營改增對西安餐飲業(yè)的影響研究

鄧威

摘 ?要：在我國稅制改革中，營改增在我國發(fā)展過程中起著關(guān)鍵性作用。中央在2016年5月1日下達(dá)新指令，全面實(shí)施營改增試點(diǎn)，將房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、生活服務(wù)業(yè)、金融業(yè)都納入試點(diǎn)范疇。而餐飲業(yè)作為生活服務(wù)業(yè)的支柱，由于其與社會經(jīng)濟(jì)、民生息息相關(guān)，因此， 本文對西安餐飲業(yè)現(xiàn)狀作了詳細(xì)的調(diào)查，綜合分析了營改增對餐飲業(yè)的影響，根據(jù)分析結(jié)果對營改增后餐飲業(yè)的應(yīng)對策略提出相應(yīng)的政策建議。

關(guān)鍵詞：營改增;餐飲業(yè);稅負(fù)

一、營改增相關(guān)理論概述

（一）營改增的必要性

1、營業(yè)稅本身存在重復(fù)、多次征稅的問題

營改增前，我國的營業(yè)稅以銷售總額作為基數(shù)，對于生產(chǎn)周期長、中間加工程序多技術(shù)復(fù)雜的產(chǎn)品而言，每進(jìn)行一次實(shí)際交易均需繳納營業(yè)稅，每個(gè)環(huán)節(jié)的稅款之間也不能相互抵扣，這勢必造成對企業(yè)重復(fù)多次征稅問題，很大程度上增加了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本，稀釋了企業(yè)利潤，不利于企業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)定性和可持續(xù)性。

2、改革的稅收制度，“減稅”政策獲國家大力倡導(dǎo)支持

隨著社會經(jīng)濟(jì)狀況的發(fā)展，“國家賬本”成為人們關(guān)注的話題，總而言之，歸根結(jié)底就是減稅。營改增的稅制改革也就成為了政府所關(guān)注的一個(gè)重要問題，但隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展緩慢的情況下，財(cái)政收入將面對巨大的壓力，導(dǎo)致收支矛盾日益加劇，因此各大小企業(yè)的發(fā)展對財(cái)政收入至關(guān)重要，并以此來帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，使得國民的生活水平提高。所以進(jìn)一步讓營改增的范圍擴(kuò)大，使得其帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，營改增就迫在眉睫。

（二）營改增的范圍

在2016年5月1日前，很多行業(yè)都已經(jīng)實(shí)施進(jìn)行了營改增的試點(diǎn)實(shí)施，自2016年5月1日起，大面積擴(kuò)張營改增政策，房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、生活服務(wù)業(yè)和金融業(yè)四個(gè)行業(yè)都進(jìn)行全面的營改增。中國將全面實(shí)施營改增，營業(yè)稅將退出歷史舞臺，并且增值稅制度會更加規(guī)范。這是自1994年分稅制改革以來，財(cái)稅體制的又一次深刻變革。

二、營改增對餐飲業(yè)的影響

（一）對餐飲業(yè)財(cái)務(wù)決策的影響

1、增強(qiáng)企業(yè)投資能力

對于餐飲企業(yè)而言，營改增后固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)在購置時(shí)通過開具增值稅專用發(fā)票的方式享受一次性的全額抵扣，節(jié)約資產(chǎn)購置成本的同時(shí)增強(qiáng)了企業(yè)的投資能力，通過不斷引入新的軟件設(shè)備縮短企業(yè)生產(chǎn)線周期，智能化的軟件工具還可以創(chuàng)新客戶服務(wù)方式，使企業(yè)客戶服務(wù)更加便捷與高效，從而推動(dòng)整個(gè)社會餐飲行業(yè)的供給側(cè)改革和快速可持續(xù)發(fā)展。因此，營改增不僅有助于減輕餐飲企業(yè)稅負(fù)，而且更有利于餐飲企業(yè)新的投資需求不斷增加。

2、擴(kuò)大企業(yè)籌資范圍

首先，各類資本隨著營改增改革不斷深入對餐飲行業(yè)投資熱度不斷升溫，并且隨著消費(fèi)不斷升級，餐飲企業(yè)自身的融資需求也越發(fā)強(qiáng)烈;其次，營改增前餐飲企業(yè)在經(jīng)營過程中主要以現(xiàn)金交易為主，市場監(jiān)督相對缺失且對企業(yè)收入和成本的統(tǒng)計(jì)計(jì)量偏差較大。隨著營改增后我國各種類型發(fā)票開具標(biāo)準(zhǔn)的明確以及對發(fā)票管理的嚴(yán)格要求，與此同時(shí)各類官方和第三方征信機(jī)制逐步完善，促使餐飲行業(yè)必改善和提高經(jīng)營能力，有效降低了企業(yè)經(jīng)營與信用風(fēng)險(xiǎn)，增加了企業(yè)籌資的“砝碼”，有助于企業(yè)更加靈活快速的獲得投資，大大拓寬了企業(yè)的籌資渠道范圍。

（二）對餐飲業(yè)發(fā)展的影響

餐飲業(yè)作為我國第三產(chǎn)業(yè)中的支柱性行業(yè)，時(shí)時(shí)刻刻影響著人們的日常生活，同時(shí)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也離不開餐飲業(yè)的發(fā)展。餐飲業(yè)在營改增后大體呈現(xiàn)增長趨勢，增長率在10.5%左右，并且，形式也日趨多樣化，因此，預(yù)計(jì)餐飲業(yè)在未來將具有較大的發(fā)展前景。

三、營改增后對餐飲業(yè)帶來的問題

（一）進(jìn)項(xiàng)正規(guī)發(fā)票難取得，增值稅不易抵扣

在沒有開始施行營改增之前，我國餐飲業(yè)還是實(shí)行繳納營業(yè)稅，開具的是普通發(fā)票。營改增改革后，餐飲業(yè)用增值稅發(fā)票代替了以往的營業(yè)稅發(fā)票，納稅人應(yīng)注意發(fā)票的種類、發(fā)票的處理和細(xì)節(jié)、稅控專用設(shè)備購買和發(fā)放、發(fā)票開具和發(fā)票認(rèn)證等具體事項(xiàng)。對于納稅申報(bào)增值稅，增值稅具有差額征稅和稅收控制的特點(diǎn)，從而讓申報(bào)內(nèi)容更為復(fù)雜。

（二）自身運(yùn)營成本高，納稅籌劃關(guān)注少

除了材料成本在餐飲業(yè)占主要支出，人工成本也是一大支出，并且這一大部分支出是不能抵扣所需繳納的稅金，這個(gè)問題也困擾著現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，也無形的加重了企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。此外，餐飲企業(yè)不太關(guān)注納稅籌劃，或者其納稅籌劃措施不適應(yīng)營改增政策的變更。因此，不利于企業(yè)的良好發(fā)展。

（三）營改增對會計(jì)核算更為復(fù)雜

在收入核算中，在繳納營業(yè)稅時(shí)，可以直接將餐飲行業(yè)的發(fā)票金額納入收入賬戶。但是，在營改增之后，不再按照營業(yè)額沒有增值稅確認(rèn)收入，而是通過增值稅會計(jì)的“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。如果企業(yè)是小型納稅人，總體發(fā)票顯示營業(yè)額為含稅收入，會計(jì)核算應(yīng)轉(zhuǎn)為非稅收收入確認(rèn)，增加收入計(jì)算的復(fù)雜性。因此，營改增后對會計(jì)核算的要求有所提高。

四、餐飲業(yè)營改增后的應(yīng)對措施

（一）加強(qiáng)餐飲企業(yè)增值稅專用發(fā)票管控

營改增后，餐飲企業(yè)要加強(qiáng)對營改增的學(xué)習(xí)以及對其發(fā)票的管理，為了能夠有效的抵扣銷項(xiàng)稅，企業(yè)需要在采購時(shí)嚴(yán)格挑選，選擇能開具增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，并嚴(yán)格審核發(fā)票是否合規(guī)，信息是否正確，并按時(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，對發(fā)票設(shè)立專人進(jìn)行妥善保管。在銷項(xiàng)稅方面，餐飲企業(yè)應(yīng)推廣使用增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)，按實(shí)際收入為客戶開具發(fā)票，從而準(zhǔn)確核算銷售額和銷項(xiàng)稅。

（二）提高餐飲業(yè)的稅收籌劃

餐飲業(yè)的主要行業(yè)特點(diǎn)在于直接的材料供應(yīng)已經(jīng)成為了整體成本的核心部分，所要關(guān)注和重視的部分就是食材的選購，同時(shí)應(yīng)該進(jìn)行合理規(guī)劃。企業(yè)需要建立健全采購和銷售制度，加強(qiáng)材料、固定資產(chǎn)和其他標(biāo)準(zhǔn)的采購，并盡量減少零星采購，以免造成經(jīng)濟(jì)損失。

（三）完善會計(jì)核算的方法

營改增后金融部門應(yīng)及時(shí)制定增值稅檢查手續(xù)，更多了解和重視銷售應(yīng)納稅所得額的會計(jì)核算。會計(jì)人員對增值稅賬戶處理情況進(jìn)行全面合理的掌握，同時(shí)也熟悉各類進(jìn)項(xiàng)稅減免業(yè)務(wù)類型，進(jìn)一步明確實(shí)際進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除范圍，避免扣除進(jìn)項(xiàng)稅收誤差。

參考文獻(xiàn)：

[1]黃斌. 營改增政策對餐飲業(yè)的影響及對策建議[J].阜陽職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào)，2016（4）： 77-80.

[2]陳曦. 營改增對餐飲業(yè)財(cái)務(wù)的機(jī)遇和挑戰(zhàn)[J].財(cái)經(jīng)界：學(xué)術(shù)版，2016（12）： 318-318.

[3]王思暢. 營改增對餐飲業(yè)財(cái)務(wù)帶來的機(jī)遇和挑戰(zhàn)[J].經(jīng)濟(jì)，2017（9）： 55-56.

作者簡介：

鄧 ?威（1998.3-），男，漢族，廣東大埔人，本科。