基于財(cái)務(wù)管理視角的高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃研究

吳玲

隨著我國(guó)現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，一些高新技術(shù)企業(yè)在稅收籌劃方面也有很大的突破。隨著企業(yè)的管理水平的不斷提高，公司會(huì)在稅收籌劃的要求不斷提高。然而，在目前我國(guó)大多數(shù)的高新技術(shù)企業(yè)在稅收管理這方面，發(fā)展不是很完善，還有待改進(jìn)。因此，財(cái)務(wù)管理工作人員有責(zé)任不斷改進(jìn)與之有關(guān)的操作技術(shù)和方法。同時(shí)，不僅要時(shí)時(shí)注意具體的操作，還要仔細(xì)觀察操作細(xì)節(jié)，避免重大錯(cuò)誤和安全隱患的出現(xiàn)，以免給公司造成不必要的責(zé)任。本文章是從財(cái)務(wù)管理的角度出發(fā)，對(duì)高科技企業(yè)的稅收籌劃做了簡(jiǎn)要分析。

一、稅收籌劃和財(cái)務(wù)管理

稅收與財(cái)務(wù)的關(guān)系是非常緊密的，他們的聯(lián)系主要表現(xiàn)有以下兩點(diǎn)：一是對(duì)于財(cái)務(wù)管理來(lái)說(shuō)，稅收籌劃是很具體的的表現(xiàn)形式，它的工作質(zhì)量能夠有效地把公司的財(cái)務(wù)管理水平體現(xiàn)出來(lái)，會(huì)直接影響公司的市場(chǎng)策略以及財(cái)務(wù)管理的工作水準(zhǔn)。一般來(lái)說(shuō)承擔(dān)公司的稅收是公司的管理人員。稅收是公司在貿(mào)易和生產(chǎn)中獲得的凈利潤(rùn)中需要上繳政府的固定支出。在具體的稅收籌劃過(guò)程中，主要來(lái)自準(zhǔn)確可靠和最新的相關(guān)財(cái)務(wù)信息。所以，在此過(guò)程中，必須要在恰當(dāng)?shù)臅r(shí)間選擇最佳的解決方案。二是需要從財(cái)務(wù)注冊(cè)登記和稅務(wù)注冊(cè)登記兩方面進(jìn)行合理有效的分析，在各個(gè)程序上進(jìn)行仔細(xì)核算，隨后運(yùn)用財(cái)務(wù)管理來(lái)科學(xué)有效地實(shí)施的合理的避稅行為，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、高新技術(shù)企業(yè)目前的稅收籌劃現(xiàn)狀

從近幾年的情況來(lái)，隨著中國(guó)國(guó)民素質(zhì)的增高、納稅人關(guān)于稅收意識(shí)的增強(qiáng)以及國(guó)家財(cái)政環(huán)境的完善，稅收籌劃逐漸引起了很多企業(yè)管理人員的關(guān)注。對(duì)于很多企業(yè)來(lái)說(shuō)，尤其是高新技術(shù)的企業(yè)，他們?cè)诂F(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的重要性已經(jīng)逐漸顯現(xiàn)，企業(yè)對(duì)于稅收籌劃方面的欲望和認(rèn)知逐漸在增強(qiáng)。從目前中國(guó)高新技術(shù)企業(yè)在稅收籌劃的情況來(lái)看，主要在以下兩個(gè)方面表現(xiàn)：

（一）稅收籌劃的方式單一，缺乏多樣性

目前，高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃的主要方式是選擇在會(huì)計(jì)的方式和稅收政策優(yōu)惠的兩個(gè)主要領(lǐng)域。很多公司的稅收籌劃者已經(jīng)逐漸意識(shí)到了，如果能夠選擇會(huì)計(jì)方式并延遲納稅，就能夠在不降低企業(yè)稅收總額的情況下獲得相應(yīng)的節(jié)稅收益;如果能夠充分運(yùn)用國(guó)家相關(guān)稅收的優(yōu)惠政策，是能夠避免高稅率、減少公司的稅基或者能夠直接減少部分的稅額。

同時(shí)，為了獲得企業(yè)資金的時(shí)間價(jià)值，避免企業(yè)落入相關(guān)稅收的陷阱和避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)，也應(yīng)要是稅收籌劃的重要手段。

（二）稅收籌劃目標(biāo)缺乏策略

高新技術(shù)企業(yè)的當(dāng)前的稅收籌劃過(guò)程中，通常只是簡(jiǎn)單地將稅收負(fù)重作為確定企業(yè)稅收方案的唯一指標(biāo)，而沒(méi)有從企業(yè)價(jià)值最大化入手。所以，有策略的稅收籌劃一定會(huì)從整個(gè)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展出發(fā)，要考慮到企業(yè)地整體稅負(fù)的降低。僅僅是簡(jiǎn)單地降低稅收成本很有可能會(huì)導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作混亂，以及企業(yè)的運(yùn)營(yíng)機(jī)制失衡。

三、財(cái)務(wù)管理對(duì)高新技術(shù)企業(yè)中稅收籌劃的影響

（一）財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)對(duì)稅收籌劃產(chǎn)生的影響

企業(yè)通過(guò)稅收籌劃，使得應(yīng)納稅額變成了備受限制的財(cái)務(wù)目標(biāo)，以使得企業(yè)的凈利潤(rùn)得到最大化，減輕稅收負(fù)擔(dān)的方法是要能夠提供財(cái)務(wù)擔(dān)保，實(shí)現(xiàn)稅收零繳。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程時(shí)，必須確保在適當(dāng)?shù)那闆r下進(jìn)行適當(dāng)?shù)膽?zhàn)略調(diào)整，這不僅僅是為了減少稅收，而且還要確保操作是合法合規(guī)的，在企業(yè)低成本的投資的時(shí)候，不能為了增加股東財(cái)富去做些冒險(xiǎn)的事情，有時(shí)候可能會(huì)導(dǎo)致很大地成本損失，所有還要考慮到企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的成本，以及規(guī)劃和開(kāi)發(fā)工作所產(chǎn)生的人力成本，盡可能為公司帶來(lái)更多的收益計(jì)劃。

（二）財(cái)務(wù)管理對(duì)象對(duì)稅收籌劃產(chǎn)生的影響

就實(shí)際操作而言，價(jià)值管理實(shí)際上是指財(cái)務(wù)管理，特別是資金管理，對(duì)象是公司，尤其是對(duì)公司的稅收客體來(lái)說(shuō)，是稅收以及各種行政費(fèi)用的承擔(dān)主體，稅收使得他們?nèi)狈x擇余地。如何繳納稅收已經(jīng)成為公司一定要考慮的問(wèn)題，如果他們由于經(jīng)營(yíng)不善等原因不能按時(shí)繳納稅收，那么該公司直接影響的就是公司品牌的聲譽(yù)和形象，在今后的企業(yè)的發(fā)展中會(huì)處于劣勢(shì)，甚至將受到相關(guān)政府部門(mén)的處罰。

（三）財(cái)務(wù)管理職能對(duì)稅收籌劃產(chǎn)生的影響

一般在公司的財(cái)務(wù)管理工作中，財(cái)務(wù)規(guī)劃是很重要的，稅收籌劃能夠使得財(cái)務(wù)規(guī)劃標(biāo)準(zhǔn)化以及改善公司的戰(zhàn)略部署。實(shí)際上，一個(gè)成功的公司的正常運(yùn)行和持續(xù)發(fā)展都是離不開(kāi)財(cái)務(wù)規(guī)劃的。財(cái)務(wù)規(guī)劃對(duì)于公司稅收負(fù)擔(dān)的計(jì)劃和實(shí)施來(lái)說(shuō)是具有重要意義的操作過(guò)程。狹義的稅收規(guī)劃，屬于功能性決策，對(duì)決策的規(guī)劃則旨在最大程度地提高公司收益。

四、在財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)上，高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃主要策略

（一）靈活有效地運(yùn)用于稅收環(huán)境

對(duì)于納稅人來(lái)說(shuō)，企業(yè)稅費(fèi)特征非常復(fù)雜，并且存在著很大差異。不同類(lèi)型的公司之間也存在許多差異，因此可以進(jìn)行恰當(dāng)?shù)倪M(jìn)行財(cái)務(wù)規(guī)劃。特別是，不少國(guó)有企業(yè)在稅收負(fù)擔(dān)上有不同的差異和聯(lián)系。這些差異及聯(lián)系可以為公司開(kāi)展有效的稅收籌劃創(chuàng)造良好條件。另一點(diǎn)就是稅收優(yōu)惠政策，在持續(xù)增加稅收優(yōu)惠的背景下，納稅人政府會(huì)對(duì)高科技行業(yè)大力的支持，這樣的扶持下就能夠企業(yè)管理者獲得了更大的發(fā)揮空間，并能夠從政策中持續(xù)受益。這是一個(gè)為稅收籌劃工作鋪平道路的絕好機(jī)會(huì)。

（二）靈活處理會(huì)計(jì)工作

如果高新技術(shù)公司想要繼續(xù)發(fā)展壯大，就需要強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理工作。高新技術(shù)公司的發(fā)展是一定會(huì)與財(cái)務(wù)工作有關(guān)，但是目前來(lái)說(shuō)，我國(guó)的高新技術(shù)企業(yè)在會(huì)計(jì)以及稅收的管理方面存在的態(tài)度有較大差異。如果是按照有關(guān)規(guī)定的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來(lái)進(jìn)行納稅的調(diào)整和管理，那么高新技術(shù)公司將能夠更靈活地管理財(cái)務(wù)工作計(jì)劃，更好地處理稅收工作。更為具體地來(lái)說(shuō)，高新技術(shù)公司在靈活得規(guī)劃公司負(fù)債以及稅收主要體現(xiàn)在：提前要準(zhǔn)確判斷全部生產(chǎn)設(shè)備的所需成本，并及時(shí)有效地將確認(rèn)和折舊好這些無(wú)形資產(chǎn)。高新技術(shù)公司在計(jì)算成本支出和利潤(rùn)時(shí)，要注意計(jì)算技術(shù)、研究和開(kāi)發(fā)的成本，然后對(duì)不同的支出進(jìn)行分類(lèi)和具體核算。

（三）財(cái)務(wù)管理為高新技術(shù)公司的稅收籌劃奠定基礎(chǔ)

在我國(guó)現(xiàn)代的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，很多公司都面臨著一個(gè)非常重要的問(wèn)題，即如何對(duì)公司進(jìn)行有效的管理，為了解決這個(gè)問(wèn)題，財(cái)務(wù)管理的作用已經(jīng)發(fā)生了很大變化：從最開(kāi)始的算盤(pán)核算賬房，已經(jīng)成為了市場(chǎng)管理者，是能夠在商業(yè)營(yíng)銷(xiāo)決策中起著重要作用的人。在當(dāng)今的大公司中，利潤(rùn)不僅來(lái)自商品銷(xiāo)售，還來(lái)自于成本的控制和可用資源的增加等部分，財(cái)務(wù)管理通常在公司的業(yè)務(wù)決策分析中能夠發(fā)揮重要作用。對(duì)于希望強(qiáng)化公司的管理而言，如何有效控制稅收和降低生產(chǎn)成本已逐漸成為關(guān)鍵點(diǎn)，這就使稅收管理規(guī)劃的標(biāo)準(zhǔn)會(huì)逐漸越來(lái)越嚴(yán)格。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃和財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，必須確保財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)的可靠性以及財(cái)務(wù)管理工作的科學(xué)合理性，并逐步提高整個(gè)公司的管理水平。公司需要制定有效合理的稅收籌劃制度，財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)管理的工作進(jìn)行科學(xué)合理區(qū)域劃分，以便財(cái)務(wù)管理工作的水平可以達(dá)到高質(zhì)量和高標(biāo)準(zhǔn)來(lái)完成公司布置地任務(wù)，同時(shí)也能確保各種信息的可靠性。這一整個(gè)流程也就是企業(yè)提高自身管理水平地一個(gè)必經(jīng)過(guò)程。隨著很多高新技術(shù)公司的飛速發(fā)展，他們逐漸了解財(cái)務(wù)管理工作在整個(gè)企業(yè)管理的重要性，并為公司地稅收籌劃管理奠定了良好的基礎(chǔ)。

五、結(jié)語(yǔ)

總而言之，從實(shí)際應(yīng)用的視角來(lái)看，基于公司財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃，不斷加強(qiáng)稅收審計(jì)，以及還要規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。這不僅可以減輕公司的稅收負(fù)擔(dān)，而且可以改善公司的管理和加強(qiáng)公司的盈利能力，在刺激公司發(fā)展方面可以發(fā)揮重要的作用。同時(shí)，在企業(yè)管理的過(guò)程中，企業(yè)的管理者還必須根據(jù)實(shí)際情況，實(shí)時(shí)了解相關(guān)財(cái)政政策的變化，根據(jù)實(shí)際稅收的情況，有效應(yīng)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化、科學(xué)技術(shù)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的挑戰(zhàn)。（作者單位：思特沃克軟件技術(shù)（成都）有限公司）