財務稽查在加油站合規(guī)管理中的探索與實踐

摘要：合規(guī)是建設法治企業(yè)的基石，是企業(yè)永續(xù)發(fā)展的基礎，也是提升價值和形象的重要前提。有效的合規(guī)管理是一個企業(yè)穩(wěn)健經營運行的內在保證，是防范違規(guī)風險的基本前提，也是規(guī)范員工行為的有效手段。加油站是成品油市場的終端環(huán)節(jié)，其經營的好壞直接影響到企業(yè)最終的市場份額與經濟效益。加油站點多面廣，經營環(huán)境差異較大，人員流動性大，多種支付方式存在，管理復雜多樣，導致加油站面臨的風險多，違規(guī)事件時有發(fā)生。作為風險控制的關鍵環(huán)節(jié)，財務稽查至關重要。本文作者從近幾年財務稽查角度，以加油站合規(guī)管理為重點進行探索與實踐。

關鍵詞：加油站;合規(guī)管理;財務稽查;研究

引言：

加油站是成品油市場的終端環(huán)節(jié)，點多面廣，人員流動性大，經營環(huán)境各異，多種支付方式并存，違規(guī)事件時有發(fā)生，導致加油站資金管理面臨諸多風險，甚至發(fā)生了多起涉及金額近百萬元的截留客戶貨款案件，暴露了嚴重的資金安全隱患。務必要強化財務稽查，才能有效控制風險。鑒于此，如何通過財務稽查及時識別加油站管理中的漏洞和風險，提高市場競爭力和防范風險的能力，成為石油銷售企業(yè)財務管理工作中的一個新的課題。

一、加油站經營中存在的主要財務管理問題

隨著營銷手段的逐步增多，高折扣卡、批轉零業(yè)務、促銷、電子券、微信紅包等各種營銷政策及支付方式存在的管理風險與日俱增，各系統(tǒng)不能無縫銜接，資金風險防控形勢嚴峻。加油站在資金專項稽查、內外審計過程中存在的問題，暴露出財務基礎工作還存在薄弱環(huán)節(jié)，工作精細化程度還不夠。

財務風險關貫穿于加油站經營管理各個環(huán)節(jié)，針對這些風險公司也制定下發(fā)一系列財務管理制度，但由于加油站對制度的執(zhí)行力、理解力等主客觀因素影響，加油站財務管理水平參差不齊，存在多種財務管理問題，主要有資金管理問題、往來管理問題、上門收款問題、促銷業(yè)務問題、存貨管理問題、非油品業(yè)務管理問題、固定資產管理問題、檔案管理問題、發(fā)票管理問題、加油卡業(yè)務問題、銀行卡業(yè)務科問題、第三方支付問題、安全設備設施問題等。

根據以上問題的性質及對公司的影響程度可以分為基礎性管理問題及紅線管理問題?；A性管理問題主要是加油站一般可以整改，且整改后對公司經營管理不會造成影響。紅線管理問題主要包括利用IC卡、銀行卡或其他優(yōu)惠政策套取現金或者優(yōu)惠的;將加油站促銷品留作私用或私自處理;私自改動加油機主板、流量計、液位儀;故意損壞鉛封、監(jiān)控視頻等庫站設備設施;虛開、混開、倒賣發(fā)票;未經授權對外簽訂合同、協(xié)議或其他形式承諾書;私自銷售自購或代銷油品、非油品;公款私存;私自賒銷、預收客戶款、挪用營業(yè)款、印制加油票證的;非法占有或惡意破壞公司及他人財物的、擅自處理公司資產的等問題。紅線問題給公司造成一定程度經濟損失，導致新聞危機等社會影響，嚴重會影響公司正常生產經營。根據加油站的管理特點，我們將紅線問題作為財務風險控制及稽核的重點進行分析。

二、加油站財務稽查的概念目的和意義

加油站財務稽查是針對加油站存在的各種財務問題和風險，通過建立完善的財務稽核體系，依據國家有關財政法規(guī)和公司財務制度，對加油站所進行的系統(tǒng)的、規(guī)范的、全面的、經常性、防范性的財務監(jiān)督、檢查工作。財務稽核關注的重點就是關注執(zhí)行力。加油站的財務管理，一是要建立健全合理安全的內部控制制度，這是保證加油站平穩(wěn)運作的基礎。二是要使有關制度得到有效的執(zhí)行，其標準就是執(zhí)行力的高低。加油站財務稽核就是加油站有關制度得到完全執(zhí)行的保障措施。

加油站財務稽核的目的是主要通過對加油站各項業(yè)務和財務活動進行稽核監(jiān)督，防止、糾正和揭露違法、違規(guī)、違紀等行為，維護加油站資金、財產安全;幫助完善內部控制制度，不斷促進依法合規(guī)經營和提高經營管理水平，有效防范和化解財務風險;促進加油站健康發(fā)展;保證公司各項規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

建立完善的財務稽核體系，系統(tǒng)地開展加油站財務工作，其重要作用在于：一是有利于發(fā)現加油站管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和問題，防止并及時發(fā)現、糾正錯誤及舞弊行為，堵塞漏洞，提高加油站合規(guī)管理水平，有效管控各類風險。二是有利于促進公司持續(xù)發(fā)展。目前，加油站數量龐大、管理范圍擴大、進一步加強管理的重要性日漸顯現。加油站在經營管理模式上不斷改革更新，以適應專業(yè)化銷售公司的要求，需要相關部門的監(jiān)督、檢查、審計，創(chuàng)新稽查方式，優(yōu)化稽查職能，積極采取有效措施，努力降低加油站經營風險，是銷售公司持續(xù)發(fā)展的基礎。三是有利于降低加油站運營成本，降費增效，防止“跑冒滴漏”現象，提高企業(yè)經濟效益，切實把“保底線、控一般、禁浪費”落到實處。四是有利于各級財務人員積極參與到加油站的管理中，熟悉加油站業(yè)務操作流程，有效提升工作效率，充分發(fā)揮財務服務監(jiān)督職能，提高財務管理水平。

三、開展加油站財務稽查的方式方法

財務稽查實行加油站自查、黨支部稽查、機關稽查相結合的方式。機關稽查采取現場稽查和遠程稽查相結合的稽查手段。

一是加油站自查。由加油站經理依據公司制定的《加油站資金檢查細則》，每周對本站當周業(yè)務進行自查，月末匯總稽查情況，并對查出問題進行落實整改，每月末上報《加油站資金自查問題匯總表》。自查時間每周不得低于2個小時，對每天的投幣業(yè)務至少抽取2筆業(yè)務進行核查，重點關注夜間投幣、財務室鑰匙保管、取消及掛起交易、銀行卡小票簽字等;加油站經理不保管保險柜鑰匙的，每天至少抽查1次開柜業(yè)務;對于刷卡、發(fā)票開具、促銷贈送、卡業(yè)務資料、第三方支付等業(yè)務存在異常的，均需通過監(jiān)控系統(tǒng)進行詳細核實。加油站經理負責開展員工培訓，并對查出問題進行落實整改。

二是加油站黨支部稽查小團隊檢查。由加油站黨支部書記牽頭組織，稽查成員由兩到三名業(yè)務骨干組成。每月在所轄加油站抽取一半加油站開展檢查，兩個月覆蓋本加油站黨支部所轄所有加油站，每月末上報《加油站資金檢查問題匯總表》及《加油站資金檢查工作底稿》掃描件;每季度最后一個月對本季度稽查問題開展復查，季度末上報《加油站黨支部資金檢查問題匯總表》（復查部分）及《加油站資金檢查工作底稿》掃描件。實現加油站黨支部所轄加油站每年開展資金稽查四次、復查四次。每座站檢查時間不得低于2個小時，各項業(yè)務抽查數量不得低于5個樣本;對于刷卡、發(fā)票開具、促銷贈送、卡業(yè)務資料、第三方支付等業(yè)務存在異常的，均需通過監(jiān)控系統(tǒng)進行詳細核實。

三是機關稽查小團隊檢查。由財務資產部牽頭，各部室業(yè)務骨干組成，負責制定加油站資金檢查方案、檢查細則、考核細則、工作底稿、問題匯總表等相關表單?；槌蓡T按區(qū)域分工負責加油站現場稽查，依據《加油站資金檢查細則》對所分管檢查的加油站實現季度現場稽查全覆蓋。檢查主要內容是復查加油站自查、加油站黨支部檢查工作開展情況、以前檢查問題整改情況，同時根據《加油站資金檢查細則》，結合當月工作內容確定檢查重點?；楸仨毐Ａ艋榈赘澹⒂韶熑稳思凹佑驼窘浝砗炞执_認，每月末匯總稽查結果，下發(fā)稽查通報。機關稽查小團隊與所在加油站黨支部稽查小團隊成員每季度至少共同稽查兩座加油站，共同交流稽查方法和經驗，提高稽查質量。

同時按分工開展遠程稽查。一是由財務資產部稽查人員每月10日前完成加油站上月代管卡簽認情況核對、每月15日前完成所有加油站上月發(fā)票開具情況遠程稽查。二是由非油專業(yè)線稽查人員每月對所有加油站每站抽取5種非油品進行遠程庫存核對、月末與加油站進行公司級零管系統(tǒng)與站級零管系統(tǒng)的庫存核對。三是由油品專業(yè)線稽查人員對特殊折扣戶折扣、不記名卡超限充值、單位副卡充值業(yè)務開展系統(tǒng)抽查，將疑似卡套現報警查詢、系統(tǒng)稽查異常明細傳達機關稽查小團隊人員到站核實。

四、建立健全加油站財務稽查的長效機制

目前，由于受人員限制，財務稽查人員全是兼職，人員配備不齊，稽查力量薄弱，缺乏專業(yè)的稽查經驗，缺乏配套完整的稽查體系，導致稽查工作開展不夠深入和專業(yè)，發(fā)現問題停留在表面，深層次及性質惡劣問題不能及時發(fā)現。因此，建立健全有效的財務稽查長效機制很有必要。

一是建立三級稽查管理體制。財務稽核工作具有涉及面廣、綜合性強、工作量大等特點，僅靠有限的幾個稽核人員無法完成稽核任務，更談不上工作質量，因此要充分調動加油站、支部及機關各層次財務稽查力量，明確各層次稽查職責、分工及獎懲標準?；槿藛T要按時交流，互通有無，取長補短，不斷擴大稽查范圍、加深稽查深度、提高稽查質量。

二是配備專業(yè)的財務稽查隊伍?；槿藛T不僅要有良好的職業(yè)道德，做到堅持原則，客觀公正，還要熟悉財經法規(guī)和財會制度，并且具有財務管理的豐富經驗，專業(yè)知識全面，具有較強的文字表達能力和主動工作能力。

三是完善財務稽查管理制度。要明確財務稽查人員的崗位職責、分工，明確的稽查項目，稽查方式及取證方法，稽核的工作程序，稽查文檔的保管?；轫椖繎摵w資金、加油卡、銀行卡、存貨管理、非油品管理、促銷業(yè)務管理、固定資產管理、第三方支付、往來管理、發(fā)票管理等加油站各項業(yè)務。

四是做好問題跟蹤整改。稽查目的是為了避免問題反復反生，因此必須做好問題跟蹤整改，整改分為現場整改和限期整改。對于稽查時加油站能當時整改的，稽查人員應現場指導整改，現場無法整改的，要在稽查底稿上明確整改完成時間、完成標準，加油站要將整改情況按時上報稽查人員。

五是落實問題考核機制。考核目的是為了督促加油站及時整改，防止問題屢查屢犯。因些必須制定考核細則及員工獎懲管理辦法，對于基礎性管理問題，加油站能按時整改，且整改后對公司經營管理沒有造成影響的，可以免予考核，提高加油站整改問題的積極性，但對于紅線問題，必須按時下發(fā)通報，按獎懲辦法落實責任人責任并給予處罰。

六是健全信息系統(tǒng)支撐稽查工作開展。為提高稽查質量，必須充分發(fā)揮資金平臺、零管系統(tǒng)、卡系統(tǒng)、監(jiān)控系統(tǒng)、業(yè)務運作平臺等系統(tǒng)，同時根據業(yè)務發(fā)展需求，建立大數據分析系統(tǒng)，通過對差異進行分析，及時揭示購進數據、銷售數據、貨款入庫、庫存信息之間存在的不合理性，為實施進一步的跟蹤檢查提供第一手信息，提高稽查效率及質量，同時建立財務預警系統(tǒng)，對于違規(guī)開票、刷卡套現、非油滯銷品等異常問題提前預警，防患于未然。

七是注重培訓提高執(zhí)行力。財務稽核工作有效開展離不開執(zhí)行力，財務稽核工作中的每一個節(jié)點都與相關程序關聯，執(zhí)行力確保每一個工作流程規(guī)范、順暢，落實到位。首先要加強對基層員工培訓，通過案例分享、制度講解、職業(yè)素養(yǎng)等培訓，給員工敲響警鐘，提高員工主動按規(guī)章制度操作各項業(yè)務的執(zhí)行力。同時還要加強稽查人員的培訓，提高稽查人員的稽查水平、道德水準，最終達到通過稽查提高基層人員的執(zhí)行力，確保公司各項業(yè)務合規(guī)運行。

結語：

本文通過對加油站財務稽查的分析，指出目前加油站經營管理過程中存在的風險，講述目前財務稽查工作開展情況，重點對加油站紅線問題的風險、檢查方法及典型案例進行探討。針對目前加油站財務稽查存在的問題，從建立稽查體制、配備稽查隊伍、完善稽查制度、做好問題跟蹤、落實問題考核、健全信息系統(tǒng)、提高執(zhí)行力等七個方面落實措施，對加油站稽查管理進行探究，努力建立財務稽核與控制長效機制，提升加油站風險防控能力，最終達到加油站安全受控運行，從而提高公司整體財務管理水平。

參考文獻：

[1]董磊.加油站財務風險與稽核.北京：中國財政經濟出版社，2009.1.

[2]周吉平.在中國石油集團公司合規(guī)管理工作會議上的講（2014.9.29）

作者簡介：郭慧英（1974.5-）女，漢族，籍貫：山東萊州，中國石油山東泰安銷售分公司高級主管，現任中國石油山東泰安銷售分公司財務資產部主任，會計師。