基于互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代下企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理方案分析

馬曉萌

當(dāng)前人們已經(jīng)進(jìn)入到信息化時(shí)代，人們的生活與企業(yè)的發(fā)展受到互聯(lián)網(wǎng)的影響，尤其是2015年互聯(lián)網(wǎng)+這一概念的提出，使我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展出現(xiàn)新常態(tài)。所以本文基于互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代下分析探索企業(yè)在新時(shí)期內(nèi)部控制面臨的風(fēng)險(xiǎn)問題，并提出具體的風(fēng)險(xiǎn)管理方案。希望有效促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

一、引言

基于互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代下社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)緊密相關(guān)的背景，部分企業(yè)為了謀求發(fā)展效益，與時(shí)俱進(jìn)地應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)。互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代下，企業(yè)必須要構(gòu)建科學(xué)完善的內(nèi)部控制管理體系，同時(shí)要構(gòu)建管理數(shù)據(jù)庫(kù)，能夠根據(jù)自身發(fā)展實(shí)際情況進(jìn)行綜合分析，找到企業(yè)發(fā)展的優(yōu)勢(shì)與不足之處，有效應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)并加以完善。能夠合理的規(guī)避經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，才能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

二、互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代下加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的重要意義

內(nèi)部控制屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的調(diào)控以及制約方式，從形成至發(fā)展完善經(jīng)歷了三個(gè)階段：內(nèi)部牽制、建立制約機(jī)制、形成控制體系這三個(gè)階段。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能夠促進(jìn)企業(yè)開展各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并且為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開展提供會(huì)計(jì)政策以及相關(guān)程序的支持，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要作用就是保障會(huì)計(jì)信息真實(shí)準(zhǔn)確以及資產(chǎn)的安全完整，促進(jìn)國(guó)家法律法規(guī)以及企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度的有效執(zhí)行。能夠約束企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及具體的崗位管理目的與企業(yè)價(jià)值實(shí)現(xiàn)最大化，保持高度發(fā)展一致，也成為一個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制核心中的重要內(nèi)容。通過構(gòu)建科學(xué)完善的發(fā)展目標(biāo)，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，保持穩(wěn)定以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要組成部分，主要是對(duì)企業(yè)開展的各項(xiàng)工作進(jìn)行正確的引導(dǎo)，有助于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率，切實(shí)提高制度管理水平。分析當(dāng)前企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)制度改革，必須要將重點(diǎn)放在信息失真這一現(xiàn)象上，必須要加大力度控制。

三、互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）崗位設(shè)置存在問題

互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，企業(yè)部分業(yè)務(wù)職能存在合并與取消的情況，一個(gè)人可以在手工方式下執(zhí)行多項(xiàng)不相容職務(wù)，各項(xiàng)工作的崗位和職責(zé)需要重新劃分與合并，所以工作崗位的重心會(huì)存在遷移情況。例如對(duì)于企業(yè)的會(huì)計(jì)工作而言，崗位可以根據(jù)會(huì)計(jì)信息的多元形態(tài)劃分為會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)行組以及會(huì)計(jì)核算組、管理組等等?；诨ヂ?lián)網(wǎng)環(huán)境下，企業(yè)會(huì)計(jì)重心由傳統(tǒng)的核算模式，轉(zhuǎn)變?yōu)樾畔⑾到y(tǒng)運(yùn)行。此種職責(zé)變化使得工作崗位十分重視員工間的合作與競(jìng)爭(zhēng)。

（二）交易授權(quán)存在問題

由于傳統(tǒng)的交易授權(quán)方式主要是采用簽字，簽名蓋章等各類方式，但是基于網(wǎng)絡(luò)化時(shí)代下交易方式以及授權(quán)鑲嵌到軟件系統(tǒng)之中，交易授權(quán)方式也通常采用數(shù)字簽名或者是計(jì)算機(jī)口令等管理方法，此種授權(quán)方式能夠在較少人工介入的條件下實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化程序，不僅能夠減少工作量，也能夠大大提高工作效率與質(zhì)量，但是此種網(wǎng)絡(luò)授權(quán)方式也會(huì)存在一定的潛在性風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有保密性與開放性等眾多特點(diǎn)，所以會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中的各類人員對(duì)于前線工作會(huì)設(shè)置密碼與口令，但是由于工作人員的工作態(tài)度以及職業(yè)道德素養(yǎng)出現(xiàn)參差不齊的情況，例如有的內(nèi)部人員會(huì)盜取他人的密碼或者是口令，肆意篡改他人的權(quán)限，這也為會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性以及可靠性帶來(lái)一定的威脅。

（三）信息安全難以保障

基于信息化時(shí)代下搭建會(huì)計(jì)信息化平臺(tái)，能夠有效實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)現(xiàn)代化技術(shù)的有效應(yīng)用，通過借助網(wǎng)絡(luò)等各項(xiàng)通訊手段有效完成財(cái)務(wù)信息傳遞，但是互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)安全問題是極大的安全隱患，基于互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下電子符號(hào)能夠替代傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，對(duì)于企業(yè)信息的使用者而言，如果內(nèi)部控制出現(xiàn)不嚴(yán)格情況，可能會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息毀損，或者是出現(xiàn)失真與泄露等各項(xiàng)問題，也會(huì)出現(xiàn)系統(tǒng)非法訪問或者是非法拷貝等各項(xiàng)問題。

四、互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代下加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的具體對(duì)策

（一）進(jìn)一步強(qiáng)化信息系統(tǒng)安全性

有效應(yīng)用信息化系統(tǒng)能夠提高企業(yè)的工作效率，但是也勢(shì)必增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的數(shù)據(jù)可以實(shí)現(xiàn)區(qū)域網(wǎng)可查，互聯(lián)網(wǎng)上也能夠?qū)崿F(xiàn)部分可查，其中唯一的入口就是用戶有效口令或者是準(zhǔn)入許可，但是由于互聯(lián)網(wǎng)受到安全問題的影響，在當(dāng)前的應(yīng)用過程中難以得到有效解決。所以必須要確保信息系統(tǒng)的安全性，才能夠使非法盜竊企業(yè)數(shù)據(jù)或者是黑客沒有可乘之機(jī)，所以企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員必須要提高專業(yè)技能以及綜合素養(yǎng)，不僅要熟悉會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)有相應(yīng)的現(xiàn)代化會(huì)計(jì)手段進(jìn)行信息安全保障，才能夠確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)等可靠準(zhǔn)確。

（二）完善信息化環(huán)境下內(nèi)部控制制度

基于互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代下，企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)難免會(huì)存在一定的不足之處，如果難以有效實(shí)現(xiàn)防范錯(cuò)誤或者是舞弊情況，或者是內(nèi)部控制存在一定的疏漏之處，可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展受損，所以必須要應(yīng)用信息化環(huán)境加強(qiáng)內(nèi)部控制的有效建設(shè)，通過應(yīng)用信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)收集與分類整理，能夠在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行信息高效傳遞。通過綜合分析企業(yè)內(nèi)部控制存在的不足之處，有針對(duì)性的提出整改方案，進(jìn)一步優(yōu)化并引導(dǎo)員工的具體行為，激勵(lì)員工不斷的工作，努力構(gòu)建科學(xué)完善的內(nèi)控體系，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）構(gòu)建具有可操作性內(nèi)部審計(jì)體系

內(nèi)部審計(jì)指的是構(gòu)建于組織內(nèi)部，并且能夠服務(wù)于企業(yè)管理部門的獨(dú)立審查以及監(jiān)督評(píng)價(jià)活動(dòng)，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部牽制制度的有效性以及充分性展開分析調(diào)查與監(jiān)督，并且根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)與相關(guān)信息的合法性為真實(shí)性展開綜合分析，審查企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)以及合規(guī)性的一種監(jiān)督行為。內(nèi)部審計(jì)屬于企業(yè)內(nèi)部控制中的重要構(gòu)成部分，屬于內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，也是對(duì)企業(yè)外部審計(jì)的補(bǔ)充，所以企業(yè)內(nèi)部設(shè)置審計(jì)部門必須要明確未來(lái)發(fā)展職責(zé)，進(jìn)一步確保企業(yè)發(fā)展的獨(dú)立性，提高懷疑以及判斷能力。

（四）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提高防范水平

分析企業(yè)的內(nèi)部控制發(fā)展情況，最重要的就是探究企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，風(fēng)險(xiǎn)管理屬于企業(yè)生存的重要根本，企業(yè)必須要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，其中要提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)能力，企業(yè)的發(fā)展需要緊密貼合資本市場(chǎng)，投資人員由此能夠總結(jié)得出，企業(yè)內(nèi)部控制工作的質(zhì)量決定著資本市場(chǎng)的融資能力，同時(shí)也決定著企業(yè)是否能夠發(fā)展。企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的重要目的并不只是消除風(fēng)險(xiǎn)，也并不只是降低風(fēng)險(xiǎn)，其中最重要的就是預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，并且將風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)能夠承受的范疇之中。并不是風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨之后采取補(bǔ)救措施，所以該項(xiàng)舉措能夠?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)提供保障，企業(yè)必須要結(jié)合自身發(fā)展實(shí)際情況，科學(xué)合理的構(gòu)建外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境。在此過程中，企業(yè)必須要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制和管理，明確合同管理中各部門的具體工作方法以及管理權(quán)限。

五、結(jié)語(yǔ)

結(jié)合上述內(nèi)容，我們能夠看出在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代下企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)面臨著前所未有的發(fā)展機(jī)遇和挑戰(zhàn)，基于信息化時(shí)代下緊密的經(jīng)營(yíng)模式發(fā)生改變，所以企業(yè)必須要緊密結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展優(yōu)勢(shì)，構(gòu)建科學(xué)全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，切實(shí)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理評(píng)估，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平。這就需要企業(yè)能夠緊密貼合互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的發(fā)展趨勢(shì)，能夠規(guī)避經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)以及動(dòng)態(tài)化環(huán)境下呈數(shù)據(jù)化發(fā)展趨勢(shì)。（作者單位：河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)）