人工智能在審計中的應用研究

崔然（銅陵學院）

引言

新興技術的飛快發(fā)展對審計工作的效率、效果提出了更高的要求，而人工智能技術在神經(jīng)生物學、心理學、語言學等學科中，已經(jīng)成為較為前沿的科學，人工智能整合各個學科的前沿知識，對人類的“智力”進行模仿。人工智能是一門研究計算機模擬人類思維的學科，實現(xiàn)像人類一樣思考與學習的能力，促使計算機進行更高層次的運作。在這個過程中，通過區(qū)塊鏈、機器學習等新興技術來進行審計，可以實現(xiàn)審計過程可追溯、可防止修改，形成相對比較透明的審計業(yè)務流程，以此來構建人工智等審計業(yè)務的模式。當今企業(yè)越發(fā)關注數(shù)據(jù)的挖掘與數(shù)據(jù)分析對企業(yè)發(fā)展的引領作用。人工智能恰好滿足了企業(yè)現(xiàn)實需求，目前大多數(shù)審計單位開始運用人工智能輔助自身的審計工作，如：德勤會計師事務所運用人工智能提高決策的效率與效果。本文以人工智能在審計中的應用為研究對象，主要分析人工智能在審計工作中的優(yōu)勢，應用的流程以及在審計程序中的應用等。

人工智能在審計工作中的優(yōu)勢

（一）提高審計效率

在未來審計數(shù)據(jù)的收集、分析、歸納工作將進一步的規(guī)整化，建立人工智能所需求的審計體系，使得人工智能可以替代傳統(tǒng)的一些審計業(yè)務，如事務性的審計工作。人工智能實現(xiàn)了替代以及輔助性審計的整合，遵循相關的業(yè)務的需求，建立新型且符合數(shù)字化的要求的審計規(guī)則，建立智能化框架，提取規(guī)范化的元素，依照不同地區(qū)間的差異性，對審計數(shù)據(jù)接口進行修訂，參照最新標準，建立數(shù)字化應用準則，實現(xiàn)智能化審計。

（二）完善現(xiàn)有的審計體系

人工智能審計可以完善現(xiàn)有的審計體系，實現(xiàn)流程的自動化處理。采用新興的技術手段，對審計業(yè)務展開分析，將審計中的風險因素納入考量范圍，運用大數(shù)據(jù)分析，識別存在的風險點，并采用事前監(jiān)管、事中分析、事后總結的模式，發(fā)現(xiàn)風險，及時處理風險，使審計結論更加客觀公正。在智能流程中，審計師承擔咨詢專家的角色，對審計過程中出現(xiàn)的問題，進行及時的查看、處理，實現(xiàn)全面參與，切實保障審計質量的提升。

（三）提高審計數(shù)據(jù)的安全性

智能化審計流程在互聯(lián)網(wǎng)中進行，減少了認為虛構數(shù)據(jù)的可能性，且在一定程度上避免了審計數(shù)據(jù)擴散的風險。依賴于人工智能技術的要求，不斷完善現(xiàn)有的基礎設施體系，使得智能化審計不斷的得到更新，實現(xiàn)大數(shù)據(jù)審計以及智能算法的有效融合。運用機器學習代替程序化的審計，可以實現(xiàn)對被審計單位文獻資料、語言以及視頻等審計證據(jù)的完整性記錄，并將數(shù)據(jù)進行線上存儲。對于保密程度低的信息，可以在全國建立聯(lián)網(wǎng)的公開共享平臺，方便后續(xù)審計工作，對于涉密等級高，需要保密的審計資料，按照政府的政策規(guī)定，進行分級別保密。

人工智能在審計工作中的應用流程

（一）傳統(tǒng)審計業(yè)務流程

在傳統(tǒng)的審計業(yè)務中，主要由五個步驟組成：接受業(yè)務委托、計劃審計工作、實施風險評估程序、實施控制測試和實質性程序、完成審計工作和編制審計報告。即從最開始的業(yè)務委托到最終完成審計報告，注冊會計師需要依靠自己的經(jīng)驗以及相關的技能來完成審計工作，但在實際的工作中，由于技術比較落后，耗費了大量的人力和物力，引起成本增多。

（二）人工智能審計業(yè)務流程

人工智能采用新興技術，建立標準化的審計數(shù)據(jù)接口，并促使采集數(shù)據(jù)標準化、整理分析數(shù)據(jù)規(guī)范化，建立人工智能下的審計模式，輔助高效的進行審計決策。人工智能下的審計業(yè)務流程包括，智能化數(shù)據(jù)采集、審計資料分析、形成審計意見、報告等，在流程中審計師運用自動化操控模式，對審計工作進行動態(tài)管理，人工智能審計可以客觀評價審計過程，對相關數(shù)據(jù)進行稽查核對，自動形成異常項目，如錯記、漏記、偽造等，并將差異項目整理成表格模式，幫助審計師快速尋找重大錯報，高效工作，迅速形成審計意見。

1.審計數(shù)據(jù)的獲取

審計師在審計時，需要獲取被審計單位的相關信息，而有些信息需要客戶自己報送，難以保證報送的信息真實性，也難以搜索整合與被審計單位相關的其他企業(yè)財務信息、工商信息以及稅務信息。對于客戶財務造假以及客戶經(jīng)理粉飾等風險，難以進行識別，人工智能技術運用于審計中，可以通過網(wǎng)絡爬蟲的方式在網(wǎng)絡中獲取客戶的相關信息。為了保證審計范圍的有效性和審計結果的準確性，可以根據(jù)上述數(shù)據(jù)檢查客戶實際的業(yè)務和提交材料是否一致，辨別客戶是否存在虛假的陳述，以此降低風險。人工智能技術可以解決審計周期長、溝通成本高以及重復性工作的問題，通過數(shù)據(jù)的收集、自動化測試，自動歸集文檔以及自動化底稿準備等，可以為審計工作節(jié)省大量的人力物力。

2.審計數(shù)據(jù)處理

在審計業(yè)務處理中，需要查看大量的審計原始資料，增大審計人員工作量。在數(shù)字化時代，文字識別技術可以將掃描后的文字圖片經(jīng)過處理、切分和提取，形成可以編輯的文本，便于審計經(jīng)理收集審計證據(jù)。在審計的過程中，文字識別技術，可以將圖片上的信息變成可編輯的文本，為人工智能審計提供了更加全面的證據(jù)，從而降低審計人員的工作量，使得全樣本審計成為可能；機器學習是人工智能的核心，它可以讓計算機主動的進行學習，而不需要告訴計算機應當如何進行業(yè)務處理，使得審計人員從數(shù)據(jù)庫中快速的獲取有價值的信息。

人工智能在審計程序中的應用舉例

在審計業(yè)務開始之前，人工智能技術通過大數(shù)據(jù)快速獲取以往審計過程中被審計單位所具有的重大風險問題，并采用新興技術搜集整理報告使用者所普遍關注的重點問題，進而有效地整合審計資源。在審計過程中，人工智能技術可以對審計數(shù)據(jù)進行分析，提高實質性程序的效率。在審計報告階段，人工智能可以詳細記錄相關的意見，為后續(xù)審計報告提供完整的數(shù)據(jù)，在成果匯總中，人工智能可以建立完備的審計公告，并計入審計數(shù)據(jù)庫。

（一）在風險評估程序中的運用

在傳統(tǒng)的審計中，通過觀察、檢查、詢問等審計程序，可以對企業(yè)進行風險評估，可以對企業(yè)風險管理能力進行評價，并提出相關建議。而當前會計資源以及會計信息高度共享的情況下，審計人員通過運用人工智能技術來獲取被審計單位的會計信息，能夠使它的真實性進一步提高。通過內外部相互結合的方式來獲取審計信息，使得信息獲取的途徑不再是傳統(tǒng)審計過程中的excel 表，而是通過各種圖像技術，為獲取審計信息提供多元化的模式，促使審計信息真實性大大提高。人工智能技術的運用可以在獲取被審計單位相關信息的同時，也能夠將這些信息和同行業(yè)的年報、季報等相關的數(shù)據(jù)進行對比分析，發(fā)現(xiàn)被審計單位所處的行業(yè)是否發(fā)生了變化，對風險進行持續(xù)動態(tài)評估。

（二）在審計抽樣中的運用

在傳統(tǒng)的審計抽樣工作中，審計師通需要依靠自己以往的職業(yè)經(jīng)驗以及專業(yè)勝任能力進行抽樣工作，這樣會消耗審計人員更多的精力，而且樣本數(shù)量和質量沒有真正的做到客觀和科學，樣本選擇的過少會使得抽樣工作無效，選擇過多會增加審計人員的工作量。運用人工智能技術，審計師可以到企業(yè)采集相關數(shù)據(jù)后將其導入信息系統(tǒng)中，并進行自動抽樣，排除主觀性的影響，以樣本結果為基礎來評估整體，判斷是否存在重大風險，高效的進行審計抽樣工作。人工智能審計強化了審計抽樣工作的效率，使得審計工作更加全面和客觀，準確性大大提高，在實際的審計工作中避免了因為抽樣而導致的重大錯報風險。

結論

相比于傳統(tǒng)的審計工作，人工智能審計運用新興技術，可以快速提高審計效率，完善現(xiàn)有的審計業(yè)務體系，減少了審計人員的工作量。本文以人工智能在審計中的應用為研究對象，著重分析人工智能在審計業(yè)務流程以及審計程序中的應用，在審計業(yè)務流程中應用審計程序，注冊會計師輸入要求，可以實現(xiàn)數(shù)據(jù)收集、數(shù)據(jù)分析的自動化處理，形成審計報告初稿；在審計程序中應用人工智能，可以促使審計前期識別審計業(yè)務時，明確被審計單位更為全面的相關資料，在風險評估中，可以通過圖像技術，更為全面的收集被審計單位的相關信息，在審計抽樣中，運用人工智能技術在一定程度上排除主觀性的影響，使得全樣本審計成為可能。人工智能運用于審計工作，將為審計業(yè)務的規(guī)范化、效率化提供極大的支持。