工程監(jiān)理企業(yè)財(cái)務(wù)管理與核算探討

宮珂

【摘要】隨著信息化的不斷發(fā)展，如何更全面的把握工程監(jiān)理企業(yè)項(xiàng)目執(zhí)行，從策劃、投標(biāo)、預(yù)算、實(shí)施、后評(píng)價(jià)等一系列財(cái)務(wù)管理與核算活動(dòng)中，如何更為科學(xué)、合理的操作，各參與部門緊密結(jié)合，有很廣闊的探討和研究空間。

【關(guān)鍵詞】工程監(jiān)理;財(cái)務(wù)管理與核算;探討

隨著信息化的發(fā)展，尤其是大型國企執(zhí)行各業(yè)務(wù)板塊統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算之后，附加了內(nèi)控管理、ERP管理、資金管理平臺(tái)等輔助系統(tǒng)，使會(huì)計(jì)核算的職能在逐漸簡化，財(cái)務(wù)管理的職能日益加強(qiáng)。為了適應(yīng)這一發(fā)展趨勢(shì)，更好的在工程監(jiān)理企業(yè)，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在公司經(jīng)營管理中的中心作用，服務(wù)于公司的發(fā)展，對(duì)工程監(jiān)理企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和核算做以下探討：

一、在成本管理方面

（一）推行項(xiàng)目全過程成本核算

全成本核算，就是以分公司、項(xiàng)目部或獨(dú)立的合同為單位，作為一個(gè)成本核算中心，每個(gè)成本中心包含一個(gè)或多個(gè)相關(guān)聯(lián)的合同項(xiàng)目，最終形成的是分公司、項(xiàng)目部或一個(gè)獨(dú)立合同的整體的核算結(jié)果。該核算結(jié)果按月反映，配套與之對(duì)應(yīng)的收入，就能對(duì)核算單位每月、每季、每年形成比較客觀的的損益情況，可以作為公司月份獎(jiǎng)金計(jì)算、年終效益獎(jiǎng)金兌現(xiàn)的參考依據(jù)，一定程度上強(qiáng)化了項(xiàng)目每一位管理者的經(jīng)營成本意識(shí)，對(duì)公司整體勞動(dòng)生產(chǎn)率的提高、創(chuàng)效水平的提升，起到了一定的積極作用。

隨著公司經(jīng)營規(guī)模的不斷擴(kuò)大，管理項(xiàng)目數(shù)量的增加，損益核算范圍涵蓋的合同項(xiàng)目繁雜，如何對(duì)項(xiàng)目建立比較科學(xué)的核算單位，需要進(jìn)行科學(xué)合理的劃分，為后續(xù)核算打好基礎(chǔ)。

項(xiàng)目全過程成本核算，改變了以往以大的成本中心為損益核算單位的做法，基本上是以合同為核算單位，跨年度計(jì)算項(xiàng)目執(zhí)行過程的全部成本、損益情況。

企業(yè)制定項(xiàng)目全過程成本核算管理辦法，從項(xiàng)目投標(biāo)測(cè)算，到取得項(xiàng)目的立項(xiàng)，再到項(xiàng)目初期的成本投入估算和項(xiàng)目執(zhí)行過程中的成本核算與控制，明確每個(gè)環(huán)節(jié)各單位的職責(zé)和工作內(nèi)容，各司其責(zé)，分頭把控。

項(xiàng)目立項(xiàng)，是指在承接新的工程項(xiàng)目時(shí)，需要在項(xiàng)目開始之初按照規(guī)定程序申請(qǐng)立項(xiàng)，確認(rèn)該項(xiàng)目存在。

成本投入估算：是指在公司確認(rèn)項(xiàng)目立項(xiàng)后，對(duì)該項(xiàng)目的預(yù)期投入情況進(jìn)行估算，測(cè)算該項(xiàng)目的盈利空間，也稱項(xiàng)目預(yù)算。

成本核算與控制，是指自項(xiàng)目開始投入工作之日起，由財(cái)務(wù)資產(chǎn)部對(duì)項(xiàng)目的全部支出情況進(jìn)行實(shí)際的成本計(jì)算工作，同時(shí)對(duì)比項(xiàng)目預(yù)算情況進(jìn)行項(xiàng)目的過程控制、考核與評(píng)價(jià)。

該項(xiàng)工作重視的是項(xiàng)目執(zhí)行過程中的成本控制，加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行力，強(qiáng)化成本控制環(huán)節(jié)，按照公司項(xiàng)目全過程成本管理辦法，在新項(xiàng)目投入之初，就有一個(gè)完整的、全過程的成本投入估算，在項(xiàng)目執(zhí)行過程中就要嚴(yán)格執(zhí)行該預(yù)算;有一把尺子立在那里，指導(dǎo)和約束項(xiàng)目執(zhí)行過程中的人員投入及各項(xiàng)成本開支，使項(xiàng)目總監(jiān)能夠隨時(shí)掌握自己所管理項(xiàng)目的進(jìn)展情況、與之配比的成本支出情況和項(xiàng)目預(yù)期的盈余情況;同時(shí)也為今后同類項(xiàng)目的投標(biāo)報(bào)價(jià)提供參考依據(jù)，是一套較為詳細(xì)的、完整的成本核算及控制體系。

（二）規(guī)范公司車輛費(fèi)用的管理

車輛的使用費(fèi)用是該行業(yè)比較大的成本支出項(xiàng)目，對(duì)于規(guī)范企業(yè)車輛的使用、車輛油耗等方面，提出專門的管理辦法。

即對(duì)車輛油耗的管理參照百公里耗油定額。由辦公室詳細(xì)列出公司每臺(tái)車的百公里耗油定額（參考出廠定額）;同時(shí)，根據(jù)車輛的新舊程度、季節(jié)的不同，確定一個(gè)油耗浮動(dòng)比例。

對(duì)于駐外項(xiàng)目的車輛油耗管理，由駐外項(xiàng)目各單位的負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，嚴(yán)格加強(qiáng)駐外車輛的油耗管理，控制車輛的使用，安排專人（可以是司機(jī)）統(tǒng)計(jì)本單位每臺(tái)車的月份實(shí)際公里數(shù)，上報(bào)公司辦公室車輛管理員處;車輛管理員編制車輛油耗臺(tái)賬，結(jié)合油耗定額和現(xiàn)場上報(bào)的實(shí)際月份行駛公里數(shù)，計(jì)算出每臺(tái)車月份合理消耗的油料費(fèi)用。

報(bào)銷時(shí)，由辦公室車輛管理員逐臺(tái)車、逐月累計(jì)項(xiàng)目的合理油耗費(fèi)用數(shù)，與項(xiàng)目部實(shí)際發(fā)生的油耗數(shù)對(duì)比，對(duì)于屬合理消耗之內(nèi)的費(fèi)用，由車輛管理員審核簽字后報(bào)主管經(jīng)理審批;對(duì)于實(shí)際油耗超出合理消耗的，由分公司經(jīng)理寫出書面分析材料，報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)之后，進(jìn)行報(bào)銷。

公司機(jī)關(guān)的車輛油耗管理。參照上述辦法執(zhí)行，對(duì)于月份油耗超定額的，由本車司機(jī)進(jìn)行分析說明原因，情節(jié)嚴(yán)重的公司將進(jìn)行專項(xiàng)處理。

定期組織車輛費(fèi)用專題講評(píng)會(huì)，對(duì)各單位的車輛油耗及修理費(fèi)用發(fā)生情況進(jìn)行講評(píng)，對(duì)于費(fèi)用發(fā)生較高的單位分析原因，加強(qiáng)公司車輛費(fèi)用的管理。

二、規(guī)范公司項(xiàng)目層面的財(cái)務(wù)管理工作

（一）設(shè)置項(xiàng)目費(fèi)用核算員

各分公司根據(jù)情況設(shè)置1～2名兼職核算員，其職責(zé)是在項(xiàng)目層面做到“上傳下達(dá)”的橋梁作用。

（二）加強(qiáng)項(xiàng)目備用金的管理

備用金執(zhí)行“前不清，后不借?！钡脑瓌t：

一是由項(xiàng)目費(fèi)用核算員協(xié)助項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行項(xiàng)目費(fèi)用的報(bào)銷工作，確保費(fèi)用報(bào)銷的及時(shí)性。

二是根據(jù)項(xiàng)目規(guī)模的大小制定備用金管理定額，原則上日常項(xiàng)目使用的備用金額度不允許超過定額，如果是由于費(fèi)用不及時(shí)報(bào)銷，造成項(xiàng)目超定額進(jìn)行備用金借款的，公司不予支付。

三、做好財(cái)務(wù)分析工作，為公司經(jīng)營管理決策提供依據(jù)

半年組織項(xiàng)目損益執(zhí)行情況分析講評(píng)，根據(jù)項(xiàng)目上半年的實(shí)際經(jīng)營情況，對(duì)各分公司、獨(dú)立項(xiàng)目部的盈利情況、變動(dòng)費(fèi)用的控制情況、清欠指標(biāo)的完成情況等方面進(jìn)行綜合分析，并著重分析重大差異和變動(dòng)的可能原因，提供給分公司經(jīng)理、獨(dú)立項(xiàng)目總監(jiān)進(jìn)行項(xiàng)目管理的決策信息;同時(shí)使公司領(lǐng)導(dǎo)層能及時(shí)準(zhǔn)確了解各公司的經(jīng)營狀況，并針對(duì)各分公司的經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)營問題，作出相應(yīng)的管理決策，進(jìn)而確保公司全年效益預(yù)算指標(biāo)的完成。

財(cái)務(wù)分析是企業(yè)整體財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的向?qū)?，為企業(yè)管理提供明確的測(cè)算和評(píng)估參數(shù)。財(cái)務(wù)分析工作是在既有的財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)之上，對(duì)一定時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，從而對(duì)公司在日常經(jīng)營管理中存在的問題和不足進(jìn)行剖析，并根據(jù)公司的經(jīng)營方針和經(jīng)營目標(biāo)提出相應(yīng)的改善措施。通過對(duì)財(cái)務(wù)資產(chǎn)部內(nèi)各崗位分析職能的強(qiáng)化，使財(cái)務(wù)分析工作得以有效地展開。