行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理風(fēng)險與內(nèi)部控制

趙改霞

我國行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理工作逐漸受到重視，在國有資產(chǎn)管理面臨風(fēng)險的情況下，如何加強(qiáng)內(nèi)部控制，確保國有資產(chǎn)的安全性和完整性是行政事業(yè)單位關(guān)注的重點，提高國有資產(chǎn)的使用效率，建立完善的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，對于行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理具有重要意義。

我國行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理中存在著眾多問題，比如管理制度不完善、資產(chǎn)管理混亂、資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)缺乏必要的審批程序等等，導(dǎo)致國有資產(chǎn)管理過程中存在管理不規(guī)范、國有資產(chǎn)使用效率低的問題。完善國有資產(chǎn)管理內(nèi)部控制工作，可以有效提升國有資產(chǎn)管理水平。

一、行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理風(fēng)險

（一）國有資產(chǎn)管理制度不明確，管理意識淡薄

行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理部門對于資金的使用和資產(chǎn)的購置、管理、報廢等等監(jiān)督力度較大，對于國有資產(chǎn)管理也會制定一定的規(guī)范和要求，但是許多行政事業(yè)單位在國有資產(chǎn)管理上意識淡薄、制度混亂，難以建立現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度以及內(nèi)部資產(chǎn)管理框架。不少行政事業(yè)單位管理人員對于國有資產(chǎn)管理工作簡單歸結(jié)到財務(wù)部門，而缺乏內(nèi)部風(fēng)險防控體系，從采購時的預(yù)算編制、驗收、安裝到處置時的報廢、審批等等環(huán)節(jié)都不合格，資產(chǎn)管理與財務(wù)管理，特別是實物管理相脫節(jié)，管理不嚴(yán)，導(dǎo)致財政資金使用效率低下，風(fēng)險不斷增加。甚至眾多資產(chǎn)管理部門管理意識淡薄，資產(chǎn)流轉(zhuǎn)到本環(huán)節(jié)時被動進(jìn)行處理，沒有發(fā)揮資產(chǎn)管理的主動性，致使國有資產(chǎn)出現(xiàn)流失、低效管理等等問題，財政監(jiān)管部門不能真實掌握國有資產(chǎn)存量情況，增加了監(jiān)督管理的難度。

（二）國有資產(chǎn)清查工作缺乏落實，賬面與實物差異較大

根據(jù)上級財政部門要求，在國有資產(chǎn)管理部門監(jiān)督下，行政事業(yè)單位應(yīng)對本單位的國有資產(chǎn)進(jìn)行全面清查，通過清查有效核查本單位的履職能力，降低管理成本。在行政事業(yè)單位的自查清查過程中如果出現(xiàn)缺少工作落實、資產(chǎn)清查范圍不全面、使用界定不清晰、權(quán)屬劃分不明確等等問題，就會增加清查工作的難度，影響到資產(chǎn)清查的進(jìn)度，如果存在隱瞞國有資產(chǎn)管理問題的現(xiàn)象，也會導(dǎo)致資產(chǎn)管理出現(xiàn)風(fēng)險，實物管理中存在的問題也沒有及時在賬面反映，降低財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性，無法有效發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督的積極作用。

（三）國有資產(chǎn)使用效率低，閑置現(xiàn)象較為嚴(yán)重

行政事業(yè)單位在國有資產(chǎn)管理過程中存在國有資產(chǎn)使用效率低下、資產(chǎn)流失嚴(yán)重的問題。在國有資產(chǎn)采購過程中，對于資產(chǎn)用途、使用壽命等等了解不全面，對于部分重要資產(chǎn)沒有做出合理區(qū)分和比較，對于集中采購、招標(biāo)采購、低價采購等采購具體方式選擇不當(dāng)，在采購時沒有根據(jù)行政事業(yè)單位管理需求進(jìn)行合理預(yù)算，相關(guān)職能部門資產(chǎn)分配比例低于實際需求，內(nèi)部資源分配不均，標(biāo)準(zhǔn)混亂，國有資產(chǎn)閑置問題嚴(yán)重。采購與需求沒有有效匹配，在管理過程中容易出現(xiàn)閑置問題;部分項目存在不確定因素，導(dǎo)致資金鏈條中斷，同樣會造成國有資產(chǎn)閑置問題;長期資產(chǎn)和短期資產(chǎn)區(qū)分不明顯，資產(chǎn)全局調(diào)度共享積極性不高，后續(xù)處置不及時等等都會使得國有資產(chǎn)使用效率低下，國有資產(chǎn)流失問題嚴(yán)重。

二、行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理內(nèi)部控制措施

（一）健全行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理制度

行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理工作是行政事業(yè)單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)的前提，將國有資產(chǎn)的預(yù)算、使用、核算、處理等等都納入到科學(xué)規(guī)范的管理體制下，強(qiáng)化相關(guān)部門的組織管理工作，落實行政事業(yè)單位具體的行政管理職責(zé)，使得國有資產(chǎn)管理制度可以有章可循，提高行政事業(yè)單位的公信力，從而提升行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的使用效率。

（二）建立完善的國有資產(chǎn)內(nèi)控制度

行政事業(yè)單位在國有資產(chǎn)管理中要嚴(yán)格執(zhí)行行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范，完善內(nèi)部管理制度，強(qiáng)化國有資產(chǎn)管理和財務(wù)管理工作，構(gòu)建一個相互支撐的內(nèi)部控制機(jī)制，提高國有資產(chǎn)管理水平。設(shè)置國有資產(chǎn)管理內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，對國有資產(chǎn)進(jìn)行有效管理，明確職能崗位分工，保證對國有資產(chǎn)管理的全覆蓋。培養(yǎng)國有資產(chǎn)管理專業(yè)人才，保證國有資產(chǎn)管理部門可以有效管理，加強(qiáng)對管理專業(yè)人才的培訓(xùn)，提升人才自身素養(yǎng)和專業(yè)化水平，建立完善的盤點和臺賬機(jī)制，使得賬目與實物相符，從而保證國有資產(chǎn)的完整性和安全性，減少國有資產(chǎn)流失。

（三）加強(qiáng)對國有資產(chǎn)管理各環(huán)節(jié)的監(jiān)管

行政事業(yè)單位要做到合理管理國有資產(chǎn)，合理配置資金和相關(guān)資源，就要通過各項措施，加強(qiáng)對國有資產(chǎn)管理的監(jiān)管力度，嚴(yán)格執(zhí)行國有資產(chǎn)管理制度，履行審批手續(xù)，規(guī)范處置行為。對于國有資產(chǎn)的合理使用和處理，可以交給相應(yīng)的專業(yè)化公司，對于行政事業(yè)單位的不良資產(chǎn)進(jìn)行盤點，防止部分單位為了謀取個人利益虛假報賬，按照規(guī)定程序進(jìn)行資產(chǎn)評估，通過拍賣、招投標(biāo)等公開方式進(jìn)行處置，財政管理部門要參與到行政事業(yè)單位的不良資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)中來，在組織環(huán)節(jié)中必須對國有資產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)格有序的管理，對國有資產(chǎn)進(jìn)行科學(xué)統(tǒng)籌的預(yù)算。

（四）建立有效的國有資產(chǎn)管理績效評價機(jī)制

通過建立合理有效的績效評價機(jī)制，可以提升行政事業(yè)單位的辦事效率和執(zhí)行力度，有利于加強(qiáng)國有資產(chǎn)管理工作。我國不同區(qū)域的發(fā)展程度不同，要根據(jù)各區(qū)域的實際發(fā)展情況，建立有效的績效評價，精確合理安排國有資產(chǎn)，保證行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的規(guī)范化，科學(xué)合理開展國有資產(chǎn)的績效監(jiān)測與評價工作。做好經(jīng)濟(jì)成效目標(biāo)考核、國有資產(chǎn)安全、社會成效等等方面的監(jiān)測和評價工作，發(fā)揮國有資產(chǎn)職責(zé)，評判分析國有資產(chǎn)管理效果，做好評價監(jiān)測工作。確立監(jiān)測評價目標(biāo)，績效考核就更加具有目的性。加強(qiáng)對績效評價監(jiān)測的監(jiān)督工作，發(fā)揮國有資產(chǎn)的良好作用，遵循公開透明原則，及時進(jìn)行整合反饋和總結(jié)探討工作，對于內(nèi)部控制中的不足要提出對策和優(yōu)化方案，發(fā)揮績效評價在資產(chǎn)管理中的良好作用。

（五）建立信息共享機(jī)制

建立完善的信息共享機(jī)制，可以保證行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的合理性，有效監(jiān)督和管理行政事業(yè)單位內(nèi)部各項管理工作，發(fā)揮信息的高效應(yīng)用性，提高內(nèi)部溝通水平，有效集成價值管理、預(yù)算管理等等，進(jìn)一步預(yù)防由于信息不對稱造成的管理空白，健全信息共享機(jī)制，加強(qiáng)信息的安全保密性，建立更加完善高效的信息共享機(jī)制。

（六）建立完善的國有資產(chǎn)管理檔案工作

國有資產(chǎn)管理檔案可以應(yīng)用于行政資產(chǎn)合并撤銷、單位資產(chǎn)房屋土地等等固定資產(chǎn)使用，通過對國有資產(chǎn)進(jìn)行分類監(jiān)管，可以掌握國有資產(chǎn)真實有效的使用情況，通過登記造冊的方式減少國有資產(chǎn)流失。

三、結(jié)語

行政事業(yè)單位中國有資產(chǎn)管理是一項關(guān)鍵工作，通過主管部門的組織安排和崗位管理等等，實現(xiàn)國有資產(chǎn)的合理配置，將考核評價結(jié)果作為資產(chǎn)配置的依據(jù)。資產(chǎn)管理人員需要在掌握國有資產(chǎn)總量的基礎(chǔ)上，通過各環(huán)節(jié)確權(quán)、使用和處置，提高行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理水平。（作者單位：稷山縣財政局）