事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的優(yōu)化

李玉玲

本文首先簡要分析了事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制現(xiàn)狀，提出了存在的一些問題。然后結(jié)合當(dāng)下實(shí)際，探討了相應(yīng)的策略，希望能夠以此為相關(guān)工作人員提供有價(jià)值的參考。

事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制包含有多項(xiàng)工作內(nèi)容，比如建立并完善相應(yīng)的管理組織結(jié)構(gòu)，制定系統(tǒng)性的會(huì)計(jì)處理程序，找到科學(xué)有效的管理辦法等等，這些都是財(cái)務(wù)管理工作順利開展的堅(jiān)實(shí)保障。因此，探討如何強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制工作，對(duì)于事業(yè)單位來說至關(guān)重要。

現(xiàn)狀分析

首先，在事業(yè)單位當(dāng)中，財(cái)務(wù)管理內(nèi)部管理的有關(guān)制度尚不夠完善，這是當(dāng)前存在的主要問題之一。究其原因，大體包括兩個(gè)方面的因素。第一是事業(yè)單位通常屬于編制單位，在很長一段時(shí)間以來都受到傳統(tǒng)思想的影響，所以十分依賴于上級(jí)部門的指導(dǎo)，而很難結(jié)合社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制現(xiàn)狀來進(jìn)行改革，轉(zhuǎn)變內(nèi)部控制方式，如此就導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理制度方面出現(xiàn)漏洞與疏忽。第二，事業(yè)單位內(nèi)部還缺乏一個(gè)真正貼合實(shí)際狀況的財(cái)務(wù)管理體系，且內(nèi)控工作涉及的范圍也不夠廣，沒有對(duì)責(zé)任進(jìn)行細(xì)分，由此便使得財(cái)務(wù)管理工作過程中容易產(chǎn)生種種問題。

其次，對(duì)于固定資產(chǎn)的管理工作力度不足。當(dāng)前事業(yè)單位的會(huì)計(jì)工作發(fā)展速度比較緩慢，其內(nèi)部未能建立起十分明確的責(zé)任制，并且會(huì)計(jì)設(shè)置不夠規(guī)范，這些都或多或少的阻礙了財(cái)務(wù)管理工作的順利開展。在此環(huán)境下，財(cái)務(wù)狀況難以真實(shí)體現(xiàn)在賬本上，且沒有落實(shí)必需的財(cái)務(wù)監(jiān)督控制工作，使得各項(xiàng)支出沒有得到科學(xué)有效的把控。

最后，財(cái)務(wù)人員的內(nèi)部管理意識(shí)較為薄弱，整體素質(zhì)水平不夠高。事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員容易受到編制影響，部分人員存在著業(yè)務(wù)水平與職業(yè)素質(zhì)不過關(guān)的問題。還有一部分財(cái)務(wù)人員并未經(jīng)過系統(tǒng)的培訓(xùn)，在理論知識(shí)或是實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)方面存在不足，由此便導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理問題頻發(fā)。

財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的強(qiáng)化策略

要實(shí)現(xiàn)內(nèi)控強(qiáng)化，則必須要完善相應(yīng)的體系。而在此之中，最為關(guān)鍵的則是要改善財(cái)務(wù)管理制度，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的思想觀念，采用各類財(cái)務(wù)管理方法，比如財(cái)務(wù)監(jiān)督、財(cái)務(wù)公開、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃等等。以此從根本上處理好事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理問題，優(yōu)化內(nèi)控制度，并讓制度得以落實(shí)。不僅要明確責(zé)任，讓分工變得更加科學(xué)合理，在此基礎(chǔ)上提高財(cái)務(wù)工作效率，同時(shí)還要進(jìn)一步加強(qiáng)制度的影響力和執(zhí)行力，管理好出差制度、大額費(fèi)用審批制度、現(xiàn)金制度等。除此之外，還需要構(gòu)建一個(gè)符合事業(yè)單位實(shí)際情況的支出約束機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，這對(duì)于財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控強(qiáng)化來說也十分必要。針對(duì)各類和財(cái)務(wù)相關(guān)的內(nèi)容，都必須要確保公開化、透明化。其中不僅包含了各項(xiàng)財(cái)務(wù)支出，同時(shí)也涵蓋了收支范圍及標(biāo)準(zhǔn)，還有相關(guān)的審批流程等。同時(shí)財(cái)務(wù)執(zhí)行結(jié)果也要實(shí)現(xiàn)全面公開，具體包括車旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)和基本建設(shè)費(fèi)等等，另外也需要包含超支部分的內(nèi)容。事業(yè)單位可以成立一個(gè)專門的監(jiān)督小組，把相關(guān)制度執(zhí)行到位，確保其得以順利推行和實(shí)施。

優(yōu)化資產(chǎn)存量清算與績效考核相關(guān)的工作

財(cái)務(wù)管理過程中，有多項(xiàng)工作需要全面優(yōu)化和落實(shí)，而其中資產(chǎn)存量清算與績效考核是極為關(guān)鍵的內(nèi)容之一。前者對(duì)于事業(yè)單位而言，能夠有效促使其實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)優(yōu)化配置，并提高實(shí)際效益，是必不可少的工作內(nèi)容。假如這方面的工作未能得到落實(shí)，就會(huì)對(duì)事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理等一系列工作產(chǎn)生較大影響，同時(shí)還會(huì)使得閑置資產(chǎn)得不到妥善管理。如此一來，資源就失去了其應(yīng)有的完整性。在管理清算資產(chǎn)時(shí)，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)遵循一定的原則，做到統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分工管理、合理調(diào)配、物盡其用，把責(zé)任落實(shí)到具體的人頭上，并采用科學(xué)的管理辦法，對(duì)閑置資產(chǎn)實(shí)施有效管理，以免資產(chǎn)出現(xiàn)不正常的流動(dòng)現(xiàn)象。而從績效考核的角度來講，現(xiàn)階段事業(yè)單位在這方面的工作尚未達(dá)到十分成熟的程度，因此在實(shí)施績效考核的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)借鑒國企較為成熟的經(jīng)驗(yàn)，并結(jié)合事業(yè)單位自身實(shí)際狀況來進(jìn)行調(diào)整?？己吮旧碇饕歉鶕?jù)會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)信息來做出分析和判定的，但眼下的經(jīng)濟(jì)環(huán)境存在較大的復(fù)雜性，導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表中的數(shù)據(jù)也表現(xiàn)出一定的不確定性。比如在不同的時(shí)間段中，相同的損益表與資產(chǎn)負(fù)債表可能會(huì)和實(shí)際信息存在一定的差異，故而必須要根據(jù)資產(chǎn)的現(xiàn)實(shí)狀況來開展考核工作。當(dāng)前事業(yè)單位大部分都會(huì)運(yùn)用現(xiàn)值法，以此來保證考核結(jié)果與現(xiàn)實(shí)狀況相貼合。

重視原始憑證稽核

要體現(xiàn)出會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，就一定要重視原始憑證稽核這項(xiàng)工作，對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格處理。因?yàn)闀?huì)計(jì)信息是否確切，很大程度上依賴于原始憑證稽核是否落實(shí)到位，因此一定要把好這道關(guān)卡。事業(yè)單位首先應(yīng)當(dāng)構(gòu)建明確且完善的稽核責(zé)任制度，將各級(jí)稽核崗位與相關(guān)人員都包含在內(nèi)，這樣才能夠給稽核人員創(chuàng)造堅(jiān)實(shí)的制度保障。許多事業(yè)單位已經(jīng)具備了一定的規(guī)模，稽核人員在審核之后，應(yīng)當(dāng)要加蓋印章，充分證明已經(jīng)通過了稽核審查，同時(shí)也能表現(xiàn)出規(guī)范化的特點(diǎn)。而有的事業(yè)單位規(guī)模相對(duì)較小，但也不可忽略了稽核方面的工作內(nèi)容，要由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或是會(huì)計(jì)主管來履行應(yīng)有的職責(zé)，對(duì)原始憑證稽核做出嚴(yán)格管控。其次，事業(yè)單位還要將界定的責(zé)任劃分明確，通過了稽核并帶有印章的原始憑證一定要交由專門的稽核人員來進(jìn)行管理，并讓其擔(dān)負(fù)一定責(zé)任，以免稽核工作出現(xiàn)差錯(cuò)。如有失誤，則應(yīng)當(dāng)對(duì)相應(yīng)的人員進(jìn)行責(zé)任追究。

實(shí)現(xiàn)票據(jù)的規(guī)范化管理

事業(yè)單位所需開展的業(yè)務(wù)較多，涉及的范圍也相對(duì)較廣，因此其實(shí)際用到的收款票據(jù)數(shù)量也是相當(dāng)多的。在此之中，財(cái)政部門的正式收據(jù)、營業(yè)發(fā)票以及內(nèi)部結(jié)算的收款收據(jù)都有著專門的會(huì)計(jì)核算方法。在款項(xiàng)不同的情況下，具體的核算方法也有所差別。要處理好事業(yè)單位會(huì)計(jì)管理工作，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的強(qiáng)化，就必須要著重關(guān)注這些內(nèi)容，并科學(xué)合理地處理好收款票據(jù)管理問題。要做到這一點(diǎn)，則需要從如下幾個(gè)方面著手。首先是采取不相容崗位分離制，即空白票據(jù)的保管、填開、收款以及審核等工作需要交給不同的人員來負(fù)責(zé)，不能交到單獨(dú)某個(gè)人的手里。同時(shí)還要根據(jù)收款的性質(zhì)及內(nèi)容，以正確的方式來使用票據(jù)。其次是要確保票據(jù)規(guī)范化填寫，也就是要保障其內(nèi)容和數(shù)據(jù)等方面的準(zhǔn)確性，不可出現(xiàn)錯(cuò)誤和偏差。最后是要嚴(yán)格進(jìn)行票號(hào)的對(duì)應(yīng)，在實(shí)踐工作當(dāng)中，對(duì)于開完的票據(jù)，需要在第一時(shí)間進(jìn)行審核，不可拖沓推遲。要確保將應(yīng)上繳的每一項(xiàng)收入與支出信息切實(shí)反映出來，體現(xiàn)其客觀真實(shí)性。如果發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)人員在票據(jù)處理方面存在漏洞和問題，就一定要采取嚴(yán)肅的措施進(jìn)行處理。

提高人員業(yè)務(wù)與道德素質(zhì)水平

在事業(yè)單位內(nèi)部，各級(jí)管理人員的業(yè)務(wù)與道德素質(zhì)都是強(qiáng)化內(nèi)部控制的基礎(chǔ)與保障，財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力及素質(zhì)高低，會(huì)在很大程度上決定財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的好壞。因此，事業(yè)單位必須要確保從事財(cái)務(wù)工作有關(guān)人員均獲得了必備的資格證，同時(shí)采用定期培訓(xùn)與指導(dǎo)的方法，讓單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高他們的職業(yè)素養(yǎng)，并促使他們掌握更多專業(yè)知識(shí)。也可全面實(shí)施考核制度，對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行嚴(yán)格的考察，保證其能力過硬，業(yè)務(wù)達(dá)標(biāo)。此外，事業(yè)單位的有關(guān)負(fù)責(zé)人還應(yīng)當(dāng)充分了解內(nèi)部控制的有關(guān)知識(shí)，并樹立起相應(yīng)的意識(shí)，以此讓事業(yè)單位的內(nèi)部控制得到進(jìn)一步的強(qiáng)化。我國政策法規(guī)對(duì)此方面都已經(jīng)做出了一定要求，在事業(yè)單位中，所有財(cái)務(wù)人員也必須要嚴(yán)格依照這樣的要求來開展工作，將內(nèi)控制度落實(shí)到位。

綜上可知，事業(yè)單位需要建立完善的內(nèi)部控制體系，優(yōu)化資產(chǎn)存量清算與績效考核方面的工作，重視原始憑證稽核并實(shí)現(xiàn)票據(jù)的規(guī)范化管理，同時(shí)不斷提高人員業(yè)務(wù)與道德素質(zhì)水平，由此促使財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制得以強(qiáng)化。

（濱州市公用事業(yè)服務(wù)中心）