當(dāng)前國內(nèi)上市公司財務(wù)舞弊現(xiàn)狀及有效預(yù)防措施

于躍

摘? 要：隨著我國資本市場的快速發(fā)展，我國上市公司的數(shù)量和規(guī)模不斷擴大，盡管普遍具有較強的發(fā)展能力，但也存在一些不足，其財務(wù)舞弊的問題仍然比較突出，需要引起重視。本文對此進行了研究和探討，在分析國內(nèi)上市公司財務(wù)舞弊現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，重點就如何預(yù)防上市公司財務(wù)舞弊提出有效措施。

關(guān)鍵詞：上市公司;財務(wù)舞弊;現(xiàn)狀;預(yù)防

在我國經(jīng)濟快速發(fā)展的新形勢下，我國上市公司的數(shù)量不斷擴大，對于推動我國資本市場的發(fā)展具有十分重要的價值。盡管我國上市公司的整體發(fā)展水平相對較好，但目前一些上市公司仍然存在一些不足之處，特別是財務(wù)舞弊的現(xiàn)象還沒有從根本上杜絕，不僅對我國資本市場造成了一些不良的影響，同時也不利于上市公司的發(fā)展。這就需要對我國上市公司財務(wù)舞弊的現(xiàn)狀進行深入的調(diào)查和分析，找出存在的問題，通過問題導(dǎo)向加以預(yù)防，進而促進我國上市公司的科學(xué)和健康發(fā)展。

一、上市公司財務(wù)舞弊現(xiàn)狀分析

財務(wù)舞弊是指企業(yè)管理者為了能夠獲取不正當(dāng)利益，采取偽造、變造、編造等諸多手段，有意圖、有目的的提供虛假財務(wù)報告，從根本上來看，財務(wù)舞弊屬于一種人為行為。從上市公司財務(wù)舞弊的現(xiàn)狀來看出現(xiàn)了一些新的特點，特別是很多上市公司的財務(wù)舞弊更具隱蔽性，比如有的上市公司通過資產(chǎn)賬戶造假，通過“費用掛賬”的方式舞弊，如果審計人員不加強審計無法及時發(fā)現(xiàn)。還有一些上市公司在實施財務(wù)舞弊的過程中通過關(guān)聯(lián)交易的方式進行，這同樣具有一定的隱蔽性。由于財務(wù)舞弊現(xiàn)象的大量存在，對我國資本市場造成了一些不良的影響，但目前一些上市公司在防范和控制財務(wù)舞弊方面仍然存在很多不足之處，比如一上市公司的管理人員為了粉飾業(yè)績出現(xiàn)了財務(wù)舞弊現(xiàn)象，再比如還有一些上市公司不注重自身的科學(xué)性，對財務(wù)會計工作的規(guī)范化不夠到位，這也給財務(wù)舞弊提供了一定的“溫床”等等，需要引起上市公司以及相關(guān)監(jiān)管機構(gòu)的高度重視，努力在有效預(yù)防財務(wù)舞弊方面取得突破。

二、上市公司財務(wù)舞弊的有效預(yù)防措施

（一）完善信息披露機制

要想更有效的防范和控制上市公司財務(wù)舞弊，至關(guān)重要的就是要在完善財務(wù)信息披露機制方面狠下功夫，因而應(yīng)當(dāng)將其納入到“法治化”軌道，大力加強財務(wù)信息披露法律體系建設(shè)，對財務(wù)信息披露內(nèi)容、形式、渠道以及方式等做出明確具體的規(guī)定，進而能夠使上市公司更加及時、更加準確的對財務(wù)信息進行披露。在此基礎(chǔ)上，還要建立上市公司財務(wù)舞弊的懲治機制，對于出現(xiàn)財務(wù)舞弊的上市公司，除了要對公司進行懲處之外，也要對相關(guān)責(zé)任人給予更加嚴格的懲處，特別是對于那些惡性財務(wù)舞弊案件應(yīng)當(dāng)加大法律制裁。

（二）加強內(nèi)部審計工作

對于有效預(yù)防上市公司財務(wù)舞弊來說，一定要在加強內(nèi)部審計工作方面取得新的更大的突破，特別是上市公司應(yīng)當(dāng)本著促進自身科學(xué)發(fā)展和可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略高度入手，大力加強內(nèi)部審計體系建設(shè)。要加強內(nèi)部審計組織體系建設(shè)，建立專門的組織機構(gòu)，同時也要根據(jù)自身實際情況，聘請“第三方”審計機構(gòu)開展內(nèi)部審計工作，使內(nèi)部審計更具有客觀性和公正性。對于審計出的問題，上市公司應(yīng)當(dāng)認真面對，而不只是走形式，應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)的整改措施，并且要做好限期整改，對于發(fā)現(xiàn)的重大問題應(yīng)當(dāng)移送司法機關(guān)。要大力加強內(nèi)部審計隊伍建設(shè)，提高他們的獨立性，使他們能夠獨立負責(zé)的開展內(nèi)部審計工作，并且強化他們的職業(yè)道德水準。

（三）提升自身防范能力

上市公司在預(yù)防財務(wù)舞弊的過程中，要最大限度的提升防范能力。在具體的實施過程中，上市公司應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的財務(wù)報告制度，并且建立分析和論證制度，特別是要通過“第三方”評估的方式進行，這樣能夠更有效的發(fā)現(xiàn)可能出現(xiàn)的財務(wù)舞弊問題。在提升自身防范能力的過程中，除了要加強審計工作之外，也要更加高度重視財務(wù)監(jiān)督體系建設(shè)，同時還要在加強管理人員、財務(wù)部門以及財務(wù)人員監(jiān)督管理方面狠下功夫，比如可以建立相應(yīng)的激勵約束機制，對于出現(xiàn)財務(wù)舞弊的人員應(yīng)當(dāng)進行處理，而對于嚴格按照法律法規(guī)開展財務(wù)工作并取得實實在在成效的人員應(yīng)當(dāng)給予獎勵。要更加高度重視財務(wù)管理制度建設(shè)，特別是要進一步優(yōu)化和完善制度的規(guī)范化水平，使財務(wù)工作能夠在陽光下運行，比如可以拓展財務(wù)監(jiān)督領(lǐng)域，通過媒體監(jiān)督、社會監(jiān)督等形式強化監(jiān)督能力。

結(jié)語：

綜上所述，在我國資本市場快速發(fā)展的新形勢下，我國上市公司的數(shù)量不斷增加，對于促進我國經(jīng)濟發(fā)展具有十分重要的基礎(chǔ)性和支撐性作用。盡管絕大多數(shù)上市公司的發(fā)展都具有很強的規(guī)范化，但仍然有個別上市公司的發(fā)展具有一定的問題，比較突出的就是財務(wù)舞弊現(xiàn)象仍然比較突出。這就需要對財務(wù)舞弊的基本現(xiàn)狀有所了解，特別是對其手法和特點進行深入的分析，在此基礎(chǔ)上采取更加有效的措施加以預(yù)防，重點要在完善信息披露機制、加強內(nèi)部審計工作、提升自身防范能力，努力在預(yù)防上市公司財務(wù)舞弊方面實現(xiàn)新突破。

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作者簡介：

于? 躍（1997.12-），財務(wù)管理專業(yè)，本科在讀。