現(xiàn)以下幾個(gè)方面：

首先，建筑業(yè)對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)沒(méi)有規(guī)定，往往跨地區(qū)、跨單位、稅收配額申請(qǐng)較大，再加上施工現(xiàn)場(chǎng)安全等因素，施工企業(yè)難以實(shí)現(xiàn)全面控制的現(xiàn)實(shí)。因此，建筑業(yè)的納稅申報(bào)必須根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際情況進(jìn)行征收。如有錯(cuò)誤，稅務(wù)局無(wú)法進(jìn)行深入核查。工人工資無(wú)法全額申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)也無(wú)法核實(shí)農(nóng)民工的社會(huì)保障情況。

其次，施工環(huán)節(jié)的員工人數(shù)多數(shù)不固定，施工單位應(yīng)盡量按照全體員工申報(bào)。與核查方法相比，納稅要少得多。按照有關(guān)部門的規(guī)定，建筑工人的工資、薪金實(shí)行集體申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得核定征收個(gè)人所得稅。

最后，建筑施工環(huán)節(jié)與建筑公司簽訂承包合同，可以通過(guò)以下幾種方式支付員工勞動(dòng)費(fèi)：

第一，它涉及到雇員的個(gè)人所得稅。為保證施工期間的內(nèi)部安全，施工負(fù)責(zé)人可以直接根據(jù)工資表申報(bào)，省去了施工期間煩瑣的手續(xù)。

第二、建設(shè)單位是個(gè)體工商戶，在支付勞動(dòng)報(bào)酬時(shí)，可以以個(gè)體工商戶的名義開具發(fā)票，并且施工人員與建筑施工單位是一種服務(wù)關(guān)系，不存在社保等巨大風(fēng)險(xiǎn)。

三、納稅籌劃工作在建筑施工行業(yè)的應(yīng)用

（一）增強(qiáng)納稅意識(shí)

建筑業(yè)的主要目標(biāo)是獲得經(jīng)濟(jì)效益，因此有必要提高稅收的整體管理水平。提高管理水平的途徑是合理避稅。然而，由于一些企業(yè)更加注重經(jīng)濟(jì)利益，偷稅漏稅等情況時(shí)有發(fā)生。這種行為嚴(yán)重違反了國(guó)家的稅法要求。在這種情況下，建筑公司并沒(méi)有感到錯(cuò)誤，盡管面臨著極其嚴(yán)重的法律風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)未來(lái)的毀滅性打擊，建設(shè)公司仍然處于一種漠不關(guān)心的狀態(tài)。這種狀態(tài)是錯(cuò)誤的。因此，企業(yè)需要結(jié)合實(shí)際提高自身在競(jìng)爭(zhēng)中的核心競(jìng)爭(zhēng)力，保證企業(yè)聲譽(yù)的不斷提高。

（二）提高財(cái)務(wù)管理

稅務(wù)籌劃，屬于建筑施工、企業(yè)管理的日常工作。從表面上看，稅收籌劃最重要的目的是實(shí)現(xiàn)對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)的合理管理，促進(jìn)自身實(shí)力的提升。從深層次看，建筑業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理可以達(dá)到與財(cái)務(wù)管理相協(xié)調(diào)的狀態(tài)，減輕復(fù)雜施工現(xiàn)場(chǎng)的額外負(fù)擔(dān)。在稅收籌劃符合稅法的前提下，進(jìn)一步提高施工企業(yè)的管理水平。

（三）業(yè)務(wù)活動(dòng)中的應(yīng)用

在法律方面，建筑業(yè)本身可以自覺(jué)地依法規(guī)范納稅行為，也可以根據(jù)具體的納稅工作做出合理的日常安排。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，稅收統(tǒng)籌在建筑業(yè)中提高建筑業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力、財(cái)務(wù)管理水平、協(xié)調(diào)納稅為市場(chǎng)、經(jīng)濟(jì)效益，發(fā)揮著不可替代的作用。與建筑業(yè)的精細(xì)化相比，稅收統(tǒng)籌可以合理保證建設(shè)成本、管理水平和納稅安全。因此，稅收統(tǒng)籌可以有效保障建設(shè)，從而實(shí)現(xiàn)我國(guó)建筑業(yè)的目標(biāo)和方向。

參考文獻(xiàn)：

[1]茹剛.論納稅統(tǒng)籌在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用[J].中國(guó)市場(chǎng)，2019（26）：145+147.

[2]劉莉潔.淺談建筑施工行業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理[J].納稅，2018（19）：110.

[3]趙志.建筑施工行業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2017（12）：51+53.

[4]張永杰.王艷霞.針對(duì)我國(guó)納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的應(yīng)用分析[J].河北科技技術(shù)，2018.22（06）.105-107.

[5]任飛飛.孟千凝.結(jié)合我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃進(jìn)行分析[J].中國(guó)經(jīng)濟(jì)稅務(wù)分析，2018.05（17）36-37.