淺析港口企業(yè)的內(nèi)部控制評價工作

張薇

摘? 要：為進一步實現(xiàn)內(nèi)部控制目標，有效揭示和防范風險，以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》為評價依據(jù)，對港口企業(yè)的內(nèi)部控制工作提出幾點建議。

關鍵詞：內(nèi)部控制評價;風險防范

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，共同建立了中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。就上市公司而言，內(nèi)部控制評價是指由董事會和管理層共同實施的，通過專門的評價方法，有效性開展內(nèi)部控制評價工作，形成評價結論，出具評價報告的全過程。本文以港口企業(yè)為例，淺析保持管理體制和運營機制同步，實現(xiàn)內(nèi)部控制目標的幾點建議。

一、持續(xù)夯實內(nèi)部控制評價基礎工作

裝卸生產(chǎn)流程、設備管理流程、裝卸工藝流程、物資采購流程、后勤保障流程等是內(nèi)部控制評價系統(tǒng)工程中的組成部分，確定工作流程后，將其細化分解如裝卸生產(chǎn)簡單的工作流程，即：生產(chǎn)組織的前期工作、生產(chǎn)過程中的裝卸作業(yè)、生產(chǎn)作業(yè)后的各種交接工作。以雜貨作業(yè)為例，主要包括：貨運計劃流程、三班作業(yè)計劃流程、工屬具準備及發(fā)放流程、貨物集輸港流程、門機裝卸船作業(yè)流程、庫場貨物交接流程、與船貨方交接流程等。涉及到生產(chǎn)業(yè)務科、設備管理科、門機隊、庫場隊、機具隊等部門;調(diào)度計劃員、指導員、設備管理員、門機司機、工藝員、理貨員、倉庫管理員等多個崗位。一個如此簡單的裝卸生產(chǎn)工作流程就包含了多個部門、多個崗位、多項工作內(nèi)容，如果整個港口企業(yè)的工作流程確定下來，將是一張龐大的管理網(wǎng)絡。所以港口企業(yè)內(nèi)部控制評價要結合所處交通運輸行業(yè)的特點，圍繞業(yè)務流程、內(nèi)部環(huán)境、工藝研發(fā)、設備管理、風險評估、風險控制、資本運營、法律合規(guī)、內(nèi)部監(jiān)管等要素，制定工作方案、進行現(xiàn)場測試。將港口各項業(yè)務的內(nèi)部控制設計與運行納入內(nèi)部控制評價體系后，還應當注意在全面評價的基礎上，關注重要客戶、重大業(yè)務、新興行業(yè)客戶及投融資活動等高風險領域，全面辨識港口運營風險點，準確揭示日常經(jīng)營管理、融投資活動運行狀況，達到客觀性、全面性、重要性的評價原則。

二、持續(xù)加強內(nèi)部控制評價組織工作

完善工作體系。主要包括年度評價和專項評價。年度評價是指根據(jù)批準后內(nèi)部控制目標，對目標年度建立與實施內(nèi)部控制的效果進行評價;專項評價是指根據(jù)政策需要或工作要求，在特定時點對某一特定范圍的內(nèi)部控制的有效性進行評價。明確責任分工。一般來說，董事會及其審計委員會負責領導企業(yè)內(nèi)部控制評價工作，監(jiān)事會負責對內(nèi)部控制評價工作實施監(jiān)督;董事會授權審計部組織實施內(nèi)部控制評價工作;審計部每年定期對內(nèi)部控制整體有效性進行評價，經(jīng)審計委員會通過后，向董事會提交評價報告。主要形式有：由審計部會同有關部門組成內(nèi)部控制評價組組織實施、由審計部獨立組織實施、經(jīng)董事長或總裁批準，聘請具有相應資質(zhì)條件的社會中介機構或人員組織實施。細化評價內(nèi)容。內(nèi)容設計有效性是指制定工作方案要堅持目標導向，實行全要素、全方位管控;運行環(huán)節(jié)有效性是指通過執(zhí)行內(nèi)部控制評價程序，全面實現(xiàn)工作目標。重點是對與實現(xiàn)整體控制目標相關的業(yè)務流程、內(nèi)部環(huán)境、工藝研發(fā)、設備管理、風險評估、風險控制、資本運營、法律合規(guī)、內(nèi)部監(jiān)管等要素進行全面系統(tǒng)的客觀評價。

三、持續(xù)完善內(nèi)部控制評價工作程序和方法

制定評價計劃、方案。每年年末，審計部門根據(jù)外部監(jiān)管要求及公司整體控制目標，編制下一年度工作計劃;根據(jù)董事會批準的內(nèi)部控制工作計劃，制定內(nèi)容具體、標準明確、時限清晰、組織有力的年度內(nèi)部控制評價工作方案;實行工作回避制度，由內(nèi)部相關各部門業(yè)務骨干組成內(nèi)部控制評價工作組。下達工作通知，組織工作實施。以政務發(fā)文的形式下達內(nèi)部控制評價工作通知，各部門或各分、子公司按照時限要求開展自查工作并提交報告;確定需要評價的重要業(yè)務單元、重點業(yè)務領域，采用調(diào)查問卷法、訪談法、抽樣法、比較分析法、標桿法等進行現(xiàn)場測試。形成工作底稿，完成評價報告。內(nèi)部控制評價工作組經(jīng)集體討論形成一致意見后，完成評價工作底稿，查找內(nèi)部控制缺陷，研究缺陷形成原因，填制內(nèi)部控制缺陷認定表;對缺陷內(nèi)容及成因、主要表現(xiàn)形式及影響、預計發(fā)展趨勢等進行綜合分析并全面復核，提出評價意見，形成書面報告報董事會。

內(nèi)部控制評價報告在合理滿足外部監(jiān)管要求，客觀評價公司年度內(nèi)部控制設計和運行情況，提出內(nèi)控缺陷及改進措施的基礎上，客觀反映公司及單位內(nèi)部控制建設成果、實際管理水平，不斷提高日常工作中的控制意識和風險防范能力，為提升經(jīng)營管理水平和風險防范能力提供有效的基礎保障。

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