稅務(wù)籌劃對企業(yè)財務(wù)管理的影響

辛汝

[摘? ? 要] 隨著社會經(jīng)濟(jì)和各方面規(guī)章制度的不斷發(fā)展和完善，我國對于稅收的管控越來越嚴(yán)格和合理，稅收是政府對市場經(jīng)濟(jì)進(jìn)行有效把控的重要工具，它對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況有著一定的監(jiān)督和調(diào)控作用，不僅會影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，而且企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者可以根據(jù)稅務(wù)的情況合理調(diào)整生產(chǎn)計劃，減少納稅金額，提升企業(yè)的稅務(wù)管理水平。所以，企業(yè)需要做好財務(wù)管理的稅務(wù)籌劃方面，從而提升企業(yè)的效益。本文對稅務(wù)籌劃和企業(yè)財務(wù)管理的概念進(jìn)行了介紹，并對稅務(wù)籌劃對企業(yè)財務(wù)管理的影響進(jìn)行了分析。

[關(guān)鍵詞] 稅務(wù)籌劃;企業(yè);財務(wù)管理;影響

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2020. 01. 007

[中圖分類號] F234.3? ? [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]? A? ? ? [文章編號]? 1673 - 0194（2020）01- 0016- 02

0? ? ? 引? ? 言

近些年我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展較快，并且早已加入了世貿(mào)組織，經(jīng)濟(jì)國際化不斷加快，稅收在財務(wù)發(fā)展中的作用凸顯出來，并且稅務(wù)籌劃的范圍也不斷擴(kuò)大，企業(yè)對財務(wù)管理的稅務(wù)籌劃方面也需要進(jìn)行重視[1]。無論大企業(yè)還是小企業(yè)，都需要進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作，尤其是大企業(yè)，更加重視稅務(wù)籌劃，通過稅務(wù)籌劃可以對企業(yè)財務(wù)情況進(jìn)行監(jiān)管，能夠從中發(fā)現(xiàn)其中的一些問題，這是社會進(jìn)步的表現(xiàn)。企業(yè)應(yīng)該在遵循國家相關(guān)財務(wù)管理法規(guī)的前提下，有規(guī)劃地進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作，調(diào)整企業(yè)的財務(wù)管理架構(gòu)，推進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)可持續(xù)健康發(fā)展。

1? ? ? 稅務(wù)籌劃與財務(wù)管理的基本分析

1.1? ?基本概念

稅務(wù)籌劃的主要目的是為了合理減少企業(yè)的稅收成本，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，實現(xiàn)方法是在遵循國家財務(wù)相關(guān)法規(guī)的前提下，在依法完成納稅之后，根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展規(guī)劃合理進(jìn)行調(diào)整，降低稅收。財務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，它主要是對企業(yè)的投資、籌資、經(jīng)營、收益分配等進(jìn)行預(yù)測和分析[2]，并且要嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)，規(guī)范地進(jìn)行財務(wù)管理工作。

1.2? ?兩者間的關(guān)系

一方面，企業(yè)稅務(wù)籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，它們之間相互支持，相互影響。國家財務(wù)稅收政策的變動，會對企業(yè)的財務(wù)管理和稅務(wù)籌劃工作有影響，財務(wù)管理部門需要根據(jù)政策的變動，進(jìn)行信息的收集和處理，重新制定或者在原來財務(wù)管理計劃的基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整修改，使之能夠與現(xiàn)今的發(fā)展能夠相契合，合理分配財務(wù)的收入和支出[3]，為企業(yè)后期的健康穩(wěn)定發(fā)展起到良好的引領(lǐng)作用。

另一方面，政府可以通過稅收管理工作對企業(yè)的經(jīng)營行為進(jìn)行有效的監(jiān)控，稅收管理是國家對我國市場經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要手段，政府征稅可以增加財政收入，對于企業(yè)來說，是一項經(jīng)濟(jì)支出。所以，有效、合理地進(jìn)行稅務(wù)籌劃是企業(yè)進(jìn)行財務(wù)管理的重要內(nèi)容[4]，可以有效地提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，做好稅務(wù)統(tǒng)籌規(guī)劃，使其能夠最大限度地減少稅收，提升企業(yè)的財務(wù)管理水平。

2? ? ? 稅務(wù)籌劃特點

2.1? ?合法性

稅務(wù)籌劃工作是合法的，只要企業(yè)在國家法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，使用合理的手段降低稅收成本，都是被允許的。稅務(wù)籌劃不是進(jìn)行偷稅漏稅，也不是躲避法律的漏洞，投機(jī)取巧，而是為了提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行合理的財務(wù)管理工作，而政府等相關(guān)部門是允許這么做的，有利于推動企業(yè)的發(fā)展。

2.2? ?目的性

稅務(wù)籌劃具有較強(qiáng)的目的性，主要還是為了減少企業(yè)的納稅額，延遲納稅時間等，通過合法的措施，使企業(yè)盡可能多地獲取權(quán)益，實現(xiàn)價值最大化。

2.3? ?前瞻性

由于稅務(wù)籌劃工作需要提前制定，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略以及財務(wù)投資、分配安排進(jìn)行有計劃、有目的的稅務(wù)籌劃工作，將需要繳納的稅收計算出來[5]，調(diào)整出最合適的方案，在國家允許的范圍內(nèi)根據(jù)國家稅收優(yōu)惠政策、稅收規(guī)則等，減少稅收的繳納，合理納稅，實現(xiàn)企業(yè)提升經(jīng)濟(jì)效益的目的。所以，稅務(wù)籌劃具有前瞻性。

2.4? ?全局性

由于稅務(wù)籌劃工作目的性比較明顯，所以企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時一定要具有全局性，不能只限于局部或者當(dāng)時，應(yīng)該從整體考慮，進(jìn)行稅收的規(guī)劃，并且要掌握企業(yè)發(fā)展的最新動態(tài)，根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略的變動及時做出調(diào)整，并給出合理的建議，實現(xiàn)企業(yè)稅收的合理減免。

3? ? ? 企業(yè)稅務(wù)籌劃對財務(wù)管理帶來的影響分析

企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃主要涉及的方面有進(jìn)出口稅費、軟件退稅、固定資產(chǎn)折舊銷售收入等，具體介紹如下。

3.1? ?即征即退

因為互聯(lián)網(wǎng)時代的到來，以及電子信息化技術(shù)的進(jìn)步，人們的生產(chǎn)、生活、工作等都離不開電子信息技術(shù)和設(shè)備的支持，國家為了促進(jìn)信息化建設(shè)，實施了一系列相關(guān)政策，鼓勵企業(yè)軟件工程的開發(fā)，并且發(fā)布專用于軟件生產(chǎn)的稅收政策，比如：《關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》[6]，就是針對軟件開發(fā)和集成電路產(chǎn)業(yè)納稅的相關(guān)規(guī)定，在政策中有提到納稅人如果銷售的是企業(yè)自身研發(fā)的軟件則可以在按照17%稅率納稅后，對超過3%的部分實行即征即退的措施[7]，這項政策的實施鼓勵了軟件研發(fā)企業(yè)的發(fā)展，降低了其稅費負(fù)擔(dān)。

3.2? ?出口退稅

出口退稅，主要涉及的是有出口業(yè)務(wù)的企業(yè)，這是國家為了提升產(chǎn)品國際競爭力的一項重要措施，具體指按照相關(guān)規(guī)定將出口商品的間接稅退還給企業(yè)，這就降低了企業(yè)的出口處本，企業(yè)將不含稅的商品放到國際市場上進(jìn)行交易，能夠更加具有國際競爭力，也是國家鼓勵出口業(yè)發(fā)展的一項重要內(nèi)容。企業(yè)可以根據(jù)國家的規(guī)定，按照企業(yè)自身發(fā)展情況，通過資金和貿(mào)易方式等選擇最優(yōu)的納稅方案。企業(yè)可以在進(jìn)行報送單證時做好出口退稅的籌劃工作，“免抵退”稅方法與報關(guān)單、發(fā)票等都有關(guān)系，提前做好籌劃可以節(jié)約時間個資金[8]。

3.3? ?企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方面

企業(yè)的成本構(gòu)成中，固定資產(chǎn)占據(jù)的比重較大，但是固定資產(chǎn)會涉及折舊問題，通常會使用會計核算雙倍余額遞減法或者年限平均法來對固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行評估計算，根據(jù)稅法規(guī)定，固定資產(chǎn)的折舊額可以不需要計算在納稅額范圍之內(nèi)[9]，所以，如果采用的方式不同，對稅收金額是有影響的，所以企業(yè)的生產(chǎn)成本和需要繳納的所得稅都會有所不同，假若當(dāng)時還有其他稅收優(yōu)惠政策，那么企業(yè)還可以想辦法加速折舊來增加稅前抵扣額度，減少企業(yè)應(yīng)該繳納的稅款金額。這需要企業(yè)的財務(wù)管理部門負(fù)責(zé)稅務(wù)籌劃工作的人員具有專業(yè)素質(zhì)強(qiáng)硬，能夠合理利用資金時間價值降低企業(yè)的納稅額度。所以，企業(yè)要做好固定資產(chǎn)折舊的計算，選擇最優(yōu)方案，減少稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

3.4? ?企業(yè)銷售結(jié)算方面

企業(yè)產(chǎn)品銷售涉及的銷售方法和結(jié)算方式等不同，銷售方法主要有賒銷、代銷、直銷等，結(jié)算方式有分期付款、全款等，銷售方式不同，結(jié)算的方式和時間也有不同，對于企業(yè)的納稅金額和時間也會有影響，企業(yè)可以根據(jù)自己的發(fā)展需要和未來發(fā)展規(guī)劃選擇合適的銷售方式，通過調(diào)控資金回籠的時間，合理避稅。

3.5? ?企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備方面

企業(yè)不僅要做好固定資產(chǎn)的折舊，還要注意資產(chǎn)的減值。企業(yè)的財務(wù)管理人員要定期檢查企業(yè)內(nèi)部的所有資產(chǎn)，對已經(jīng)出現(xiàn)減值的部分做好記錄，對預(yù)計出現(xiàn)減值的部分做好預(yù)測計算。合理進(jìn)行資產(chǎn)減值評估是稅法所允許的，一般會使用備抵法來進(jìn)行壞賬的清算，對需要進(jìn)行扣除的項目進(jìn)行累加計算，資產(chǎn)減值部分不需要繳納稅費，所以合理進(jìn)行資產(chǎn)減值管理可以在一定程度上減少稅費負(fù)擔(dān)，為企業(yè)留出更多的資金，以備運營周轉(zhuǎn)。

3.6? ?稅收籌劃的地域方面

由于我們經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，所以各地區(qū)稅收政策有所不同，同樣的生產(chǎn)企業(yè)，所在地區(qū)不同，需要繳納的所得稅卻不相同，有的地區(qū)可能還會有優(yōu)惠政策存在，對企業(yè)需要繳納的所得稅金額影響較大，所以企業(yè)可以根據(jù)自身情況合理調(diào)整自己的納稅地點，減輕稅負(fù)。

4? ? ? 企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中的財務(wù)管理注意要點

綜上所述，稅務(wù)籌劃工作非常重要，對于企業(yè)所要繳納的所得稅金額有著直接關(guān)系，所以企業(yè)要重視稅務(wù)籌劃工作的開展，注意要在稅法允許的范圍內(nèi)進(jìn)行操作，重點主要有：

第一，會計核算工作要注意時間的延續(xù)性，不要經(jīng)常對核算方法等進(jìn)行頻繁更換，要注意可持續(xù)性和全局性。

第二，進(jìn)行稅務(wù)籌劃要立足于全局，從企業(yè)整體發(fā)展出發(fā)，充分了解企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略，明確會計核算標(biāo)準(zhǔn)，在不影響企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)上，做好稅務(wù)統(tǒng)籌規(guī)劃，找到合適的會計核算方法，維護(hù)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

第三，稅務(wù)籌劃工作不是只停留在計劃階段，而是能夠具體付諸實踐的方案，在合法的基礎(chǔ)上，減輕企業(yè)稅負(fù)，但是不是全部的減免，企業(yè)不應(yīng)該投入過多的人力和物力進(jìn)行，應(yīng)該在合理范圍內(nèi)開展，不要影響到正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動。

我國進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作的時間較短，許多流程和業(yè)務(wù)能力還比較弱，存在的問題也會比較多，但是稅務(wù)籌劃工作非常重要，許多企業(yè)已經(jīng)有了足夠的認(rèn)知，并給予了高度重視。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時要注意在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行操作，充分合理利用相關(guān)稅法政策，引進(jìn)相關(guān)先進(jìn)人才，做好稅務(wù)籌劃工作，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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