小微企業(yè)發(fā)展稅收政策問題初探

南通開放大學 黃自詣

小微企業(yè)對我國實體經(jīng)濟的發(fā)展起到了巨大的推動作用。小微企業(yè)為社會提供了大量的就業(yè)崗位，為我國經(jīng)濟持續(xù)、穩(wěn)定和健康的發(fā)展提供了非常重要的動力，在我國和諧社會發(fā)展的過程中發(fā)揮了重要的作用。

一、促進小微企業(yè)發(fā)展的意義

小微企業(yè)的發(fā)展壯大一定程度上可以歸功于到比較優(yōu)勢理論的應用，小微企業(yè)與大企業(yè)相比較而言，優(yōu)勢也很明顯。經(jīng)營靈活，也就是我們常說的船小好調(diào)頭，小微企業(yè)能夠根據(jù)市場的情況來迅速做出反應。小微企業(yè)更加集中精力于提供適合不同區(qū)域和人群的個性化特色產(chǎn)品，更能做到差異化競爭，較大的市場空間得以釋放，對整個社會經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展起到推動和促進的作用。

（一）對實體經(jīng)濟發(fā)展的推動作用

在世界各國的經(jīng)濟發(fā)展中小微企業(yè)都起著巨大的作用，不管整個社會的大環(huán)境是好還是壞，在國民經(jīng)濟中小微企業(yè)作為一個整體占有非常重要的地位。小微企業(yè)雖然企業(yè)規(guī)模小，但是數(shù)量卻非常多，因此從總量上來看對我國國民經(jīng)濟的貢獻率很高。在全球很多個國家，小微企業(yè)都達到9 成以上占比。就拿日本來說，小微企業(yè)提供了將近6成的制造業(yè)生產(chǎn)和銷售額，生活中的衣食必需品接近于9成都是小微企業(yè)制造，就連住的房屋有3成來自于小微企業(yè)。

（二）小微企業(yè)提高就業(yè)率

大型企業(yè)基本上承包了資金密集型的產(chǎn)業(yè)，但是在就業(yè)方面的作用有限，并不能完全緩解就業(yè)壓力。小微企業(yè)由于大部分都是勞動密集型的企業(yè)，因此提供了許多的就業(yè)崗位，有較強的解決就業(yè)的能力。

（三）小微企業(yè)引領技術創(chuàng)新

西方一位非常著名的經(jīng)濟學家認為小微企業(yè)由于沒有更多資金投入到研發(fā)費用中，因此抵御風險的能力比較差，資源和金錢對于小微企業(yè)來說有著非常大的限制。由于小微企業(yè)規(guī)模小，投資少，在較低的準入門檻環(huán)境下，市場會不斷淘汰劣質(zhì)產(chǎn)品，使得產(chǎn)品更新的速度加快，這樣小微企業(yè)不但占領了市場份額，也讓自身的地位不斷提升，企業(yè)只有在不斷創(chuàng)新的環(huán)境下才能實現(xiàn)盈利。

二、稅收助力小微企業(yè)發(fā)展的傳導機制

（一）鼓勵小微企業(yè)的創(chuàng)辦

稅收政策是政府引導生產(chǎn)資源合理配置的杠桿。由于市場經(jīng)濟信息的不對稱導致經(jīng)濟具有一定的波動，那么稅收就是政府用來穩(wěn)定經(jīng)濟的壓艙石，這樣也給小微企業(yè)營造了優(yōu)越的外部環(huán)境。在稅收政策設計的時候要有所側(cè)重，對于小微企業(yè)來說才具有公平的發(fā)展機會。

(二)扶持小微企業(yè)融資

在國外，很多國家都是通過降低企業(yè)經(jīng)營的稅收成本來幫助企業(yè)緩解資金的壓力，小微企業(yè)受到稅收政策的照顧緩解了資金的壓力。比如說經(jīng)濟發(fā)達的美國和日本，小微企業(yè)購買新的設備時享受一定比例價款的投資抵稅；對于新創(chuàng)立的企業(yè)采取減免土地稅和財產(chǎn)稅是韓國扶持小微企業(yè)的政策；很多發(fā)達國家都在稅收政策方面傾向于小微企業(yè)，幫助小微企業(yè)生存并發(fā)展壯大。除了稅收政策之外，政府也應該出資或者引導建立小微企業(yè)的融資擔保機構，不斷地將融資擔保體系完善，想要解決小微企業(yè)融資難的問題，就要將小微企業(yè)融資的門檻和成本降低。

(三)激勵小微企業(yè)創(chuàng)新

國家會不斷出臺針對小微企業(yè)的稅收政策，由于市場對小微企業(yè)有著發(fā)展創(chuàng)新的需求，稅收政策方面也會不斷為其提供方向，不斷引導小微企業(yè)向科技研發(fā)領域進軍，這樣才能達到將資源不斷優(yōu)化配置的效果。研發(fā)費用成本高這個問題嚴重阻礙了小微企業(yè)的發(fā)展，目前國家針對科技研發(fā)的稅收優(yōu)惠政策大大降低了研發(fā)成本。這樣就不斷加強小微企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的主觀能動性。

三、我國現(xiàn)行小微企業(yè)稅收政策及存在的問題

分析國外發(fā)達國家在利用稅收手段來促進小微企業(yè)發(fā)展的方法，國家通過減少稅收收入來降低小微企業(yè)的稅賦壓力，緩解小微企業(yè)的資金壓力，讓其有更多的資金投入到產(chǎn)業(yè)技術升級中，促進小微企業(yè)的發(fā)展，不斷提高小微企業(yè)的實力來促進其發(fā)展。

（一）我國現(xiàn)行小微企業(yè)的稅收政策

營改增后，增值稅作為我國最大的稅種，一直是各類稅收優(yōu)惠政策的牽頭稅。該稅種在營改增之前和營改增初期一直處于磨合階段，優(yōu)惠力度不大，小規(guī)模納稅人的增值稅免稅標準長期保持在月銷售額 3 萬元。 2016 年，營改增試點在全國開始全面推開，月銷售額小于3 萬元的單位被免除對增值稅的征收。次年，為支持小微企業(yè)發(fā)展，在 10 月份國家繼續(xù)對月銷售額不大于3 萬元的納稅人，暫時免于征收增值稅，時效性延長到 2020 年12 月31 日；在11月份，國家對金融性機構發(fā)放小額貸款的行為給出優(yōu)惠，凡是對象為小型微型企業(yè)、農(nóng)戶或者個體工商戶，貸款取得的利息收入，增值稅免征。2018 年小額貸款利息收入增值稅免除的優(yōu)惠時長延至 2020 年年底。2019 年營改增全面完成并平穩(wěn)運行，2019 年年初，國家頒布普惠性稅收減免政策，只要小規(guī)模企業(yè)的月銷售額小于等于 10 萬元，增值稅全免。小規(guī)模納稅人增值稅免稅標準直接大幅提高至 10 萬元，同時為了兼顧地方財力差異，月銷售額 10 萬元以下（含）的納稅人的城建稅等 6 項地方稅種和教育費附加、地方教育費附加允許在 50%幅度內(nèi)減征。

（二）我國小微企業(yè)稅收政策存在的問題

1.稅務機關對政策宣傳不到位

第一，稅務干部思想認識不到位，把宣傳和溝通當成了負擔，日常的電話宣傳都是走過場，偶爾外出參加的宣傳活動，也是被動應付。第二，政策宣傳或政策通知不及時，由于稅務日常工作確實繁忙，稅務部門一般很難做到政策一出臺就進行大規(guī)模的宣傳指導，而且就算有宣傳也是形式大于實質(zhì)，無法把握最新政策，往往使用老舊的宣傳冊擺擺樣子、拍拍照片。第三，宣傳的方法單一，長期以來稅收工作的宣傳，也包括小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的宣傳都是稅務部門的面子工程，在系統(tǒng)內(nèi)單方面表現(xiàn)，并未真正在宣傳的手段中體現(xiàn)服務意識和責任意識，與其他相關部門或者社會團體的協(xié)調(diào)配合層面基本上處于空白，未充分利用其他單位和專業(yè)人才在社會各界的影響力。

2.稅務機關機構設置待完善

小微企業(yè)對接科室可以專門對接小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行和解答，更好地為小微企業(yè)做出服務。政策評價反饋機構作為稅務機關的綜合性科室，專職接收統(tǒng)計分析各方面的反饋，更具專業(yè)性和權威性，避免兼職性工作會因為其他業(yè)務需求將反饋工作拋之腦后，同時也可以保障全局工作的開展。更專業(yè)性的科室、股室、人員配備可以讓小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策實施更優(yōu)化。

四、完善我國小微企業(yè)稅收政策的相關建議

(一)提高對小微企業(yè)的稅收支持力度

首先要降低小微企業(yè)的認定門檻。小微企業(yè)需要滿足納稅所得額、資產(chǎn)規(guī)模和從業(yè)人數(shù)等三項條件，要想提高對小微企業(yè)的稅收支持力度，必須要通過降低認定門檻方法。小微企業(yè)大部分都是勞動密集型的產(chǎn)業(yè)，員工人數(shù)比較多，鼓勵小微企業(yè)的初衷就是為了促進就業(yè)。

（二）總體規(guī)劃針對小微企業(yè)的稅收政策

目前的稅收政策相對來說比較分散，沒有統(tǒng)一規(guī)劃和針對小微企業(yè)的稅收政策設計。我國目前針對小微企業(yè)的稅收政策有著不同的稅種，并且有明確差異化的優(yōu)惠范圍，這樣不利于籌劃小微企業(yè)統(tǒng)一的稅收政策。只有降低稅收優(yōu)惠的門檻，將增值稅的門檻調(diào)下調(diào)，將免征點的規(guī)定修改為免征額，這樣才能切實幫助小微企業(yè)減負。

(三)落實優(yōu)惠政策執(zhí)行的效果

小微企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠政策的備案過程不夠簡便。由于一些剛開始創(chuàng)業(yè)的企業(yè)，本身管理能力就很薄弱，各種繁雜的認定程序為小微企業(yè)產(chǎn)生了巨大的外部負面影響。政府應當推行一站式辦結的方式，為小微企業(yè)提供個性化的服務，只有良好的稅務與企業(yè)的關系的建立，加強針對小微企業(yè)的稅收宣傳和納稅服務，才能真正幫助的小微企業(yè)的發(fā)展。

總結

小微企業(yè)在國家經(jīng)濟發(fā)展的過程中發(fā)揮著非常重要的作用。小微企業(yè)不僅提供大量的就業(yè)崗位解決國家的就業(yè)壓力，也促進了全社會的和諧發(fā)展。小微企業(yè)在市場經(jīng)濟發(fā)展的大環(huán)境下，在整個經(jīng)濟體中的作用越來越重要。然而小微企業(yè)依然受到稅收政策的制約，導致其發(fā)展遲緩。因此，應該改善小微企業(yè)的標準，并建立完善的小微企業(yè)稅收政策，保證小微企業(yè)可以真正享受稅收的優(yōu)惠政策，保證小微企業(yè)可以穩(wěn)定和健康發(fā)展。