行政事業(yè)單位內部控制管理難點和解決對策

路婷婷

在行政事業(yè)單位，唯有及時增強管理能力，才能為人民提供更優(yōu)質的服務，并與時俱進地促進社會向前發(fā)展。而內部管理則有助于行政事業(yè)單位進一步增強綜合管理能力，應引起高度重視，加強內部管理，來擔負起新時代賦予行政單位的崇高使命。為此，本文從行政事業(yè)單位出發(fā)，探討了內部管理的作用，并針對其中的建設難點，提出解決對策。

在行政事業(yè)單位中，內部管理指的就是為了順利經營管理單位，從單位實際出發(fā)，采取的一些管理手段，以實現預期內控目標。但是，國內內部管理理論及實踐還是沒有成熟，很多行政事業(yè)單位缺少內控認識，未追根溯源，找出內部管理內涵及特點。這么一來，在內控建設上便存在諸多難點，急需予以處理，以實現預期成效。

行政事業(yè)單位做好內部管理的作用

在行政事業(yè)單位中，內部管理建設主要就是通過一整套的財務管理方法，來及時識別、處理風險。同時，還基于一定的規(guī)章制度，充分明確內控流程及其管理方法。其中，除了工作人員需要強化內部管理意識外，單位也需要優(yōu)化財務管理，大力建設防控廉政風險的制度。所以，在事業(yè)單位，很有必要做好內控建設，以改善綜合質量、通過自身發(fā)展為社會作出更巨大的貢獻，提供給人們更好的服務。

行政事業(yè)單位常見內部管理建設難點

意識不夠強

在很多行政事業(yè)單位內，并未深入理解、充分認知內部管理，誤以為單位的單一化業(yè)務無建設內部管理的需要。其余一些管理者則視內部管理為控制員工的方法之一，自己則脫離內部管理約束，迫使內部管理不能制約管理層。此外，在單位人員中，不夠強的內部管理意識還表現在未合理認知內部管理具體內涵上，在認識內部管理建設目標、方式、效果等上存在盲區(qū)，常常不知怎樣下手，而降低內部管理建設質量。

監(jiān)督機制不當

一方面，行政事業(yè)單位沒有合理的自我評估。我國內部管理較晚才起步，很多人員由于缺乏內部管理準確認知理解，加之管理者也不夠重視，整體執(zhí)行力度欠缺，常常令自我評估流于形式，很難收到預期效果。另一方面，單位外部缺少必要的監(jiān)督。在事業(yè)單位執(zhí)行內部管理時，很少被財政審計部門監(jiān)督，以至于外部監(jiān)督沒有操作的空間，而間接影響到內部管理動力。

缺乏內部管理環(huán)境

當前，很多行政事業(yè)單位在自己的內部，并未明確劃分責任，一些管理層也未形成全方位的管控思想，也無法正確應對財務風險，沒有有效防控風險的方法，未無法在內部形成一種很好的內部管理環(huán)境，使得有效內部管理的順利實施。此外，在內部管理環(huán)境上，還缺少完備的資金督管監(jiān)體系，常常盲目投入財政資金，不能及時找出問題，而常常引發(fā)資金風險。同時，內部審計也不夠獨立，未設獨立的內審機構，常常交由財務工作人員來負責，以至于管理層不能按內審結果來判斷內部管理有效性。

人才缺失

在內部管理建設中，涉及內容既相當繁瑣又極具專業(yè)性，要求梳理事業(yè)單位一切經濟業(yè)務流程、識別風險，基于風險防控，來建設落實管理制度，在工作人員上也提出了很高的專業(yè)素質要求。然而，當前的行政事業(yè)單位，主要負責內部管理的財務人員卻只有偏低的業(yè)務素質，在內部管理建設上也常常一知半解，以至于內部管理建設達不到預期效果。此外，在事業(yè)單位，內部管理建設往往很重視風險管控，基于風險識別及評估，來提出應對風險的方法。但縱觀事業(yè)單位整體情況可知，風險管理專業(yè)人才要較內部管理人才具有更大的缺口，以至于內部管理建設備受阻擾。

欠缺激勵機制

在行政事業(yè)單位，作為內部管理中很重要的一環(huán)，內部管理涉及經營管理的方方面面，涉及決策、激勵、執(zhí)行的整個過程。在具體的操作中，單位監(jiān)督部門均負有內部管理責任及義務。但就具體情況可知，很多人員考慮到內部管理的廣泛涉及面、復雜工作等，而不愿意負起內部管理責任。加之欠缺激勵機制，則更不樂于從事內部管理工作，以至于都推給財務部。在嚴重缺少人員的情況下，即便財務部想擔負起內部管理工作也有心無力，以至于很難有序化開展內部管理活動、達到預定要求。

解決內部管理建設難點的對策

增強內部管理意識

在培養(yǎng)內部管理意識中，需要牽涉行政事業(yè)單位的有關領導層及普通職工，要求以宣傳、培訓等方法，迫使全體員工充分認知內控意義，養(yǎng)成自覺遵守內部管理機制、貫徹內部管理方案的好習慣。一方面，在事業(yè)單位中，要求負責人樹立起必要的責任意識，在貫徹內部管理制度監(jiān)管中，自己也置身于內部管理制度下的約束之列。另一方面，大力宣傳建設內部管理的意義及緊迫性，任命單位負責人擔負起內部管理建設的首要責任人，并負責內部管理建設全程。同時，還要加強人員培訓工作，事業(yè)單位內部管理人員充分明確內控建設的具體目標、內容、著重點，以增強內部管理建設成效。

改進監(jiān)督機制

在行政事業(yè)單位，要求大力改進內部管理監(jiān)督系統機制，及時找出內部管理問題，提供給內部管理必要的支撐。在具體的操作實踐中，還應大力完善監(jiān)督系統。從行政事業(yè)單位出發(fā)，準確評估內部情況，安排內部控制負責人成立評估小組，統一評估內控實施效果。就其中的問題，及時提出有效的改進建議。同時，還需要充分關注外部監(jiān)督，需要財政部門聯合國家審計部、行業(yè)主管部一起負起外部監(jiān)督管理的責任，從事業(yè)單位內部管理整體建設執(zhí)行效果出發(fā)，做指標好考核工作，此外，還應聯系績效考核和評優(yōu)評先，以貫徹實施內控措施，建設內控直至更為優(yōu)越、合理的方向。

改善內控環(huán)境

行政事業(yè)單位面對發(fā)展新環(huán)境，要及時更新思想觀念與認識，大力改善內控環(huán)境，積極改進組織結構，提出科學的規(guī)章制度，并且落實內控責任至崗位及個人，以充分發(fā)揮出內控作用。此外，還要求部門及其職工明確做好分工，并在工作實踐中，及時自我檢查、彼此監(jiān)督，以有序化開展各項工作。另外，還要求各部門充分明確自己的職責，以防部門或員工刻意拉幫結派，進而改善內控環(huán)境，以順利完成內控任務。

擴充人才儲備

在行政事業(yè)單位，就自己的內控建設，往往大量匱乏人才，以至于內控建設備受阻礙。然而，卻不可以因為欠缺人才，便隨意擱置內控建設項目或不斷拉低要求。在具體的實踐中，要求行政事業(yè)單位，在初期建設內部管理時，借力于外部人員的巨大力量，來更快地建設內控項目，提出有效的人才培養(yǎng)設計規(guī)劃，為以后的內控建設大量儲備需要的專業(yè)化人才。其中的外部專業(yè)人士更多地會負責指導、督促工作，在內控建設中，主體部分還是事業(yè)單位當中的工作人員。因為內控建設具有長期性特征，且存在動態(tài)化特點，所以在開始的建設初期，盡管能夠透過外部專業(yè)人士，來妥善處理其中的問題，但這終究是權宜之計。為了從源頭上真正解決問題，就需要行政事業(yè)單位，高度重視內部培訓、儲備專業(yè)人才的工作。同時，規(guī)劃出最理想的人才培養(yǎng)基礎模式及儲備要求，以達到連續(xù)化、常態(tài)化建設內部管理的要求。

創(chuàng)建并完善激勵機制

在行政事業(yè)單位在，就建設內部管理的事宜，要求創(chuàng)建并完善內部的激勵機制，以充分調動各專業(yè)部門員工的內控建設主動性。例如，可針對內控制度的規(guī)范形成，融入必要的績效考評規(guī)章制度，用以評價單位內控的具體建設、實施狀況，及時予以獎勵或懲處。從內控建設與實施出發(fā)，統一融合好考核結果和職工干部年度績效，并且和他們實際的薪資待遇、級別晉升統一掛鉤，真正踐行獎罰分明的制度，進而發(fā)動全體人員積極投入內控建設中。在具體的內控建設環(huán)節(jié)，要求行政事業(yè)單位，真正做好自己的內審事宜，并全程跟蹤、有效管控內控建設及其貫徹落實狀況，以及時找出并妥善處理問題。同時，還應定期針對內控制度的具體實施狀況及整體有效性，作出必要的評價。同時，還應出具相應的評價報告，按實際情況，來及時予以修訂、靈活調整，進而大幅增強內控建設的整體效果，為踐行內控工作要求打好基礎。

綜上所述，在行政事業(yè)單位，有關的內部管理具有很重要的作用。所以，應針對內控建設的各項難點內容，及時采取有效的解決對策，確保內部管理得以在事業(yè)單位起到應有的作用，并以此來改善單位內部的綜合質量，令單位得以在社會發(fā)展中更多地作出貢獻，并更好地服務于人民群眾。

（河北省秦皇島市昌黎縣財政局）