企業(yè)開(kāi)展全面預(yù)算管理面臨的困境及對(duì)策

黃苗苗（瑞立集團(tuán)瑞安汽車(chē)零部件有限公司）

引言

現(xiàn)階段，企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)良好發(fā)展，一定要注重管理上的不斷完善和優(yōu)化，全面預(yù)算管理能夠促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的完成，幫助企業(yè)進(jìn)行合理化的資源配置，也是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要構(gòu)成內(nèi)容，是企業(yè)致力于可持續(xù)性健康發(fā)展所必須要貫徹落實(shí)的重要管理模式。全面預(yù)算管理也能夠幫助企業(yè)及時(shí)意識(shí)到發(fā)展中的問(wèn)題，利用合理化的資源配置改善不足，為發(fā)展提供動(dòng)力。

企業(yè)執(zhí)行全面預(yù)算管理的意義

全面預(yù)算管理，即企業(yè)對(duì)未來(lái)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)內(nèi)容，以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，展開(kāi)充分的預(yù)測(cè)、設(shè)計(jì)以及籌劃，并在執(zhí)行過(guò)程中加以控制和調(diào)整，對(duì)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考評(píng)、分析，從而幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)水平的提升，降低成本，優(yōu)化管理。

全面預(yù)算管理的實(shí)施，執(zhí)將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)分解、細(xì)化、實(shí)施、控制和實(shí)現(xiàn)的過(guò)程，需要企業(yè)全部門(mén)的參與，應(yīng)覆蓋企業(yè)所有業(yè)務(wù)流程、所有員工。利用全面預(yù)算的編制，能夠促進(jìn)企業(yè)不同層級(jí)、不同部門(mén)間的彼此溝通，推動(dòng)部門(mén)間業(yè)務(wù)的了解，深化企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，構(gòu)建起高認(rèn)可度的企業(yè)發(fā)展理念。將績(jī)效管理與預(yù)算執(zhí)行掛鉤，讓績(jī)效考核更具參考性和合理性。企業(yè)執(zhí)行全面預(yù)算管理，既能夠量化企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，明晰不同部門(mén)的權(quán)責(zé)分配，同時(shí)也能夠強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，第一時(shí)間察覺(jué)管理上的問(wèn)題，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，助力企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成，提升管理水平，有效控制成本，擴(kuò)大利潤(rùn)收益等。

企業(yè)全面預(yù)算管理中的不足

（一）預(yù)算管理組織體系不完善

實(shí)際上，盡管許多企業(yè)執(zhí)行了預(yù)算管理，然而因?yàn)槠髽I(yè)管理層并未真正意識(shí)全面預(yù)算管理的必要性，或缺乏對(duì)全面預(yù)算管理理論的充分認(rèn)知，沒(méi)有真正掌握全面預(yù)算管理的實(shí)際內(nèi)容、執(zhí)行監(jiān)管及實(shí)施效果等，所以應(yīng)用到現(xiàn)實(shí)管理中時(shí)，不具備對(duì)應(yīng)的組織體系作為保障，導(dǎo)致部門(mén)和員工的參與度較低，造成了最終仍然還是財(cái)務(wù)部門(mén)獨(dú)自進(jìn)行預(yù)算管理，而財(cái)務(wù)部門(mén)作為與其他部門(mén)平行的職能部門(mén)，無(wú)法保障預(yù)算管理在各部門(mén)的順利推行，嚴(yán)重阻礙了管理效果的實(shí)現(xiàn)。而造成這一問(wèn)題的根本原因，就在于沒(méi)有構(gòu)建起完善的預(yù)算管理體系，既導(dǎo)致了預(yù)算內(nèi)容的不完整、不規(guī)范，也缺少了對(duì)應(yīng)的監(jiān)管，分析與考核更是被徹底忽略，嚴(yán)重制約了預(yù)算管理對(duì)應(yīng)作用的實(shí)現(xiàn)。

（二）缺乏戰(zhàn)略做導(dǎo)向

全面預(yù)算管理要求應(yīng)將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)加以細(xì)化并分解到每個(gè)會(huì)計(jì)年度，企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，再按照具體執(zhí)行做出調(diào)整，所以全面預(yù)算必須要圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)展開(kāi)編制。但是事實(shí)上，許多企業(yè)并未意識(shí)到戰(zhàn)略目標(biāo)在全面預(yù)算中所占據(jù)的核心位置，對(duì)于本企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定，通常是流于形式，缺乏對(duì)所處市場(chǎng)環(huán)境及發(fā)展特點(diǎn)的充分考察，預(yù)算的編制與戰(zhàn)略目標(biāo)間缺乏有機(jī)的聯(lián)系，使得企業(yè)預(yù)算不具備前瞻性，只涉及短期計(jì)劃，導(dǎo)致企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的下降，對(duì)未來(lái)發(fā)展的預(yù)測(cè)停滯在當(dāng)下，制約了企業(yè)長(zhǎng)足性發(fā)展。

（三）執(zhí)行上的不重視

很多企業(yè)，盡管編制了預(yù)算，然而因?yàn)楦鞣N緣由，并沒(méi)有將編制好的預(yù)算切實(shí)在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中得以落實(shí)，在編制預(yù)算過(guò)程中，相關(guān)部門(mén)和人員的參與度很高，然而一旦進(jìn)入執(zhí)行階段，參與的部門(mén)和人員大大減少，甚至于最終只剩下財(cái)務(wù)部門(mén)在執(zhí)行預(yù)算。無(wú)論預(yù)算編制的多么科學(xué)合理，一旦缺乏良好的執(zhí)行，便不再具有價(jià)值，失去了被賦予的作用，此時(shí)通過(guò)預(yù)算管理來(lái)幫助企業(yè)達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)可謂是一種奢望。

（四）預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果未與績(jī)效考核相掛鉤

保障全面預(yù)算管理執(zhí)行的有效性，不可省略的步驟便是要對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果展開(kāi)考核，然而事實(shí)上，因?yàn)椴痪邆渑c預(yù)算管理相適應(yīng)的考核機(jī)制，或根據(jù)預(yù)算執(zhí)行效果而制定的績(jī)效考核評(píng)價(jià)機(jī)制與激勵(lì)機(jī)制，導(dǎo)致了預(yù)算管理執(zhí)行上的不足。根據(jù)一些成功的預(yù)算管理案例可知，激勵(lì)在很大程度上決定著預(yù)算管理的成敗。如果不與激勵(lì)機(jī)制與評(píng)價(jià)機(jī)制相關(guān)聯(lián)，就會(huì)讓預(yù)算的執(zhí)行缺乏充分的動(dòng)力，讓執(zhí)行效果大打折扣。

提升企業(yè)全面預(yù)算管理水平的策略

（一）強(qiáng)化觀念，構(gòu)建健全的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)

確保企業(yè)的可持續(xù)性良好發(fā)展，一定要充分重視預(yù)算管理在企業(yè)管理中的關(guān)鍵價(jià)值，明確預(yù)算管理屬于一項(xiàng)涉及整個(gè)企業(yè)所有員工、所有范疇、所有業(yè)務(wù)流程的管理工作。以切實(shí)保障全面預(yù)算管理給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)的推動(dòng)力的實(shí)現(xiàn)，可設(shè)立預(yù)算管理小組，組長(zhǎng)為企業(yè)負(fù)責(zé)人，組員包括企業(yè)各職能部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)編制預(yù)算管理制度，制度中對(duì)各部門(mén)對(duì)應(yīng)的權(quán)責(zé)分配加以具體化、明晰化，從而確保在實(shí)際預(yù)算管理過(guò)程中能夠分工明確，權(quán)責(zé)分明。在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建起統(tǒng)一的預(yù)算管理理念，讓每一名員工都深刻意識(shí)到自己是預(yù)算管理的重要參與者而不是旁觀者，明確預(yù)算管理對(duì)于企業(yè)的整體發(fā)展、戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的提升都能發(fā)揮強(qiáng)有力的作用，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部的順利開(kāi)展。

（二）以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向編制全面預(yù)算

企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和預(yù)算管理兩者間存在著互動(dòng)關(guān)系，所謂企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)也是企業(yè)未來(lái)發(fā)展的重要方向，它決定了預(yù)算將圍繞什么樣的目標(biāo)進(jìn)行編制，另一方面，預(yù)算管理又對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)具有支持的作用。想要實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和預(yù)算管理的彼此促進(jìn)、協(xié)調(diào)發(fā)展，首先就應(yīng)該明確兩者間的關(guān)系，全面預(yù)算管理是企業(yè)管理中的關(guān)鍵內(nèi)容，基于企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)而編制的各項(xiàng)預(yù)算，才是對(duì)企業(yè)發(fā)展具有真正價(jià)值的預(yù)算管理，才能讓企業(yè)朝著預(yù)期的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)整體性綜合發(fā)展。

（三）提升全面預(yù)算事管控水平

編制好的預(yù)算一旦通過(guò)審核批準(zhǔn)后，便應(yīng)按照編制內(nèi)容在企業(yè)中將指標(biāo)進(jìn)行分解，落實(shí)到所有部門(mén)、所有人員，推動(dòng)全員參與到預(yù)算執(zhí)行中來(lái)，構(gòu)建完善的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，將每個(gè)部門(mén)的權(quán)責(zé)具體化、明確化，推動(dòng)預(yù)算管理得以良好執(zhí)行。財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)預(yù)算管理工作的日常辦事工作，承擔(dān)著統(tǒng)籌、協(xié)調(diào)各部門(mén)和各部門(mén)與管理層的職責(zé)，是部門(mén)與部門(mén)、部門(mén)與管理層間溝通的橋梁，讓管理層可以及時(shí)的了解預(yù)算的執(zhí)行狀況，通過(guò)預(yù)算數(shù)據(jù)對(duì)偏差產(chǎn)生原因加以分析，第一時(shí)間對(duì)預(yù)算執(zhí)行展開(kāi)控制、調(diào)整，從而確保預(yù)算管理可以切實(shí)提升企業(yè)管理效率，助力企業(yè)健康發(fā)展。

（四）構(gòu)建適當(dāng)?shù)念A(yù)算考核評(píng)價(jià)機(jī)制

在年度末，企業(yè)應(yīng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況展開(kāi)分析和評(píng)價(jià)，按照最初確定的預(yù)算管理目標(biāo)考核相關(guān)部門(mén)和相關(guān)人員，并根據(jù)目標(biāo)完成情況和制度要求給予對(duì)應(yīng)的激勵(lì)，使預(yù)算執(zhí)行情況和薪資相結(jié)合，將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果作為績(jī)效考核的重要依據(jù)，提升各部門(mén)及人員對(duì)預(yù)算執(zhí)行的積極性。企業(yè)通過(guò)構(gòu)建起與企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)想適應(yīng)的預(yù)算考核評(píng)價(jià)機(jī)制，不僅調(diào)動(dòng)了員工對(duì)預(yù)算執(zhí)行的參與熱情，同時(shí)也讓員工明確了工作的目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)了讓預(yù)算管理切實(shí)參與到企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)中的目標(biāo)。

結(jié)語(yǔ)

根據(jù)以上分析論述可以得出，全面預(yù)算管理能夠?qū)ζ髽I(yè)的更好發(fā)展發(fā)揮有力的推動(dòng)作用，尤其是對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，可以使其市場(chǎng)地位得以提升，強(qiáng)化綜合實(shí)力，在發(fā)展越來(lái)越迅速的市場(chǎng)環(huán)境中明確正確的前進(jìn)方向。所以為了確保預(yù)算管理充分發(fā)揮其作用，需不斷強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行力度，緊密結(jié)合企業(yè)自身和所處市場(chǎng)環(huán)境的變化及特點(diǎn)，與主體環(huán)境發(fā)展相契合。并且應(yīng)完善預(yù)算管理制度，強(qiáng)化預(yù)算人員的專(zhuān)業(yè)水平和綜合素養(yǎng)從而能夠很好的實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)足性健康發(fā)展。