基于AO應(yīng)用對保障性安居工程跟蹤審計的實(shí)踐探索

陳永清 陳佩華

摘 ?要： 保障性安居工程（以下統(tǒng)稱安居工程）跟蹤審計工作面臨著時間短、任務(wù)重、人員少的矛盾和困難。審計組積極創(chuàng)新審計數(shù)據(jù)運(yùn)用模式，充分利用省級“大數(shù)據(jù)”信息庫平臺，構(gòu)建“總體分析、系統(tǒng)研究、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核實(shí)”的數(shù)字化審計模式，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)引領(lǐng)，做到數(shù)據(jù)先行、以用為本、務(wù)實(shí)高效。文章以某安居工程項(xiàng)目為背景，介紹大數(shù)據(jù)分析在安居工程建設(shè)、分配、后續(xù)管理審計過程中的運(yùn)用。

關(guān)鍵詞： 保障性安居工程; 審計; 大數(shù)據(jù)分析; 創(chuàng)新

中圖分類號：F239.63 ? ? ? ? ?文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A ? ?文章編號：1006-8228（2020）01-106-03

Abstract： The tracking audit work of the indemnificatory housing project （hereinafter referred to as housing project） faces the contradiction and difficulty of short time， heavy task and few personnel. The audit team actively innovated the audit data usage model， made full use of the provincial big data information platform， and built a digital audit of overall analysis， systematic research， discovery of doubts， and decentralized verification mode， to achieve data leading and make data first， use-oriented， pragmatic and efficient. Taking a housing project as an example， this paper introduces the application of big data analysis in the construction， distribution and follow-up management audit of housing project.

Key words： indemnificatory housing project; audit; big data analysis; innovation

1 項(xiàng)目審查數(shù)據(jù)量

⑴ 從住建部門采集年度目標(biāo)任務(wù)、新開工項(xiàng)目清單、基本建成項(xiàng)目清單、保障房分配對象等主要數(shù)據(jù);從財政部門采集用于安居工程的財政資金、地方政府債券等資金主要數(shù)據(jù);從發(fā)改部門采集用于安居工程的基礎(chǔ)設(shè)施配套資金、企業(yè)債券募集資金、專項(xiàng)建設(shè)基金等資金主要數(shù)據(jù);從人民銀行采集銀行貸款資金主要數(shù)據(jù)。

⑵ 省廳“大數(shù)據(jù)”信息庫平臺數(shù)據(jù)清單，有個人所得稅系統(tǒng)、地稅綜合征管系統(tǒng)、工商登記系統(tǒng)、住房公積金業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財政供養(yǎng)人口管理系統(tǒng)、國庫集中支付系統(tǒng)、預(yù)算指標(biāo)管理系統(tǒng)等主要數(shù)據(jù)。

⑶ 省公安廳交警總隊車輛注冊信息數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)。

2 項(xiàng)目具體實(shí)施過程

2.1 應(yīng)用Auditor Office（以下簡稱AO）進(jìn)行項(xiàng)目管理

⑴ 從Office Automation（以下簡稱OA）中下載項(xiàng)目信息。由項(xiàng)目主審從OA的“項(xiàng)目執(zhí)行→本人參與項(xiàng)目”中下載本項(xiàng)目的項(xiàng)目資料，包括項(xiàng)目基本信息和項(xiàng)目組成員信息。

⑵ 在AO中建立項(xiàng)目并分發(fā)給審計組成員。在AO2011中導(dǎo)入下載的項(xiàng)目信息，將審計通知書、審計實(shí)施方案等審計文檔通過“引入系統(tǒng)資料”功能導(dǎo)入，并認(rèn)真選擇好每份文檔的資料類型[1]。根據(jù)審計實(shí)施方案，建立審計事項(xiàng)，并將項(xiàng)目信息生成“統(tǒng)一數(shù)據(jù)包”分發(fā)給審計組各成員。

⑶ 應(yīng)用AO的各項(xiàng)功能實(shí)施審計。該項(xiàng)目中，審計人員應(yīng)用AO2011的賬表分析、SQL查詢器、數(shù)據(jù)分布分析等功能進(jìn)行審計分析，找出審計疑點(diǎn)[1]。

⑷ 實(shí)現(xiàn)AO與OA交互。嚴(yán)格執(zhí)行AO與OA交互要求，定期將審計階段成果通過網(wǎng)絡(luò)或存儲介質(zhì)上傳至OA中，供領(lǐng)導(dǎo)審閱，加強(qiáng)了審計機(jī)關(guān)對審計現(xiàn)場的指揮和控制，提高了審計效率[2]。

2.2 項(xiàng)目成果的審計思路及過程

2.2.1 審計方法和步驟

第一步，數(shù)據(jù)采集

通過對**市住建部門信息系統(tǒng)以及**開發(fā)區(qū)住建部門信息系統(tǒng)、業(yè)務(wù)流程的深入分析和審計業(yè)務(wù)需求，審計組合理確定數(shù)據(jù)采集的范圍和對象。

① 從**市住建部門采集2016年新開工、基本建成安居工程的任務(wù)計劃和上報的實(shí)際完成數(shù)據(jù);2016年安居工程竣工驗(yàn)收備案數(shù)據(jù)、所分配的安居工程數(shù)據(jù);2016年所分配的安居工程保障對象家庭信息。

② 從**開發(fā)區(qū)財政部門采集下?lián)苡糜?016年安居工程的財政資金的主要數(shù)據(jù)。

③ 從**開發(fā)區(qū)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道采集已領(lǐng)取2016年安居工程補(bǔ)助資金數(shù)據(jù)。

第二步，數(shù)據(jù)清理

由于所取的數(shù)據(jù)格式不統(tǒng)一，需先進(jìn)行審計數(shù)據(jù)清理和轉(zhuǎn)換，然后通過查看被審計單位的應(yīng)用系統(tǒng)的各項(xiàng)屬性來確定數(shù)據(jù)存儲的目錄，最后直接從被審計單位信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)存儲目錄獲取[3]“2016年**市安居工程建設(shè)進(jìn)度報表”、“2016年**市市本級新開工保障性安居工程項(xiàng)目清單”、“2016年**市市直基本建成項(xiàng)目清單”等三套業(yè)務(wù)數(shù)據(jù);同時將住建部門上報的2016年**農(nóng)場危房改造1月、6月、12月**農(nóng)場危房改造名單整理、形成“2016年**農(nóng)場危房改造花名冊中間表”。

第三步，關(guān)聯(lián)比對

① 將從住建部門上報的“2016年**市本級新開工保障性安居工程項(xiàng)目清單”的新開工任務(wù)完成數(shù)據(jù)送到規(guī)劃部門與建設(shè)用地規(guī)劃許可證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證數(shù)據(jù)，住建部門的施工許可證數(shù)據(jù)，以及國土部門的土地出讓合同臺賬進(jìn)行關(guān)聯(lián)比對分析，關(guān)聯(lián)字段為“項(xiàng)目名稱”、“建設(shè)單位”和“宗地號”，如果比對結(jié)果不一致，則需抽查相關(guān)項(xiàng)目檔案并實(shí)地延伸檢查項(xiàng)目的工程進(jìn)度。

② 將住建部門上報的“2016年**市本級新開工保障性安居工程項(xiàng)目清單”的基本建成任務(wù)完成數(shù)據(jù)送到規(guī)劃部門與建設(shè)用地規(guī)劃許可證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、規(guī)劃驗(yàn)收備案數(shù)據(jù)，住建部門的施工許可證、竣工驗(yàn)收備案數(shù)據(jù)，以及國土部門的土地出讓合同臺賬進(jìn)行關(guān)聯(lián)比對分析，關(guān)聯(lián)字段為“項(xiàng)目名稱”、“建設(shè)單位”和“宗地號”，若比對結(jié)果不一致，則需抽查相關(guān)項(xiàng)目檔案并實(shí)地延伸檢查項(xiàng)目的工程進(jìn)度。

③ 將新形成的“2016年**農(nóng)場危房改造花名冊與“2016年農(nóng)村危房改造中間表”進(jìn)行關(guān)聯(lián)比對分析，關(guān)聯(lián)字段為“申請人”和“身份證號” [4]，將“申請人”姓名、“身份證號”字段都一致，或“申請人”姓名一致、“身份證號”不一致，或“申請人”姓名不一致、“身份證號”一致的三種情況都篩選出來，形成新的比對結(jié)果表“2016年**開發(fā)區(qū)農(nóng)村危房改造對象與**農(nóng)場危房改造對象比對結(jié)果表”。

SQL語句如下：

select distinct a.*

from dbo.[2016年農(nóng)村危房改造名單表] a join

dbo.[2016年**農(nóng)場危改花名冊中間表] b

on a.十八位身份證號=b.身份證號 or a.姓名= b.申請人[4]

第四步，延伸審計

① 審查是否存在未履行基本建設(shè)程序即開工建設(shè)、上報完成任務(wù)的項(xiàng)目未達(dá)到開工或基本建成標(biāo)準(zhǔn)，以重復(fù)上報、編造數(shù)據(jù)等方式虛報完成任務(wù)的情況。

② 將“申請人”姓名一致、“身份證號”不一致和“申請人”姓名不一致、“身份證號”一致的兩種情況進(jìn)行進(jìn)一步確認(rèn)[4]，審計抽查以上**農(nóng)場危房改造檔案資料并經(jīng)**開發(fā)區(qū)規(guī)劃建設(shè)局確認(rèn)，發(fā)現(xiàn)35戶身份證一致、姓名一致的分別實(shí)為同一個人;身份證一致、姓名不一致的有三戶也分別實(shí)為同一個人。身份證不一致、姓名一致的有1戶不是同一人。

③ 將延伸審計發(fā)現(xiàn)把**農(nóng)場危房改造對象重復(fù)上報為農(nóng)村危房改造對象的數(shù)據(jù)與已領(lǐng)取2016年安居工程補(bǔ)助資金數(shù)據(jù)進(jìn)行比對，審查是否重復(fù)領(lǐng)取安居工程補(bǔ)助資金。

第五步，通過詢問、座談了解、實(shí)地調(diào)查等方法予以核實(shí)

根據(jù)**開發(fā)區(qū)住建部門提供的有關(guān)證明材料、危房改造對象的相關(guān)個人和家庭信息等資料，針對審計發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，審計人員再次復(fù)核，剔除無效、錯誤信息，逐筆核落實(shí)后形成審計成果;同時對改造對象進(jìn)行個別走訪、約談，進(jìn)一步了解情況、核實(shí)處理。

2.2.2 主要成果

審計發(fā)現(xiàn)，**開發(fā)區(qū)存在2016年未完成上級下達(dá)農(nóng)村危房改造任務(wù)67戶問題，所上報的已完成農(nóng)村危房改造任務(wù)67戶實(shí)為****農(nóng)場危房改造對象。為此審計組責(zé)成**市人民政府抓緊調(diào)整落實(shí)任務(wù)目標(biāo)，并按調(diào)整后任務(wù)目標(biāo)對資金進(jìn)行規(guī)范管理，同時加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，強(qiáng)化監(jiān)督檢查，確保按期完成目標(biāo)任務(wù)。

3 審計思路或方法的創(chuàng)新

3.1 創(chuàng)新技術(shù)手段，橫向多庫篩查

針對保障房審計涉及部門多、數(shù)據(jù)量龐大的特點(diǎn)，審計組圍繞“節(jié)時、省力、提效”的原則，積極探索大數(shù)據(jù)審計方法，以業(yè)務(wù)需求和發(fā)現(xiàn)問題為導(dǎo)向，主動與住建、財政、工商、稅務(wù)、民政、人行、交警等有關(guān)部門聯(lián)系，有針對性集中采集相關(guān)數(shù)據(jù)。

3.2 縱向錯綜比對，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)引領(lǐng)

利用省廳“大數(shù)據(jù)”信息庫平臺，構(gòu)建“總體分析、系統(tǒng)研究、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核實(shí)”[4]的數(shù)字化審計模式，運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析手段，將采集的保障房審核分配數(shù)據(jù)與社保數(shù)據(jù)、個人所科稅數(shù)據(jù)、民政數(shù)據(jù)和住房公積金等數(shù)據(jù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)分析[5]，充分篩查問題線索，實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)分析在保障房審計的全程引領(lǐng)，同時利用谷歌航拍圖等比對，進(jìn)一步提高審計工作效率，提升審計結(jié)果精確度，使保障性安居工程跟蹤審計科學(xué)化、精細(xì)化，規(guī)范化[6]。（如圖1：流程圖）

參考文獻(xiàn)（References）：

[1] 陳智鋒.在廉租房建設(shè)項(xiàng)目工程結(jié)算審計中運(yùn)用AO軟件與工程軟件進(jìn)行交互篩選分析[J].建筑工程技術(shù)與設(shè)計，2017（17）.

[2] 李俊香.內(nèi)部審計審計信息化條件下的審計質(zhì)量控制[J]. 經(jīng)濟(jì)視野，2015（1）

[3] 李琳，汪叢梅.略談如何運(yùn)用計算機(jī)審計技術(shù)開展工作[J]. 長春金融高等?？茖W(xué)校學(xué)報，2009（1） .

[4] 高麗霞.身份證號碼驗(yàn)證在審計中的應(yīng)用與思考[J].中國內(nèi)部審計，2017（6）.

[5] 江紋，汪冰. 一支正在崛起的審計野戰(zhàn)軍[J].審計與理財吉林財經(jīng)大學(xué)，2017（5）.

[6] 廖宇.城鎮(zhèn)保障性安居工程跟蹤審計研究[D].碩士.首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)，2016.