淺談“營改增”后房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅籌劃的幾點思考

張潔

（南京國誠置業(yè)有限公司 江蘇南京 210000）

0 引言

進行營改增之后房地產(chǎn)的企業(yè)開發(fā)籌劃研究，對目前的稅法知識沒有深刻的了解，更不用說按照現(xiàn)行法律依法納稅了。因此它可以提高財會人員稅法知識水平和業(yè)務(wù)能力，再通過健全會計制度，進行企業(yè)合理納稅規(guī)劃，實現(xiàn)企業(yè)財會管理水平的提高和企業(yè)管理水平的提高。進行“營改增”后房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅籌劃的思考，希望可以實現(xiàn)其稅收籌劃的進一步改進。

1 營改增的基本概念研究

營改增全稱叫營業(yè)稅改增值稅，是指以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項目改成繳納增值稅。營改增可以減少重復(fù)征稅，促使社會形成更好的良性循環(huán)，有利于企業(yè)降低稅負。

2 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅稅收籌劃現(xiàn)狀和存在的問題

開展房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅稅收籌劃現(xiàn)狀和存在的問題，主要可以將研究內(nèi)容總結(jié)為收入籌劃存在的問題、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行固定資產(chǎn)的規(guī)劃工作缺乏有效性和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)研發(fā)費用籌劃存在的問題三點，具體研究內(nèi)容可以總結(jié)歸納如下：

2.1 收入籌劃存在的問題

我國的企業(yè)所得稅稅法所規(guī)定，企業(yè)必須以合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)。但是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的銷售商品的收入確認原則中，并沒有按照合同收款日期確認收入，而是以實際收到貨款或取得索取貨款的權(quán)利后才確認收入。企業(yè)并沒有利用推遲部分收入的確認時間，來獲取企業(yè)資金的時間價值。因此企業(yè)在這一方面存在一定的籌劃問題。很多房地產(chǎn)企業(yè)都認識到需要促進企業(yè)內(nèi)的稅務(wù)人員轉(zhuǎn)型，推動更多的稅務(wù)轉(zhuǎn)變?yōu)槎悇?wù)籌劃。但是目前企業(yè)面臨人員水平不足的問題，導(dǎo)致很多稅務(wù)人員不能向管理考會計轉(zhuǎn)型。很多稅務(wù)人員存在意識行動的問題，由于過去工作所導(dǎo)致的惰性，造成這些稅務(wù)人員并不愿意主動學習來完成轉(zhuǎn)型，在各種稅務(wù)籌劃工作上也缺少主動性，影響了轉(zhuǎn)型的速度。其次，多數(shù)稅務(wù)人員也存在能力上的問題，由于目前國內(nèi)的稅務(wù)籌劃人才數(shù)量不多，加上房地產(chǎn)企業(yè)對于稅務(wù)籌劃人才需求量非常大，更加大了人才的缺口。

2.2 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行固定資產(chǎn)的規(guī)劃工作缺乏有效性

公司募集外來項目也會帶來固定資產(chǎn)的增加，對企業(yè)固定資產(chǎn)籌劃也存在著一定的影響，在公司的年報固定資產(chǎn)部分并沒有關(guān)于募集外來項目的籌劃方法，因此企業(yè)需要在這一方面有多改進。房地產(chǎn)企業(yè)缺少財會向管理會計轉(zhuǎn)型的環(huán)境，也就是管理會計缺少外部環(huán)境。很多房地產(chǎn)企業(yè)對于管理會計的認識不足，所以在使用管理會計上也缺少足夠的成熟度。很多房地產(chǎn)企業(yè)會生搬硬套一些其他的管理會計理論，對自身的需求沒有系統(tǒng)化構(gòu)建，目前還需要對概念、管理會計工具進行研究，建立符合房地產(chǎn)企業(yè)的管理會計理論。

2.3 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)研發(fā)費用籌劃存在的問題

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的企業(yè)年報中沒有關(guān)于研發(fā)支出的費用明細顯示，只有統(tǒng)計的總數(shù)額。雖然公司在研發(fā)投入力度目前不是很大，但是仍然存在資金被占用的情況，因此無法實現(xiàn)房地產(chǎn)研發(fā)費用籌劃工作的科學性的有效保障。雖然管理會計在我國已經(jīng)傳播很久，但是目前在實踐上還存在一定的問題，所以具有一定的局限性。尤其是房地產(chǎn)行業(yè)，缺少成功落實的案例，很多房地產(chǎn)企業(yè)也沒有形成合適的管理機制。

3 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅稅收籌劃的優(yōu)化方案和保障措施

進行當下地產(chǎn)企業(yè)籌劃工作開展措施的有效研究，結(jié)合房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅稅收籌劃現(xiàn)狀和存在的問題，主要可以將研究內(nèi)容總結(jié)為：提高稅收籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)、實現(xiàn)地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的風險控制系統(tǒng)建立和加強與稅務(wù)機關(guān)等執(zhí)法部門的溝通三點，具體研究內(nèi)容可以總結(jié)歸納如下：

3.1 提高稅收籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)

只有稅收籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)達到標準后，才能夠為企業(yè)的稅收籌劃提供最好的企業(yè)稅收籌劃方法，才能夠使企業(yè)稅收收益達到最高。

3.2 實現(xiàn)地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的風險控制系統(tǒng)建立

企業(yè)稅收籌劃一般是在企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟行為之前就需要作出安排，而且稅收籌劃環(huán)境及其他因素有時比較復(fù)雜，常常發(fā)生有些非主觀能夠預(yù)見的事件，這樣企業(yè)稅收籌劃就存在很多不確定因素。一旦企業(yè)稅收籌劃不成功，企業(yè)將會付出更高的代價。因此企業(yè)需要建立稅收籌劃的風險控制系統(tǒng)，來使企業(yè)在日常的稅收籌劃過程中能夠避免可能存在的籌劃風險。

3.3 加強與稅務(wù)機關(guān)等執(zhí)法部門的溝通

企業(yè)關(guān)系到企業(yè)稅收籌劃能否可行、能否取得實際成效的重要。由于實際上稅務(wù)機關(guān)對稅法使用的自由裁量權(quán)很大，企業(yè)一定要加強與稅務(wù)機關(guān)的相關(guān)溝通，與稅務(wù)機關(guān)達成共識，把握適當?shù)姆执纾蛊髽I(yè)稅收籌劃工作可以順利開展。

稅務(wù)籌劃和財務(wù)會計的區(qū)別比較大，但是兩種工作之間仍然具有一定的聯(lián)系，所以需要通過稅務(wù)的工作，促進稅務(wù)人員擴展工作，為提升管理水平構(gòu)建良好的基礎(chǔ)。通過組織人員進行稅務(wù)籌劃工作學習，選擇學習效果較好的人員進行提拔，提升稅務(wù)水平，推動人員向稅務(wù)籌劃轉(zhuǎn)型。其次，房地產(chǎn)企業(yè)的規(guī)模比較大，企業(yè)內(nèi)也有一些管理人員可以勝任稅務(wù)籌劃的工作，也可以將其他人員轉(zhuǎn)移到稅務(wù)籌劃的崗位上。房地產(chǎn)企業(yè)需要圍繞房地產(chǎn)投資建立專門的成本控制平臺，實時更新房地產(chǎn)項目的資金流動，并且保證稅務(wù)籌劃人員有權(quán)限對數(shù)據(jù)進行分析，降低稅務(wù)人員的工作強度，使其有更多的經(jīng)理把工作放在稅務(wù)籌劃上。房地產(chǎn)企業(yè)的規(guī)模比較大，很多企業(yè)的制度也比較現(xiàn)代化，在構(gòu)建稅務(wù)籌劃機制的過程中，可以參考企業(yè)的制度，構(gòu)建稅務(wù)籌劃機制。同時，也要使用科學的方法對掛了稅務(wù)籌劃制度進行探索，通過不斷試錯，構(gòu)建符合企業(yè)要求的稅務(wù)籌劃機制，返回稅務(wù)籌劃的作用。利用信息技術(shù)，了解企業(yè)的整體運營情況，以及對企業(yè)的財務(wù)運行進行有效的監(jiān)控。企業(yè)需要從基層開始信息化建設(shè)，并且要保證信息化建設(shè)的硬件配置，利用監(jiān)控數(shù)據(jù)，為稅務(wù)籌劃工作提供幫助。

4 結(jié)束語

進行“營改增”后房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅籌劃的幾點思考，希望可以有效實現(xiàn)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的整體納稅籌劃模式的進一步革新，進而為房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。目前國家市場經(jīng)濟快速發(fā)展，稅收籌劃工作逐漸成為企業(yè)的發(fā)展重點。結(jié)合房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的具體經(jīng)營情況和稅收負擔情況對企業(yè)所得稅進行了籌劃，并提出一些優(yōu)化措施，進而推動房地產(chǎn)行業(yè)朝向更好方向前進。