施工企業(yè)常見財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范探討

白國通

一般而言，工程企業(yè)的投資建設(shè)規(guī)模比較大，在施工的過程當(dāng)中涉及到的環(huán)節(jié)和領(lǐng)域比較多，施工管理的難度比較大。且造成施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因比較多，如國家的宏觀政策、市場(chǎng)環(huán)境以及施工企業(yè)的內(nèi)部管理與控制等，都可能會(huì)產(chǎn)生不同程度的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文主要從施工企業(yè)的內(nèi)部管理與控制方面去分析和考慮。在具體的施工建設(shè)過程當(dāng)中，很多施工企業(yè)在投資決策、資金結(jié)構(gòu)、合同管理、成本控制、工程竣工結(jié)算等方面都不同程度的存在缺陷和不足，從而誘發(fā)施工建設(shè)過程中的一系列財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，不僅會(huì)影響到工程建設(shè)的整體效益，還會(huì)對(duì)工程項(xiàng)目的順利進(jìn)行造成影響。

一、施工企業(yè)常見財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其成因

1.投資決策方面的風(fēng)險(xiǎn)。這部分的風(fēng)險(xiǎn)主要是由于未來的投資收益不確定性導(dǎo)致的。主要是因?yàn)椴糠质┕て髽I(yè)在投資規(guī)劃的時(shí)候，缺乏對(duì)實(shí)際工程項(xiàng)目的全面分析與準(zhǔn)確把握，相關(guān)的市場(chǎng)調(diào)查工作和項(xiàng)目調(diào)查工作不到位，缺乏對(duì)施工圖紙的可行性等的審核與評(píng)價(jià)，缺乏對(duì)施工環(huán)境和條件的準(zhǔn)確把握與分析，缺乏對(duì)施工建設(shè)中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題以及具體工程項(xiàng)目建設(shè)的整體收益的預(yù)測(cè)與分析，從而導(dǎo)致投資建設(shè)的規(guī)模不合理，投資規(guī)劃不規(guī)范，從而對(duì)施工企業(yè)造成極大的影響和損失。

2.資金結(jié)構(gòu)方面的風(fēng)險(xiǎn)。這方面的風(fēng)險(xiǎn)主要指的是施工企業(yè)的籌資風(fēng)險(xiǎn)。在不斷的發(fā)展過程當(dāng)中，施工企業(yè)的籌資渠道和方式更加的多樣，但其主要的資金來源還是自有資金和銀行貸款，也就是主要依靠銀行借款以及企業(yè)以往業(yè)務(wù)活動(dòng)與經(jīng)營中的留存收益、工程款。由于很多的施工企業(yè)自身的實(shí)力不強(qiáng)，其借款和籌資的規(guī)模和數(shù)量有限，籌資的成本比較高，還可能會(huì)受到因償還能力不足而造成其他風(fēng)險(xiǎn)。具體運(yùn)行的過程當(dāng)中，很多施工企業(yè)仍然采用的是單個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行資金管理，資金的管理和使用過于分散，從而影響了資金的使用效率。

3.合同管理方面的風(fēng)險(xiǎn)。這方面的風(fēng)險(xiǎn)主要指的是由于合同管理工作不到位，對(duì)合同簽定方資質(zhì)審核不嚴(yán)，在合同簽訂的時(shí)候存在某些不平等條款，或者是合同條款不夠清晰明確，職責(zé)不夠清晰明確而誘發(fā)的一系列矛盾糾紛，從而導(dǎo)致施工企業(yè)的損失。例如，在合同中要求施工企業(yè)墊付資金，收取工程保證金，質(zhì)保金返還的條件等。

4.成本管理方面的風(fēng)險(xiǎn)。這方面的風(fēng)險(xiǎn)問題主要是由于成本管理目標(biāo)不明確，成本管理工作的開展和實(shí)施不到位，預(yù)算不全面、不準(zhǔn)確，施工建設(shè)沒有嚴(yán)格的依照成本計(jì)劃和預(yù)算進(jìn)行導(dǎo)致的。部分施工企業(yè)在具體的施工中，在材料、人員、設(shè)備、機(jī)械等的本期費(fèi)用管理方面存在不足和缺陷，存在著實(shí)際成本與成本計(jì)劃差距較大，實(shí)際費(fèi)用支出與預(yù)算費(fèi)用差距較大的問題，從而對(duì)施工建設(shè)的收益造成影響。

5.竣工決算方面的風(fēng)險(xiǎn)。這方面的風(fēng)險(xiǎn)主要是由于竣工驗(yàn)收不及時(shí)，工程變更批復(fù)不及時(shí)，建設(shè)單位因資金不足而拖延支付工程尾款等誘發(fā)的一系列風(fēng)險(xiǎn)問題。

二、強(qiáng)化施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的策略

強(qiáng)化施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與監(jiān)督，需要樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，根據(jù)各項(xiàng)工作開展的需要，在企業(yè)的內(nèi)部建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，加大在這方面的管理與監(jiān)督的力度。提高企業(yè)內(nèi)部管理與監(jiān)督控制的水平，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的組織機(jī)構(gòu)，促使相關(guān)的職責(zé)有效的執(zhí)行，以確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的措施有效地執(zhí)行和落實(shí)。要準(zhǔn)確的把握其可能存在的風(fēng)險(xiǎn)問題及風(fēng)險(xiǎn)的誘因，加強(qiáng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)因素的監(jiān)督與控制，從而確保采用的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)防范的措施更具有針對(duì)性，效果更強(qiáng)，有效的降低施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率，從而確保工程施工建設(shè)的順利進(jìn)行，提高施工建設(shè)的整體收益。

1.確保投資方案的規(guī)范性。在具體施工建設(shè)之前，需要認(rèn)真地做好施工前的準(zhǔn)備工作，根據(jù)工程項(xiàng)目施工建設(shè)的需要和實(shí)際情況，制定可操作性強(qiáng)的、安全可靠的、經(jīng)濟(jì)可行的投資方案，以確保施工建設(shè)的效益。這需要施工企業(yè)選擇資質(zhì)水平比較高的設(shè)計(jì)單位，在全面的、綜合的把握和分析施工條件和環(huán)境，認(rèn)真的審核和分析施工建設(shè)圖紙，把握具體的施工工程量及各環(huán)節(jié)施工建設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)和要求，參考工程建設(shè)各參與主體的意見和要求，預(yù)測(cè)和分析施工中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患和不穩(wěn)定性因素，評(píng)價(jià)和分析投資建設(shè)的收益情況等的基礎(chǔ)上，制定更加完善的投資方案，確保投資的合理性與科學(xué)性，減少因投資決策不合理、不規(guī)范而造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率。

2.強(qiáng)化內(nèi)部資金管理。在具體的施工建設(shè)過程當(dāng)中，施工企業(yè)需要轉(zhuǎn)變資金管理的方式，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部資金管理，采取有效的措施，提高企業(yè)內(nèi)部資金管理的水平，以確保施工建設(shè)企業(yè)的資金穩(wěn)定性與安全性。例如，根據(jù)實(shí)際工程項(xiàng)目資金管理的需要，在企業(yè)內(nèi)部建立一個(gè)統(tǒng)一的、集中的資金中心，對(duì)工程資金進(jìn)行集中化的管理和集中化的使用。通過全面的分析，準(zhǔn)確地了解施工建設(shè)的規(guī)模，合理的對(duì)資金做出計(jì)劃和安排，實(shí)現(xiàn)資金的統(tǒng)籌規(guī)劃，調(diào)控資金投向，樹立“項(xiàng)目現(xiàn)金流自平衡”的管理理念，從而為施工建設(shè)各環(huán)節(jié)工作的開展提供資金保障。資金中心還需要對(duì)施工企業(yè)的收付業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)分析，主要是監(jiān)督其合規(guī)性、安全性、效益性，以確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的規(guī)范化進(jìn)行。針對(duì)分散經(jīng)營的施工企業(yè)，其在管理的過程當(dāng)中可以通過建立財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的下屬單位方式進(jìn)行資金管理，使其作為內(nèi)部資金中心的派出機(jī)構(gòu)，對(duì)分散地域的資金及業(yè)務(wù)收支情況進(jìn)行集中化的管理，以確保施工建設(shè)各環(huán)節(jié)的資金的有效運(yùn)作和資金的流通性，保障資金安全，減少因資金管理和使用造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題發(fā)生的幾率。

3.強(qiáng)化合同的管理。施工企業(yè)需要進(jìn)一步的強(qiáng)化合同管理，認(rèn)真地做好從合同簽訂到工程竣工一系列與之相關(guān)的管理工作。例如，對(duì)合同簽訂方資質(zhì)的審核，施工企業(yè)可以在其內(nèi)部成立合同評(píng)審委員會(huì)，主要負(fù)責(zé)對(duì)具體施工建設(shè)項(xiàng)目的造價(jià)、結(jié)算付款條件、工期約定、質(zhì)量安全、違約約定等方面的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行綜合的評(píng)審與分析，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)合同中的不平等條款、不規(guī)范條款，并及時(shí)的進(jìn)行談判改進(jìn)。針對(duì)合同中不明確、不理解的地方，需要及時(shí)地提出疑問，尋求解答，以確保合同簽訂的規(guī)范性、合法性和有效性。需要將合同管理貫穿于施工建設(shè)的全過程，認(rèn)真地做好所有涉及到合同的事項(xiàng)的監(jiān)督管控工作。如，在具體施工中，采購工作需要嚴(yán)格地依照規(guī)范性的采購合同進(jìn)行;根據(jù)合同相關(guān)事項(xiàng)，做好招投標(biāo)工作，確保招投標(biāo)的公平性和規(guī)范性;施工建設(shè)需要嚴(yán)格的依照合同的標(biāo)準(zhǔn)和要求以及合同條款進(jìn)行;竣工結(jié)算及索賠工作的開展，需要依照合同的要求進(jìn)行等等。此外，還需要準(zhǔn)確的把握與分析合同簽訂和合同實(shí)施中可能存在的各類風(fēng)險(xiǎn)，以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率。

4.強(qiáng)化成本管理與控制。根據(jù)成本管理與控制實(shí)際工作開展的需要，構(gòu)建完善的成本管理與控制體系，以確保相關(guān)的管理工作的規(guī)范化開展。例如，施工企業(yè)首先需要明確其成本管理與控制的目標(biāo)，并將成本管理理念貫穿到施工建設(shè)的全過程、各階段，從而更好地實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。要認(rèn)真做好成本核算和預(yù)算管理工作。結(jié)合實(shí)際工程施工建設(shè)的工程量及企業(yè)特點(diǎn)，做好現(xiàn)金流量和收入成本預(yù)算，在基礎(chǔ)上科學(xué)合理的計(jì)劃和安排施工進(jìn)度、資金和資源的配置。要能夠準(zhǔn)確的分析和預(yù)測(cè)施工中的各項(xiàng)費(fèi)用及成本支出、全年能夠流入的現(xiàn)金流量、對(duì)應(yīng)收賬款的變化情況等。加強(qiáng)施工企業(yè)固定資產(chǎn)的成本管理，認(rèn)真地做好成本歸集、分?jǐn)偧百M(fèi)用核算相關(guān)方面的工作，加強(qiáng)對(duì)施工建設(shè)中的各項(xiàng)費(fèi)用支出的審核與審批，減少不必要的費(fèi)用支出。此外，大力推行責(zé)任制，將成本控制在責(zé)任范圍之內(nèi)。

5.確保工程竣工決算的規(guī)范性。施工企業(yè)需要認(rèn)真地做好工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收及竣工決算相關(guān)工作，確保該環(huán)節(jié)工作開展的規(guī)范性。在具體的施工過程當(dāng)中，針對(duì)出現(xiàn)的工程變更情況，需要及時(shí)的批復(fù);要認(rèn)真地做好現(xiàn)場(chǎng)簽證管理工作，針對(duì)于施工中的各類憑證和相關(guān)的資料，需要做好相關(guān)記錄及保存管理工作，尤其要注意影像資料的收集留存，將其作為索賠和決算重要依據(jù);要規(guī)避施工中出現(xiàn)的大量墊付資金的情況，從而降低竣工決算環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率。

綜上所述，為確保其施工建設(shè)的效益，提高其競(jìng)爭(zhēng)能力。在認(rèn)真地做好各環(huán)節(jié)的施工建設(shè)，加強(qiáng)質(zhì)量監(jiān)督與管控等工作的同時(shí)，還需要進(jìn)一步的完善其內(nèi)部結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)部管理的水平，強(qiáng)化對(duì)施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與監(jiān)控。這需要強(qiáng)化對(duì)各類誘發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素的監(jiān)督與管控，認(rèn)真的審核和分析施工建設(shè)圖紙，準(zhǔn)確把握施工的重點(diǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)防范的重點(diǎn);加強(qiáng)合同管理，確保招投標(biāo)工作開展的規(guī)范性;實(shí)時(shí)更加詳細(xì)的、更加全面的財(cái)務(wù)預(yù)算，成本管理提供重要依據(jù);構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，以有效地降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率，準(zhǔn)確的識(shí)別、評(píng)估、預(yù)測(cè)和分析施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采取更具有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，降低風(fēng)險(xiǎn)的影響和損失。

（作者單位：中鐵電氣化局集團(tuán)有限公司）