內(nèi)部控制下的財政會計監(jiān)督檢查質(zhì)量提升研究

劉金波（河北省三河市財政局）

內(nèi)部控制下財政會計監(jiān)督檢查工作的重要性

在行政事業(yè)單位中開展會計監(jiān)督檢查工作能有效規(guī)避財經(jīng)法規(guī)中的違法行為，促使單位合法合規(guī)的發(fā)展。內(nèi)部控制作為財政會計監(jiān)督檢查工作發(fā)展過程中的一個建設(shè)環(huán)節(jié)，對單位的未來發(fā)展具有重要的影響。首先，財政會計監(jiān)督檢查工作可以提高各個部門的自我約束力，為行政事業(yè)單位財政管理工作的發(fā)展提供一個良好的環(huán)境，減少貪污腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。其次，內(nèi)部控制是財政管理的基礎(chǔ)和前提，為財政管理工作的順利開展提供保障。各單位結(jié)合自身的發(fā)展需求制定財政會計監(jiān)督檢查標(biāo)準(zhǔn)，通過對財政管理各個部門進(jìn)行全方位的管理和檢查，提高財政會計監(jiān)督檢查工作質(zhì)量和水平，促進(jìn)內(nèi)部控制下財政會計監(jiān)督工作的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化。

財政管理是行政事業(yè)單位各部門開展工作的一項重要管理工具，而內(nèi)部控制作為財政管理的組成部分具有重要的作用。在一定程度上可以說，財政會計監(jiān)督檢查工作是財政部門內(nèi)部進(jìn)行自我檢查和自我約束的一項工作。首先，內(nèi)部控制為財政會計監(jiān)督檢查工作的順利進(jìn)行提供了保障。因為內(nèi)部控制作為連接財政管理各個部門之間的紐帶，可以為財政管理各個部門的工作提供數(shù)據(jù)參考，為財政會計監(jiān)督檢查工作人員提供了便利。其次，內(nèi)部控制為財政管理的安全性提供了保障，通過對財政管理工作人員進(jìn)行約束，減少貪污腐敗問題的出現(xiàn)，有效地降低財政風(fēng)險。

內(nèi)部控制下財政會計監(jiān)督檢查工作存在的問題

內(nèi)部控制管理工作的好壞直接影響著財政會計監(jiān)督檢查工作的質(zhì)量。就現(xiàn)階段行政事業(yè)單位財政會計監(jiān)督檢查工作發(fā)展來看，實際工作中仍然面臨著一些問題，在一定程度上阻礙了財政會計監(jiān)督檢查工作質(zhì)量的提升，不利于行政事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展。

（一）單位重視程度不足

財政改革的不斷深入發(fā)展要求財政部門加強內(nèi)部控制在財政會計監(jiān)督檢查工作中的應(yīng)用。首先，一些單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制工作的重視程度不夠，導(dǎo)致內(nèi)部控制在財政會計監(jiān)督檢查工作中的應(yīng)用無法得到具體的落實。其次，部分領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為財政會計監(jiān)督檢查工作只是一項簡單的管理工作，不能直接作用于單位日常工作的開展，嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制在財政監(jiān)督檢查工作中的順利開展。再次，行政事業(yè)單位缺乏對財政會計監(jiān)督檢查工作的資金投入和支持，財政會計監(jiān)督檢查工作人員相關(guān)的教育內(nèi)容、教育資料、教育設(shè)備不夠完善，財政會計監(jiān)督檢查管理人員不能掌握專業(yè)的方法和技能，無疑增加了監(jiān)督檢查人員的工作壓力，因此很多工作人員都不愿意參與財政會計監(jiān)督檢查工作，導(dǎo)致財政會計監(jiān)督檢查管理工作難以開展。

（二）缺乏完善的監(jiān)管制度體系

任何工作的順利開展都離不開健全的管理體系和制度，財政會計監(jiān)督檢查工作也不例外。其中，內(nèi)部控制是財政會計監(jiān)督檢查工作必不可少的一個工作環(huán)節(jié)，只有建立健全相關(guān)的監(jiān)管制度體系，才能促進(jìn)內(nèi)部控制和財政會計監(jiān)督檢查工作的協(xié)調(diào)發(fā)展，提高財政會計監(jiān)督檢查管理工作的質(zhì)量和效率。就目前來看，財政會計監(jiān)督就存在著很大的缺陷。首先，部分內(nèi)部監(jiān)督人員思想觀念落后，缺乏足夠的工作經(jīng)驗和獨立性，不能針對財政工作中出現(xiàn)的違法亂紀(jì)行為進(jìn)行處理，在一定程度上造成了財政會計監(jiān)督檢查工作的滯后性。其次，部分單位缺乏科學(xué)完整的財政管理體系，只注重單位日常工作的開展，缺乏長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃，導(dǎo)致單位內(nèi)部財政管理工作體系混亂?？傮w來說，現(xiàn)階段財政管理秩序有待進(jìn)一步的提升。

（三）各部門之間信息交流不對稱

財政會計監(jiān)督檢查工作需要與多個部門進(jìn)行數(shù)據(jù)的共享和聯(lián)動，在這個過程中會涉及到大量的信息傳遞和處理，對于信息傳遞和處理的實效和結(jié)果可以直接影響財政會計監(jiān)督檢查工作的效率。雖然大數(shù)據(jù)的到來為財政會計監(jiān)督檢查工作的信息處理提供了便利，但是部分單位不能為其提供現(xiàn)代化、信息化的財政管理工作設(shè)備和工作模式。另一方面，部分財政人員擔(dān)任繁重和冗雜的日常事務(wù)較多，沒有時間和精力去學(xué)習(xí)新型技術(shù)，這些無疑都影響了內(nèi)部控制下的財政會計監(jiān)督檢查管理工作的質(zhì)量和效率。

（四）會計監(jiān)督檢查工作人員素質(zhì)有待提高

內(nèi)部控制下的財政會計監(jiān)督檢查工作要求工作人員具備較強的工作素質(zhì)和專業(yè)能力，具有深厚的會計理論知識和操作技能。但是就目前來看，部分財政會計監(jiān)督檢查人員的專業(yè)能力和理論知識還達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)，一些財政管理工作人員沒有經(jīng)過專業(yè)化的培訓(xùn)和崗前測評就上崗工作，影響了財政會計監(jiān)督檢查工作的水平，工作人員整體素質(zhì)有待進(jìn)一步的提升。

內(nèi)部控制下財政會計監(jiān)督檢查工作質(zhì)量提升的策略

行政事業(yè)單位財政會計監(jiān)督檢查工作要想在內(nèi)部控制上有所突破，就要不斷地發(fā)現(xiàn)其中存在的問題并制定有效地解決對策，創(chuàng)新財政會計管理工作模式和策略。

（一）提高重視程度，提升人員素養(yǎng)

首先，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)要提高財政會計監(jiān)督檢查工作的重視程度,加大對財政會計監(jiān)督檢查工作人員培訓(xùn)方面的資金支持，為財政會計監(jiān)督檢查管理人員掌握專業(yè)知識、技能和提升綜合能力提供基礎(chǔ)。其次，結(jié)合實際情況開展相關(guān)的培訓(xùn)，一方面，開展財政會計知識和金融方面的理論知識學(xué)習(xí)；另一方面，注重培養(yǎng)會計從業(yè)人員的實踐技能和經(jīng)驗，將理論知識和實踐技能結(jié)合起來，提高內(nèi)部控制下財政會計監(jiān)督管理工作人員的業(yè)務(wù)能力。

（二）完善財政會計監(jiān)督檢查工作的監(jiān)督體系

目前，現(xiàn)有的財政會計監(jiān)督體系已經(jīng)不能滿足新時期財政會計監(jiān)督檢查工作的需要，這就要求完善財政會計監(jiān)督機制，根據(jù)行政事業(yè)單位的發(fā)展需求建立科學(xué)合理的財政管理體系，加強對單位財政管理制度的宣傳，讓每個財政管理工作人員意識到財政會計監(jiān)督檢查管理工作的重要性，保證財政會計監(jiān)督體系的實時性、科學(xué)性。只有在制度上進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范，才能提高財政會計監(jiān)督檢查人員的自我約束力以及工作的執(zhí)行力，提高內(nèi)部控制在財政會計監(jiān)督檢查工作的管理水平?？傊ㄟ^建立完善的財政會計監(jiān)督檢查機制，有利于提高財政會計檢查管理工作人員的自我約束力，為財政會計監(jiān)督檢查管理工作的順利開展提供保障。

（三）建立信息化的財政管理體系

互聯(lián)網(wǎng)和科技水平的提高為行政事業(yè)單位的財政會計監(jiān)督檢查管理工作提供了便利，單位要建立信息化的發(fā)展模式，采用先進(jìn)化的設(shè)備和工作模式，加強內(nèi)部建設(shè)和外部建設(shè)共同發(fā)展。通過利用大數(shù)據(jù)等現(xiàn)代化手段，提高財政會計信息的傳遞效率，為信息的傳遞打造暢通的通道，提高財政會計監(jiān)督檢查工作的質(zhì)量和效率，促進(jìn)單位的整體發(fā)展。此外，財政會計監(jiān)督檢查工作可以借助大數(shù)據(jù)信息技術(shù)來構(gòu)建大數(shù)據(jù)信息儲存庫，以此對突發(fā)問題進(jìn)行及時的分析和解決，最終達(dá)到快速解決問題的目的。

（四）構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警評估機制

近些年，傳統(tǒng)的風(fēng)險評估方式已經(jīng)很難滿足不斷發(fā)生變化的潛在風(fēng)險。因此，為了更好的應(yīng)對市場環(huán)境變化，財政會計監(jiān)督檢查工作人員要轉(zhuǎn)變財政管理理念，加強財政風(fēng)險管控，結(jié)合扎實的理論知識，有效地運用先進(jìn)的財政管理模式降低單位業(yè)務(wù)風(fēng)險，促進(jìn)財政會計監(jiān)督檢查工作的穩(wěn)定。

結(jié)語

市場經(jīng)濟的發(fā)展推動了經(jīng)濟主體的激烈競爭，內(nèi)部控制下的財政會計監(jiān)督檢查工作也面臨著越來越大的挑戰(zhàn)。為了更好地適應(yīng)經(jīng)濟化建設(shè)發(fā)展的新形勢和社會發(fā)展的需求，行政單位要不斷加強財政會計監(jiān)督檢查工作的內(nèi)部控制，強化財政會計監(jiān)督檢查工作人員的專業(yè)能力，提高內(nèi)部控制下的財政會計監(jiān)督檢查工作的管理水平，為推動單位的長遠(yuǎn)發(fā)展提供動力。