從明星偷稅漏稅現(xiàn)象引發(fā)的稅制思考

丁文婷

摘 要：明星偷稅漏稅層出不窮。2018年某著名女星因巨額逃稅案被處以8.8億人民幣的罰款。8.8億罰款額創(chuàng)下了明星因偷稅漏稅所受處罰的最高紀(jì)錄。這一事件使中國演藝界明星逃稅情況又成了社會關(guān)注的熱點(diǎn)話題。明星是中國的高收入群體，其通過各種形式逃避國家稅收，在娛樂圈數(shù)見不鮮。明星偷稅漏稅會造成哪些危害？我國稅制存在哪些問題，會導(dǎo)致明星偷稅漏稅行為屢禁屢犯？如何通過個(gè)稅稅制規(guī)避這一問題，使偷稅漏稅者無計(jì)可施？因此探討這些問題并提出相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：明星;偷稅漏稅;稅制

中圖分類號：D9 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：Adoi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2020.03.064

1 明星偷稅漏稅的危害

1.1 侵蝕國家稅收

偷稅漏稅最顯著、最直接的后果是國家稅收收入的減少和應(yīng)上繳國庫金額的流失，這必然會導(dǎo)致國家的財(cái)政支出計(jì)劃和民眾的生活都得不到保障，危害到社會公眾的利益。國家征稅的本意是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、造福百姓，正所謂“取之于民，用之于民”，因此任何偷稅漏稅行為不僅直接導(dǎo)致國家財(cái)政收入來源的減少，而且間接影響公民對科、教、文、衛(wèi)等公共服務(wù)的福利享受。

相比于工薪階層，影視明星歌星等屬于高收入群體，高收入導(dǎo)致高稅款，那些通過各種手段逃避公司或個(gè)人應(yīng)當(dāng)交納的所得稅的行為直接侵蝕國家財(cái)政稅收收入。

1.2 導(dǎo)致稅收不公

明星作為高收入人群和公眾人物，偷稅漏稅行為屢有發(fā)生，而中低收入的工薪階層卻遵紀(jì)守法按月納稅。網(wǎng)易研究局曾出具一份調(diào)查結(jié)果，結(jié)果顯示自2005年以來，中國個(gè)人所得稅的中堅(jiān)力量是北上廣深等一線城市的工薪族，他們是個(gè)稅的主力軍，貢獻(xiàn)了中國大部分的個(gè)人所得稅。此外，按照西南財(cái)經(jīng)大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理研究院特聘院長甘犁樂觀估計(jì)，至多有1.53億居民在繳納個(gè)人所得稅，換言之，中國僅有不到兩成的人口才是實(shí)至名歸的納稅人。更為嚴(yán)峻的是，由于稅制缺陷，非工薪高收入群體很難被稅務(wù)監(jiān)控征稅，因此可以大膽地偷稅、漏稅、逃稅。辛勤勞動(dòng)的工薪階層老老實(shí)實(shí)繳稅，而拿著天價(jià)報(bào)酬的明星卻以各種途徑渠道逃稅，這顯然導(dǎo)致極其嚴(yán)重的稅負(fù)不公。然而上述種種問題對于素有“萬稅國”之稱的美國而言，顯然沒有任何生存土壤。因?yàn)槊绹藢τ诙愂盏膽B(tài)度，正如本杰明·富蘭克林所言，“在這個(gè)世上，沒有什么是確定的，除了死亡和稅收?！?/p>

個(gè)稅的目的在于調(diào)節(jié)收入分配，意義在于高收入者多繳稅、中低收入者少繳稅甚至不交稅。在普通人拿著五六千元工資仍然依法納稅的情況下，明星拿著天價(jià)片酬卻偷稅漏稅，這不僅使個(gè)稅調(diào)節(jié)收入分配的功能無法發(fā)揮，更是一種極端嚴(yán)重的稅負(fù)不公平，特別是在我國實(shí)行累進(jìn)制稅率的情況下，更是嚴(yán)重影響到稅收作為社會再次分配調(diào)節(jié)工具的實(shí)現(xiàn)。

1.3 破壞稅收秩序

逃稅必然造成政府收入的流失，為了彌補(bǔ)損失，確保財(cái)政收入的充裕性和完成既定的財(cái)政目標(biāo)，政府會通過提高稅率和開辟新稅源，拓寬稅基等方式出臺新的征稅措施。這必然會加重納稅人的納稅負(fù)擔(dān)，逃稅者偷稅漏稅金額越大誠實(shí)納稅者的納稅負(fù)擔(dān)越重，惡性循環(huán)不斷造成了稅負(fù)不公，更加打擊了靠勤勞致富的誠實(shí)納稅者的積極性。稅收的職能之一是調(diào)節(jié)收入分配，促進(jìn)社會公平，偷稅漏稅行為破壞稅收秩序，使稅收職能無法正常發(fā)揮。

2 我國稅制存在的問題

2.1 納稅意識薄弱

納稅意識是指公民在了解稅收作用時(shí)產(chǎn)生的納稅意愿。個(gè)人所得稅自1980年開征以來，公民的納稅意識一直沒有提高。我國個(gè)稅目前納稅方式主要有兩種：代扣代繳和主動(dòng)申報(bào)。代扣代繳占多數(shù)，只有強(qiáng)制要求時(shí)才會向稅務(wù)局主動(dòng)申報(bào)，有些甚至想盡辦法避稅逃稅。納稅意識低下往往會導(dǎo)致納稅人采取各種手段盡可能的逃避納稅義務(wù)。導(dǎo)致納稅意識薄弱主要原因有歷史原因和權(quán)利義務(wù)不對等兩個(gè)方面。在過去幾千年的封建社會里，封建統(tǒng)治者為了加強(qiáng)統(tǒng)治，對老百姓橫征暴斂，百姓生活苦不堪言， “苛捐雜稅猛于虎”這種傳統(tǒng)文化滋生“稅收是可惡的”錯(cuò)誤觀念?，F(xiàn)如今，我國稅收的性質(zhì)是“取之于民，用之于民”，納稅人需要知道他們所繳的稅用哪去了、花在什么地方，即老百姓享有的“知情權(quán)”和“監(jiān)督權(quán)”，如果國家政府工作者能夠及時(shí)公布稅款的用途并接受群眾監(jiān)督，百姓就會更加深刻地理解稅收用之于民的真正含義，才會積極主動(dòng)納稅。相反，如果納稅人對自己所納稅款的用途和去向毫不知情，就會削弱其主動(dòng)納稅的意愿，降低其積極性和主動(dòng)性。久而久之，就會形成消極納稅，甚至逃稅和抗稅。

2.2 稅收制度不健全

據(jù)了解，我國明星的收入主要來源于四種渠道：與公司簽訂勞動(dòng)合同每月取得固定工資薪金收入或公司為了激勵(lì)員工給予的股權(quán)激勵(lì)、接拍雜志廣告等取得勞務(wù)費(fèi)、近幾年熱門的房地產(chǎn)投資等方式取得的投資理財(cái)收入、成立獨(dú)立的工作室收入。雖然明星收入渠道多樣，但并不影響其繳稅，我國稅收針對不同的收入類型都有不同的征收條款。在中國勞動(dòng)者收入中，明星的收入一直遙遙領(lǐng)先，特別是當(dāng)紅歌星、影星。2019年《福布斯》全球明星收入排行榜中，成龍以近4億元人民幣的收入成為唯一上榜的中國明星。明星因?yàn)楦呤杖朐诙愂掌呒壚圻M(jìn)稅率中，適用的是第七級，也是頂級。據(jù)業(yè)內(nèi)人士介紹，明星為了逃避稅收，會費(fèi)盡心思想出各種方法，如成立獨(dú)立的工作室，精選注冊地等。

依據(jù)《個(gè)人所得稅法》和《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》，明星取得的勞務(wù)報(bào)酬以個(gè)人身份繳納的勞務(wù)報(bào)酬類別所得稅額是最高的。如果明星成立獨(dú)立工作室或公司等形式，繳稅可以按照個(gè)體戶或公司的個(gè)人所得稅身份繳納，取得的報(bào)酬與工資薪金合并征收，實(shí)行累進(jìn)稅率繳稅，大大降低所繳稅額，這種形式在近年來成為一種風(fēng)潮。

除了稅收法律制度不健全給納稅者提供了偷稅漏稅機(jī)會，稅收征收手段落后、管理監(jiān)督不到位、信息傳遞不及時(shí)、獎(jiǎng)懲不合理，這些也在一定程度上導(dǎo)致了偷稅漏稅行為屢禁不止，甚至愈演愈烈。這就不難解釋為什么在存在合理避稅的方式下，依然有很多明星選擇偷稅漏稅了。

2.3 社會監(jiān)督不足

稅收監(jiān)督是稅務(wù)部門在日常征管工作中，對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營和納稅情況進(jìn)行的監(jiān)察和督促。社會監(jiān)督是指由國家機(jī)關(guān)以外的廣大媒體、網(wǎng)絡(luò)和人民群眾的監(jiān)督。主要有以媒體為導(dǎo)向的輿論監(jiān)督、電臺報(bào)紙等網(wǎng)絡(luò)監(jiān)督和個(gè)人自發(fā)的群眾監(jiān)督。這種監(jiān)督的特點(diǎn)是非國家權(quán)力性和非法律強(qiáng)制性，國家的民主化水平和人員的法律意識、民主觀念、道德水平以及社會輿論對監(jiān)督作用能否很好發(fā)揮起著決定性的作用。

目前社會監(jiān)督意識尚未成熟，廣大媒體、普通群眾甚至趨向于盲目追星，沒有充分發(fā)揮社會輿論對稅收犯罪的遏制作用。全民的協(xié)稅意識薄弱，沒有真正意識到依法納稅是公民應(yīng)盡的義務(wù)、是維護(hù)稅收公平的重要手段，也沒有意識到偷稅漏稅是件非常不光彩的行為。

3 對策

3.1 提高納稅意識、創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境

提高納稅意識不僅僅是針對公民，社會全體都應(yīng)該提高納稅意識，形成自覺依法納稅良好的稅收環(huán)境。國家要?jiǎng)佑靡磺锌梢詣?dòng)用的力量加大宣傳。首先，宣傳要目標(biāo)明確。稅法宣傳要從提高納稅意識為目的出發(fā)，針對不同類型的納稅人的不同心理，結(jié)合依法納稅光鮮的正面形象和違法逃稅處以法律制裁的實(shí)例，進(jìn)行宣傳教育。宣傳稅收取之于民、用之于民的本意，宣傳自覺納稅最光榮、偷稅漏稅最可恥的社會榮辱觀，使自覺依法納稅不僅僅是經(jīng)濟(jì)行為，而且上升成為文化、道德觀念。稅法宣傳要充分利用各種媒體渠道，比如網(wǎng)絡(luò)、電臺等。其次，政府部門要做好獎(jiǎng)懲分明，獎(jiǎng)勵(lì)模范納稅戶、懲罰違法納稅人。最后，提高納稅意識要從小抓起，在學(xué)校開設(shè)納稅知識的宣傳教育課程，從小形成“依法納稅人人有責(zé)、主動(dòng)納稅最光榮”的納稅意識。

3.2 建立健全現(xiàn)代化稅收征管制度、加強(qiáng)稅務(wù)監(jiān)查與處罰力度

完整的稅收征管法制是保證稅收征管有法可依的前提。因此，應(yīng)把加強(qiáng)稅收征管工作作為治理偷稅漏稅的基礎(chǔ)工作。稅收征管的健全包括申報(bào)納稅、立案稽查、違規(guī)處理、保護(hù)納稅人權(quán)利等。稅務(wù)部門的權(quán)威性是稅收工作強(qiáng)制性的保障，稅法執(zhí)行的權(quán)威性是提高納稅人納稅意識的保證。稅務(wù)部門要明確征稅強(qiáng)制性原則，努力排除各種干擾執(zhí)法的障礙和阻力，銀行、海關(guān)、工商等部門有義務(wù)配合稅收執(zhí)法行為。對依法納稅人要維護(hù)其合法權(quán)益，對違法逃稅者必須強(qiáng)制處理。我國目前并沒有對偷稅漏稅等違法行為處以重罰，導(dǎo)致違法犯罪成本低，越來越多的逃稅者報(bào)以僥幸心理鉆法律漏洞，這是逃稅屢禁不止的一個(gè)重要原因。因此，應(yīng)該加大違法犯罪行為的處罰力度，明確對納稅人偷稅、漏稅、逃稅的處罰措施，嚴(yán)正執(zhí)法，絕不心慈手軟。加大偷稅漏稅的機(jī)會成本，從而減少偷漏稅行為的發(fā)生。

3.3 加強(qiáng)社會監(jiān)督、建立信用機(jī)制

僅僅依靠國家和政府依靠法律手段監(jiān)督和治理偷稅漏稅行為是不夠的，在當(dāng)今信息化時(shí)代應(yīng)充分發(fā)揮社會監(jiān)督的優(yōu)勢。由于我國有“明哲保身”的傳統(tǒng)，“事不關(guān)己高高掛起”的心理，會給偷稅漏稅者提供各種空擋。因此，當(dāng)崔永元曝出逃稅行為時(shí)，一度引發(fā)了強(qiáng)烈的社會反響。一方面群眾舉報(bào)違法行為打擊了違法逃稅行為;另一方面也為群眾“如何做好監(jiān)督者”提供了模范示例。建立舉報(bào)獎(jiǎng)懲機(jī)制，對舉報(bào)有功者重獎(jiǎng)，對偷漏逃稅者重罰，讓偷稅漏稅者無處可逃、無計(jì)可施。加強(qiáng)社會監(jiān)督的同時(shí)建立納稅信用機(jī)制，與銀行、支付寶等平臺合作，加強(qiáng)銀稅互動(dòng)。類似于銀行貸款，把依法納稅與個(gè)人征信結(jié)合，將偷漏逃稅行為寫入個(gè)人征信違法記錄，促使每個(gè)人都能依法納稅，杜絕偷稅漏稅行為，建立良好的信用機(jī)制，讓偷逃稅者處于“老鼠過街，人人喊打”的境地。

參考文獻(xiàn)

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